10.1财务预算概述(课件）《公司金融》（大连理工出版社）

主　编　刘　毅　张向荣　张翠红 Corporate Finance 公司金融 1 学习目标与要求 　　预算是指企业或个人未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。企业预算是一种涵盖未来一定期间所有营运活动过程的计划。它是企业最高管理者为整个企业及其各部门设定的目标、战略及方案的正式表达。 　　通过本章的学习,应达到以下目标与要求: 　　了解企业全面预算管理体系的含义和内容; 　　熟悉财务预算不同编制方法的特点; 　　掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法; 　　掌握现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的编制方法; 　　能够运用财务预算管理的原理与方法,结合企业实际经营活动的特点,选用适合的 预算编制方法; 　　能够按照财务预算编制的依据和流程编制企业预计的财务报表。 2 案例导入 中国宝武武钢集团有限公司的动态预算管理 　　中国宝武武钢集团有限公司(下文简称“武钢”)自推行预算管理开始,就率先在组织结构上进行了配套改革,成立了公司预算管理委员会,并利用机构改革之机把公司的年度生产经营计划和公司金融部门合并,组建了计划财务部,优化了预算管理的组织结构。其还利用计划财务部这个组织结构平台不断吸纳生产、销售、设备、运输、能源等各个专业的管理专家,使预算管理真正超越公司金融的范畴,使预算管理部门成了一个综合性的管理部门。预算委员会成员由公司董事长或总经理任免,董事长或总经理对公司预算的管理工作负总责。预算委员会制定公司总体预算目标及保障措施,审定公司总预算、分预算和专项预算。预算委员会设预算管理办公室,集团公司总会计师兼任办公室主任,负责全面预算管理工作的日常事宜。预算委员会下各单位成立相应的预算管理组织,一般设在财务部门,由多个部门参加,负责本单位内部的预算编制和监督执行。预算委员会建立例会制度,定期分析预算的执行情况,督促检查预算的实施。 3 案例导入 　　武钢预算管理作为企业内部控制的重要方式,由预算编制、预算执行、预算分析和考核等环节构成。预算管理的内容贯穿在企业的整个生产经营活动中,对管理的各个层面、环节及总体目标进行系列、统一的规划和控制。按企业生产经营的经济内容和层次关系,预算可分为经营预算、资本支出预算和财务预算三部分。在实际的预算编制过程中,按照预算管理的对象可把预算管理的内容分为总预算、分预算和专项预算三个部分。总预算是以企业总体经济运行为对象制定的预算,分预算是以企业所属或受控制的生产经营为对象制定的预算,专项预算是为企业的生产经营预算提供专业支持、反映企业某一方面的经济活动而制定的预算。 4 案例导入 　　为了比较准确地编制未来年度的预算,一般在每年的9月初开始就要对未来年度的情况进行广泛的调查研究和预测,尤其是对经营预算中的生产、销售、采购、设备和资源的平衡配置等相关情况的了解,对资本支出预算中投资项目对生产经营的影响、对集团损益的影响的了解。在充分了解未来年度生产经营的环境与条件后,由预算管理办公室起草年度的预算编制大纲报预算委员会审批后,作为预算编制的基本原则和总体要求。 　　预算编制大纲是编制年度预算的起点,要体现集团企业的经营思想和战略目标,明确提出预算编制的原则、要求,预算编制的具体内容、责任单位和明细分工以及上报时间等。 5 案例导入 　　各责任单位、相关专业预算编制部门在预算管理办公室的组织下,按预算管理责任分工,根据预算编制大纲和专业预算目标要求编制各分预算及专项预算,并按时上报预算管理办公室。 　　预算管理办公室将各单位、各部门上报的分预算及专项预算草案进行分析汇总编制,在综合平衡基础上编制企业完整的总预算,并报公司预算委员会审定、颁发。此过程一般要经过几个来回,经历两个月时间,最终以公司文件形式下发。 6 案例导入 　　总体来说,武钢集团的预算是先自下而上,后自上而下的。在这种预算编制方式下,集团先确定预算目标,包括一些关键性的指标,然后将指标分解后由各成员企业编制预算草案,草案上报后由集团预算管理办公室加以汇总、协调、调整,形成预算方案,报预算委员会审定后下达给成员企业和有关职能部门。事实上,这种模式下的预算编制往往不是一个过程就可以完成,而要经过多次的循环,让集团和成员企业间进行充分的信息沟通和了解,既能顾及集团的整体目标,又充分考虑到成员企业的个体差异。这样使最终的预算成为具有较强的科学性与可操作性的预算。同时,在全资子公司的利润预算指标,专项费用、归口费用、可控费用、预算保证措施的增效指标、主要的技术经济指标等专项预算指标上采用联合确定基数法来编制预算。 7 案例导入 　　武钢动态预算管理充分体现了本章阐述的动态预算管理的特点,即全员参与、全程控制、全面管理。这种成功的管理方式得益于预算组织的建立,以及预算准备的调研与反复论证。 　　资料来源:IT168信息化频道———影响中国信息化全面预算管理的十大案例。 8 财务预算概述 1 9 第一节　财务预算概述 　　(一)财务预算的概念 　　预算是计划工作的结果。它既是决策的具体化,又是控制生产经营活动的依据。全面预算是企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明,具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。其中,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算总称。 一、财务预算的概念与内容 10 第一节　财务预算概述 　　 (二)财务预算的内容 　　编制财务预算是企业公司金融的一项重要内容。财务预算必须服从企业决策目标的要求,使决策目标具体化、系统化和定量化。企业的财务预算具体包括反映现金收支的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表、反映企业财务成果的预计利润表等内容。财务预算是全面预算的一部分。它与其他预算是联系在一起的,整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。图10-1反映了各预算之间的主要联系。 　　财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分。与其他预算相比,财务预算的主要特点是它以价值形式将企业一定时期内生产经营活动的目标具体化,是企业各项预算的综合表现。 11 第一节　财务预算概述 图10-1全面预算 12 第一节　财务预算概述 　　(一)财务预算的地位 　　全面预算是一种管理工具,也是一套系统的管理方法,是关于企业在一定的时期内(一般为一年或一个预算期间内)各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。企业通过全面预算合理分配企业人、财、物等战略资源,协助企业实现既定的战略目标,与相应的绩效管理配合以促进战略目标的实现,控制费用支出,并预测资金需求、利润和期末财务状况等。 二、财务预算的地位与作用 13 第一节　财务预算概述 　　财务预算作为全面预算的最后环节,从价值方面总括地反映经营期专门决策预算与业务预算的结果,反映企业的总体情况,是各种专门预算的综合,能使全面预算目标具体化、系统化和定量化。其他预算编制服务于财务预算编制,构成财务预算编制的基础。因此,财务预算是全面预算的核心。 14 第一节　财务预算概述 　　(二)财务预算的作用 　　财务预算作为全面预算体系的重要组成部分,在全面预算体系中具有重要的作用,主要表现在以下几个方面: 明确工作目标 1 协调部门关系 2 控制日常活动 3 LOREM考核业绩标准 4 15 第一节　财务预算概述 　　(1)编制财务预算要以明确的经营目标为前提。例如,如果既定了目标利润,就能相应地明确目标成本,编制有关收入、费用、成本的预算。 　　(2)编制预算要做到全面、完整。凡是会影响目标实现的业务、事项,均应以货币或其他计量形式来具体地加以反映,尽量避免由于预算缺乏周详的考虑而影响目标的实现。有关预算指标之间要相互衔接,勾稽关系明确,以保证整个预算的综合平衡。 三、编制财务预算应遵循的原则 16 第一节　财务预算概述 　　(3)预算要积极可靠,留有余地。积极可靠是指要充分估计目标实现的可能性,不要指标定得过低或过高,保证预算能在实际执行过程中充分发挥其指导和控制作用。为了应付实际情况的千变万化,预算又必须留有余地,具有一定的灵活性,以免在意外事项发生时被动,以至于影响原定目标的实现。 17 第一节　财务预算概述 　　企业预算的编制涉及经营管理的各个部门,只有执行人参与预算的编制,才能使预算成为他们自愿努力完成的目标。编制财务预算应在充分预测的基础上进行,采用自上而下、自下而上、上下结合的方法,反复修订、平衡、协调,由财务部门进行综合平衡,最后报请企业决策机构批准。具体预算编制程序如下: 四、编制财务预算的程序 18 第一节　财务预算概述 　　(3)预算要积极可靠,留有余地。积极可靠是指要充分估计目标实现的可能性,不要指标定得过低或过高,保证预算能在实际执行过程中充分发挥其指导和控制作用。为了应付实际情况的千变万化,预算又必须留有余地,具有一定的灵活性,以免在意外事项发生时被动,以至于影响原定目标的实现。 　　(4)将企业领导决策机构批准的预算下达各部门执行。 19 $$