15.3编制现金流量表(课件）《财务会计》（大连理工出版社）

财务会计Ⅰ 项目15 编制财务报表 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务四 编制现金流量表 一、现金流量表的概念和编制基础 　　现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 任务4 现金流量表 （一）现金流量表的概念 （二）现金流量表的编制基础 （1）库存现金。 （2）银行存款。 （3）其他货币资金。 1.现金 2.现金等价物 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 二、现金流量表的内容和列报格式 任务4 现金流量表 （一）现金流量表的内容 （二）现金流量表的列报格式 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 现金流量表的列报格式采用报告式，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金及现金等价物的影响，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。为了保证会计信息的可比性，企业需要提供比较现金流量表，表中各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 三、现金流量表的填列方法 任务4 现金流量表 （一）经营活动产生的现金流量的填列方法 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 2.“收到的税费返还”项目 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 6.“支付的各项税费”项目 7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务4 现金流量表 （二）投资活动产生的现金流量的填列方法 1.“收回投资所收到的现金”项目 2.“取得投资收益所收到的现金”项目 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目 5.“收到其他与投资活动有关的现金”项目 6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 7.“投资所支付的现金”项目 8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务4 现金流量表 （三）筹资活动产生的现金流量的填列方法 1.“吸收投资收到的现金”项目 2.“取得借款收到的现金”项目 3.“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 4.“偿还债务支付的现金”项目 5.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目 6.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 （五）现金流量表补充资料项目 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 例15-3 仍采用例15-1中的资料，根据表15—2资产负债表和表15—4利润表编制2018年度现金流量表见表15—5。 表15—5 现金流量表 会企03表 编制单位：甲股份有限公司 2019年度 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量：   略 销售商品、提供劳务收到的现金 10 390 000   收到的税费返还 0   收到其他与经营活动有关的现金 0   经营活动现金流入小计 10390 000   购买商品、接受劳务支付的现金 4 722 740   支付给职工以及为职工支付的现金 3 000 000   支付的各项税费 2 036 750   支付其他与经营活动有关的现金 200 000   经营活动现金流出小计 9 959 490   财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 经营活动产生的现金流量净额 430 510   二、投资活动产生的现金流量：     收回投资所收到的现金 165 000   取得投资收益所收到的现金 0   处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 3 003 000   处置子公司及其他营业单位收到的现金净额     收到其他与投资活动有关的现金 0   投资活动现金流入小计 3 168 000   购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3 710 000   投资所支付的现金 1 050 000   取得子公司及其他营业单位支付的现金净额     支付其他与投资活动有关的现金 0   投资活动现金流出小计 4 760 000   投资活动产生的现金流量净额 －1 592 000   三、筹资活动产生的的现金流量：     吸收投资收到的现金 0   取得借款收到的现金 12 625 000   收到其他与筹资活动有关的现金 0   筹资活动现金流入小计 12 625 000   偿还债务所支付的现金 12 500 000   分配股利、利润或偿付利息支付的现金 2 100 000   支付其他与筹资活动有关的现金 0   筹资活动现金流出小计 14 600 000   筹资活动产生的现金流量净额 －1 975 000   四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 0   五、现金及现金等价物净增加额 －3 136 490   加：期初现金及现金等价物余额 14 063 000   六：期末现金及现金等价物余额 10 926 510   财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 判断题：现金流量表期末现金及现金等价物的期末余额等于资产负债表中“货币资金”项目的期末余额。 答案：√ 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 现金流量表各项目计算过程如下： 1.销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期销项税发生额＋（应收票据及应收账款期初－期末）＋（预收账款期末－期初）－本期计提的坏账准备＝12 500 000＋（390 000＋910 000＋325 000）＋（6 451 000－10 177 000）＋（0－0）－9 000＝10 390 000（元） 2.购进商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋（存货期末－期初）＋本期进项税发生额＋（应付票据及应付账款期初－期末）＋（预付账款期末－期初）－未付现的存货增加＝7 500 000＋（25 747 000－25 800 000）＋（195 000＋129 740）＋（11 548 000－10 548 000）＋（1 000 000－1 000 000）－（3 135 000＋114 000＋800 000）＝4 722 740（元） 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 3.支付给职工以及为职工支付的现金＝计入成本费用的职工薪酬＋（归属于经营活动的应付职工薪酬期初－期末）－支付的在建工程职工薪酬＝（3 135 000＋114 000＋171 000）＋[1 100 000－（1 800 000－2 280 000）]－2 000 000＝3 000 000（元） 4.支付的各项税费＝1 000 000（增值税）＋70 000（城建税）＋30 000（教育费附加）＋936 750（企业所得税）＝2 036 750（元） 5.支付其他与经营活动有关的现金＝100 000（展览费）＋100 000（广告费）＝200 000（元） 6.收回投资收到的现金＝165 000（元）（变现的交易性金融资产） 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 7.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝8 000－5 000＋3 000 000＝3 003 000（元） 8.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝210 000＋1 500 000＋2 000 000＝3 710 000（元） 9.投资所支付的现金＝1 050 000（元）（其他债权投资） 10.取得借款收到的现金＝10 000 000（长期借款）＋2 625 000（票据贴现）＝12 625 000（元） 11.偿还债务所支付的现金＝10 000 000（偿还长期借款本金）＋2 500 000（偿还短期借款本金）＝12 500 000（元） 12.分配股利、利润或偿付利息支付的现金＝2 100 000（元）（长期借款利息） 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务五 编制所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念 　　所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 任务5 所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的结构 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 三、所有者权益变动表的列报方法 （一）“本年金额”栏的列报方法 企业应当根据所有者权益类科目和损益类有关科目的发生额分析填列所有者权益变动表“本年金额”栏，具体包括如下情况： 1.“上年年末余额”项目，应根据上年资产负债表中“实收资本(或股本)”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“盈余公积”“未分配利润”等项目的年末余额填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 2.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，应根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列，并在“上年年末余额”的基础上调整得出“本年年初金额”项目。 3.“本年增减变动额”项目分别反映如下内容： （1）“综合收益总额”项目，反映企业当年的综合收益总额，应根据当年利润表中“其他综合收益的税后净额”和“净利润”项目填列，并对应列在“其他综合收益”和“未分配利润”栏。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （2）“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本，包括“所有者投入的普通股”“其他权益工具持有者投入资本”“股份支付计入所有者权益的金额”等项目。 （3）“利润分配”下各项目，反映当年对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。包括“提取盈余公积”“对所有者(或股东)的分配”等项目。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （4）“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括“资本公积转增资本(或股本)”“盈余公积转增资本(或股本)”“盈余公积弥补亏损”“设定受益计划变动额结转留存收益”“其他综合收益结转留存收益”等项目。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （二）“上年金额”栏的列报方法 所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和金额按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。 例15-4 仍采用例15-1中的资料，根据表15—2资产负债表和表15—4利润表编制2018年度所有者权益变动表见表15—6。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 表15—6 所有者权益变动表 会企04表 单位名称：甲股份有限公司 2019年度 单位：元 项目 实 收 资 本 （或 股 本） 其他权益工具   资 本 公积 减： 库 存 股 其 他 综 合 收 益 专 项 储 备 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 所 有 者 权 益 合 计   一、上年年末余额 　60 000 000 0　   0　 0 1 000 000　 500 000 61 500 000 加：会计政策变更 　 　   　   　 　   前期差错更正 　 　   　   　 　   二、本年年初余额 　60 000 000 0　   0　   1 000 000　 500 000 61 500 000 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） 　 　   　         （一）综合收益总额 　 　   　 15 000 　 2 578 500 2 593 500 （二）所有者投入和减少资本                 1.所有者投入的资本                 2.股份支付计入所有者权益的金额                 3.其他   0             （三）利润分配                 1.提取盈余公积           257 850 －257850 0 2.对所有者（或股东）的分配             0 0 3.其他                 （四）所有者权益内部结转                 1.资本公积转增资本（或股本）                 2.盈余公积转增资本（或股本） 　               3.盈余公积弥补亏损 　               4.设定受益计划变动额结转留存收益 　               5.其他综合收益结转留存收益                 6.其他                 四、本年年末余额 60 000 000 0   0 15 000 1 257 850 2 820 650 64 093 500 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务六 编制附注 一、附注的概念 　　附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等等。附注相对于报表而言，具有同等重要性，报表使用者应当全面阅读附注。 任务6 附注 二、附注披露的内容 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策的说明 （五）重要会计估计的说明 （六）会计政策和会计估计 变更以及差错更正的说明 （七）报表重要项目的说明 财务报表附注 应按照如下 顺序披露有关内容 （八）其他需要说明的重要事项 任务6 附注 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS $$