15.1认识财务报表(课件）《财务会计》（大连理工出版社）

财务会计Ⅰ 项目15 编制财务报表 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 项目十五任务分解 任务三　编制利润表 任务二　编制资产负债表 任务一　认识财务报表 1 2 3 任务四 编制现金流量表 4 项目15 财务报表 任务五 编制所有者权益变动表 5 任务六 编制附注 6 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务一　认识财务报表 一、财务报表的概念与构成 　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表(或附注)较其他报表(或附注)更为重要。 任务1 认识账务报表 二、财务报表的分类 　　财务报表可以按照不同的标准进行分类。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (一)按财务报表编报期间分类 (二)按财务报表编报主体分类 中期报表 年度报表 月报表 季度报表 半年报表 三表一附注 四表一附注 个别财务报表 合并财务报表 任务1 认识账务报表 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 三、财务报告列报的基本要求 （二）列报基础 （三）权责发生制 任务1 认识账务报表 （一）依据准则 企业应当以持续经营为基础编制财务报表。 除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （四）一致性 　　财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 （五）重要性 　　具体而言，应当遵循以下几点： 1.性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。 2.性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别应该单独列报。 3.项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。 任务1 认识账务报表 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　　以下两种情况不属于抵销： 　　（1）资产计提的减值准备，实质上意味着资产的价值确实发生了减损，资产项目应当按扣除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值，并不属于上面所述的抵销。 　　（2）非日常活动并非企业的主营业务，且具有偶然性，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示，对公允反映企业财务状况和经营成果影响不大，抵销后反而更能有利于报表使用者的理解。 （六）相互抵消 任务1 认识账务报表 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （八）表首要求 （九）报告期间 （七）比较信息 企业至少应当按年编制财务报表。 列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 财务报表的显著位置(通常是表首部分)应当至少披露下列基本信息：企业名称、报表日期、货币名称和单位 任务1 认识账务报表 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。 任务二　编制资产负债表 一、资产负债表基本知识 任务2　 资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表主要提供如下信息： 1.提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； 2. 提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务2　 资产负债表 （二）资产负债表列报总体要求 1.分类别列报。 2.资产和负债按流动性列报。 3.列报相关的合计、总计项目。 （三）资产负债表的列报 　　1.流动资产与非流动资产的划分 　　资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 （2）主要为交易目的而持有。这主要是指交易性金融资产。 （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限 制的现金或现金等价物。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务2　 资产负债表 　　2.正常营业周期的判定 　　值得注意的是，判断流动资产、流动负债时所称的一个正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 3.其他单独列报的资产 对于划分为持有待售的非流动资产(比如固定资产、无形资产、长期股权投资等)应当归类为流动资产；在 “持有待售资产”项目列报。 另外，新增合同资产单独列报。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务2　 资产负债表 （1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 （四）负债的列报 　　1.流动负债与非流动负债的划分 　　负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务2　 资产负债表 　　2.资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响 （1）资产负债表日起一年内到期的负债。 （2）违约长期债务。 （五）所有者权益的列报 　　资产负债表中的所有者权益按照净资产的不同来源和 特定用途进行分类，并按照实收资本（或股本）、资本公 积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 3.其他非流动负债的列报 被划分为持有待售的非流动负债应当归类为流动负债，在 “持有待售负债”项目列报，合同负债单独列报。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 二、资产负债表的列报格式和列报方法 任务2　 资产负债表 （一）资产负债表的列报格式 　　我国企业资产负债表采用账户式格式。账户式资产负债表根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”列报，即左侧列报资产方；右侧列报负债方和所有者权益方；资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。为了保证会计信息的可比性，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。账户式资产负债表的格式如下表所示。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务2　 资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位：甲股份有限公司　 2018年12月31日　　　　　　　　　　　 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权 (或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产：     流动负债：     货币资金 11 136 570 14 063 000 短期借款 3 400 000 3 000 000 交易性金融资产 0 150 000 交易性金融负债 0 0 应收票据 应收账款 10 342 000 6 451 000 应付票据 应付账款 10 548 000 11 548 000 预付款项 1 000 000 1 000 000 预收款项 0 0 其他应收款 3 050 000 3 050 000 合同负债 0 0 存货 25 747 000 25 800 000 应付职工薪酬 1 800 000 1 100 000 合同资产 0 0 应交税费 966 320 366 000 持有待售资产 0 0 其他应付款 500 000 500 000 一年内到期的非流动资产 0 0 持有待售负债 0 0 其他流动资产 0 0 一年内到期的非流动负债 0 0 流动资产合计 51 275 570 50 514 000 其他流动负债 0 0 非流动资产：     流动负债合计 17 214 320 16 514 000 债权投资 0 0 非流动负债：     其他债权投资 1 070 000 0 长期借款 6 000 000 6 000 000 长期应收款 0 0 应付债券 0 0 长期股权投资 2 500 000 2 500 000 长期应付款 0 0 其他权益工具投资 0   预计负债 0 0 投资性房地产 0 0 递延收益 0 0 固定资产 18 210 000 8 000 000 递延所得税负债 5 000 0 在建工程 6 780 000 15 000 000 其他非流动负债     生产性生物资产 0 0 非流动负债合计 6 005 000 6 000 000 油气资产 0 0 负债合计 23 219 320 22 514 000 无形资产 5 400 000 6 000 000 所有者权益（或股东权益）     开发支出　 0 0 实收资本（或股本） 60 000 000 60 000 000 商誉 0 0 其他权益工具 0 0 长期待摊费用 0 0 资本公积 0 0 递延所得税资产 77 250 0 减：库存股 0 0 其他非流动资产 2 000 000 2 000 000 其他综合收益 15 000 0 非流动资产合计 36 037 250 33 500 000 盈余公积 1 257 850 1 000 000       未分配利润 2 820 650 500 000       所有者权益（或股东权益）合计 64 093 500 61 500 000 资产总计 87 312 820 84 014 000 负债和所有者权益（或股东权益）总计 87 312 820 84 014 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务2　 资产负债表 （二）资产负债表的列报方法 　　“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： 1.直接根据总账科目余额填列。 2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。 3.根据明细账科目余额计算填列。 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 6.综合运用上述填列方法分析填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （1）“交易性金融资产”、“合同资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“合同负债”、“持有待售负债”“递延收益”“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。 （2） “货币资金”项目，则需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。 1.直接根据总账科目余额填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（　　）。（2017年） A.应付账款 B.固定资产 C.长期借款 D.短期借款 【答案】D 【解析】选项A，根据有关明细账科目余额计算填列；选项B，根据有关科目余额减去备抵科目余额填列；选项C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【判断题】资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。(　　)（2016年） 【答案】√ 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列； （2）“应交税费”项目，应根据“应交税费”科目的明细科目期末余额分析填列，其中借方余额应当根据其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列； （3）“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列； （4）“应付职工薪酬”，项目，应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列； （5）“长期借款”“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”“应付债券”科目的明细科目余额分析填列； （6）“预计负债”项目，应根据“预计负债”科目的明细科目期末余额分析填列。 （7）“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 2.根据明细账科目的余额计算填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （1）“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列； （2）“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列； （3）“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)收回数后的金额填列； （4）“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列。 3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （1）“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”“长期股权投资”“持有待售资产”“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备； （2）“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”期末余额后的金额以及“固定资产清理”科目期末余额填列； （3）“无形资产”“投资性房地产”“生产性生物资产”“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧(或摊销、折耗)填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列； （4）“在建工程”项目，应根据“在建工程”和“工程物资”科目期末余额减去已计提减值准备的期末余额填列； （5）“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列； （6）“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额以及“专项应付款”科目期末余额填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （1）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列； （2）“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列； （3）“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列； 5.综合运用上述填列方法分析填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （4）“存货”项目，应根据“材料采购”、 “原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列； 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （5）“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列； （6）“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；（7）“其他应付款”项目应根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目期末余额合计数填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【例题】某企业2018年12月31日结账后假设“坏账准备”贷方余额为5 000元，且假设全部为应收账款计提的，其他有关债权债务科目所属明细科目借贷方余额如表所示。 【例题】某企业2018年1月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 会计科目 明细科目借方余额 明细科目贷方余额 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 该企业2018年1月31日资产负债表中相关项目的金额为： ①“应收票据及应付账款”项目金额为： 1 600 000+600 000-5 000=2 195 000（元） ②“预付款项”项目金额为： 800 000+400 000=1 200 000（元） ③“付账款”项目金额为： 60 000+1 800 000=1 860 000（元） ④“预收款项”项目金额为： 1 400 000+100 000=1 500 000（元） 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（　　）。（2013年） A.根据“预收账款”科目的期末余额填列 B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 【答案】B 【解析】资产负债表“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细各科目的期末贷方余额合计数填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【判断题】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额直接填列。（　　） 【答案】× 【解析】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【例题】某企业采用计划成本核算材料成本，2018年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210 000元（贷方）。 该企业2018年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为： 140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000（元） 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（　　）科目的余额分析填列。 A.委托代销商品 B.材料成本差异 C.发出商品 D.生产成本 【答案】ABCD 【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，因此，选项A、B、C、D均正确。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 三、资产负债表列报举例 任务2　 资产负债表 　　资产负债表列报方法举例如下： 甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％；原材料采用计划成本法核算。该公司2018年12月31日的资产负债表如表15—1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为4 000 000元，“坏账准备”科目的期末余额为9 000元。其他诸如存货、固定资产、无形资产等资产均未计提资产减值准备。 【例15-1】 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 表15—1 资产负债表 会企01表 编制单位：甲股份有限公司 2018年12月31日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权 (或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产：     流动负债：     货币资金 14 063 000   短期借款 3 000 000   交易性金融资产 150 000   交易性金融负债 0   应收票据 应收账款 2 460 000 3 991 000   应付票据 应付账款 2 000 000 9 548 000   预付款项 1 000 000   预收款项 0   其他应收款 3 050 000   合同负债 0   存货 25 800 000   应付职工薪酬 1 100 000   合同资产 0   应交税费 366 000   持有待售资产 0   其他应付款 500 000   一年内到期的非流动资产 0   持有待售负债 0   其他流动资产 0   一年内到期的非流动负债 0   流动资产合计 50 514 000   其他流动负债 0   财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 非流动资产：     流动负债合计 16 514 000   债权投资 0   非流动负债：     其他债权投资 0   长期借款 6 000 000   长期应收款 0   应付债券 0   长期股权投资 2 500 000   长期应付款 0   其他权益工具投资     预计负债 0   投资性房地产 0   递延收益 0   固定资产 8 000 000   递延所得税负债 0   在建工程 15 000 000   其他非流动负债     生产性生物资产 0   非流动负债合计 6 000 000   油气资产 0   负债合计 22 514 000   无形资产 6 000 000   所有者权益（或股东权益）     开发支出　 0   实收资本（或股本） 60 000 000   商誉 0   其他权益工具 0   长期待摊费用 0   资本公积 0   递延所得税资产 0   减：库存股 0   其他非流动资产 2 000 000   其他综合收益 0   非流动资产合计 33 500 000   盈余公积 1 000 000         未分配利润 500 000         所有者权益（或股东权益）合计 61 500 000   资产总计 84 014 000   负债和所有者权益（或股东权益）总计 84 014 000   财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务2　 资产负债表 　　2019年，甲股份有限公司共发生如下经济业务（假设该企业购买材料和销售产品发生的增值税税率均为13%）： (1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。 (2)购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明价款1 500 000元，增值税进项税额为195 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未入库。 (3)收到上月购进的原材料一批，实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (4)用银行汇票支付采购材料款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，多余款2 320元，购入原材料998 000元，支付的增值税进项税额129 740元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1 000 000元。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (5)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款3 000 000元 ，增值税销项税额480 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000元，产品已发出。 (6)将交易性金融资产(股票投资)变现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，款项存入银行。 (7)购入管理部门使用的小轿车一辆，价税合计210 000元，取得增值税普通发票。 (8)购入工程物资一批，取得增值税普通发票，共支付1 500 000元，款项已通过银行转账支付。 (9)结转在建工程应付职工薪酬2 280 000元。 (10)一项基建工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值14 000 000元 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (11)基本生产车间报废一台机床，原价2 000 000元，已提折旧1 800 000元，清理费用5 000元，残值收入8 000元，不考虑相关税费，以上款项均通过银行存款收付。 (12)从银行借入3年期借款10 000 000元，借款已存入银行科目。 (13)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款为7 000 000元，增值税销项税额为910 000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。 (14)公司将一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票交银行办理收款，款项已收妥入账。 (15)公司出售一项不需用固定资产，收到价款3 000 000元，该设备原价4 000 000元，已提折旧1 500 000元。不考虑增值税等相关税费。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (16)购入债券一批，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，价款1 030 000元，交易费用20 000元，已用“其他货币资金—存出投资款”支付。 (17)支付职工薪酬5 000 000元，其中包括在建工程人员的薪酬2 000 000元。 (18)分配应支付职工薪酬3 420 000元，其中生产工人薪酬3 135 000元，车间管理人员薪酬114 000元，行政管理部门人员薪酬171 000元。 (19)基本生产车间领用原材料，计划成本为7 000 000元；领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。 (20)结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5％。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (21)计提无形资产摊销6 000 000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元。假设不考虑其他相关税费。 (22）计提固定资产折旧1 000 000元，其中计入制造费用800 000元、管理费用200 000元（假设会计折旧与税法折旧相等）；计提固定资产减值准备300 000元。 (23)收到应收账款480 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。 (24)用银行存款支付产品展览费100 000元，假设不考虑其他相关税费。 (25)计算并结转本期制造费用2 339 000元及完工产品成本12 824 000元。假设不存在期初在产品，本期投产的产品全部完工入库。 (26)用银行存款支付广告费100 000元，假设不考虑其他相关税费。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (27)公司采用银行承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票注明价款2 500 000元，销项税325 000元，收到银行承兑汇票一张，产品实际成本为1 500 000元。 (28)公司将上述银行承兑汇票办理贴现，贴现息为200 000元。 (29)以银行存款缴纳增值税1 000 000元。 (30)缴纳并结转城市维护建设税70 000元，教育费附加30 000元。 (31)提取在建工程应负担的长期借款利息2 000 000元，长期借款为分期付息。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (32)提取应计入当期损益的长期借款利息100 000元，长期借款为分期付息。 (33)归还短期借款本金2 500 000元。 (34)支付长期借款利息2 100 000元。 (35)偿还长期借款本金10 000 000元。 (36)持有的其他债权投资的公允价值上升20 000元。 (37)结转本期产品销售成本7 500 000元。 (38)将各损益类科目结转至本年利润。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (39)计算并结转甲公司2019年度应纳企业所得税（采用资产负债表债务法，且根据已知条件，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”科目的期初余额为零）。 (40)计算并结转本年净利润。 (41)按净利润的10％提取法定盈余公积。 (42)将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。 (43)以银行存款缴纳当年应交所得税。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 要求： 1.编制甲股份有限公司2019年度经济业务的会计分录。 2.在此基础上编制甲股份有限公司2018年度资产负债表。 1.根据上述资料编制会计分录 (1)借：应付票据 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (2)借：材料采购 1 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 195 000 贷：银行存款 1 695 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (3)借：原材料 950 000 材料成本差异 50 000 贷：材料采购 1 000 000 (4)借：材料采购 998 000 银行存款 2 320 应交税费——应交增值税(进项税额) 129 740 贷：其他货币资金 1 130 060 借：原材料 1 000 000 贷：材料采购 998 000 材料成本差异 2 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (5)借：应收账款 3 390 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 390 000 (6)借：银行存款 165 000 贷：交易性金融资产——成本 130 000 ——公允价值变动 20 000 投资收益 15 000 (7)借：固定资产 210 000 贷：银行存款 210 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (8)借：工程物资 1 500 000 贷： 银行存款 1 500 000 (9)借：在建工程 2 280 000 贷：应付职工薪酬 2 280 000 (10)借：固定资产 14 000 000 贷：在建工程 14 000 000 (11)借：固定资产清理 200 000 累计折旧 1 800 000 贷：固定资产 2 000 000 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 借：银行存款 8 000 贷：固定资产清理 8 000 借：营业外支出——处置固定资产净损失 197 000 贷：固定资产清理 197 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (12)借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000 (13)借：银行存款 7 910 000 贷：主营业务收入 7 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 910 000 (14)借：银行存款 2 000 000 贷：应收票据 2 000 000 (15)借：固定资产清理 2 500 000 累计折旧 1 500 000 贷： 固定资产 4 000 000 借：银行存款 3 000 000 贷： 固定资产清理 3 000 000 借：固定资产清理 500 000 贷：资产处置损益——处置固定资产利得 500 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (16)借：其他债权投资 1 050 000 贷：其他货币资金——存出投资款 1 050 000 (17)借：应付职工薪酬 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 (18)借：生产成本 3 135 000 制造费用 114 000 管理费用 171 000 贷：应付职工薪酬 3 420 000 (19)借：生产成本 7 000 000 贷：原材料 7 000 000 借：制造费用 500 000 贷：周转材料 500 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (20)借：生产成本 350 000 制造费用 25 000 贷：材料成本差异 375 000 (21)借：管理费用——无形资产摊销 600 000 贷：累计摊销 600 000 借：制造费用——水电费 900 000 贷：银行存款 900 000 (22)借：制造费用——折旧费 800 000 管理费用——折旧费 200 000 贷：累计折旧 1 000 000 借：资产减值损失 300 000 贷：固定资产减值准备 300 000 (23)借：银行存款 480 000 贷：应收账款 480 000 借：信用减值损失 9 000 贷：坏账准备 9 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (24)借：销售费用——展览费 100 000 贷：银行存款 100 000 (25)借：生产成本 2 339 000 贷：制造费用 2 339 000 借：库存商品 12 824 000 贷：生产成本 12 824 000 (26)借：销售费用——广告费 100 000 贷：银行存款 100 000 (27)借：应收票据 2 825 000 贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 325 000 (28)借：财务费用 200 000 银行存款 2 625 000 贷：短期借款 2 825 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (29)借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (30)借：税金及附加 100 000 贷：应交税费——应交城建税 70 000 ——应交教育费附加 30 000 借：应交税费——应交城建税 70 000 ——应交教育费附加 30 000 贷：银行存款 100 000 (31)借：在建工程 2 000 000 贷：应付利息 2 000 000 (32)借：财务费用 100 000 贷：应付利息 100 000 (33)借：短期借款 2 500 000 贷：银行存款 2 500 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (34)借：应付利息 2 100 000 贷：银行存款 2 100 000 (35)借：长期借款 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 (36)借：其他债权投资 20 000 贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 20 000 (37)借：主营业务成本 7 500 000 贷：库存商品 7 500 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (38)借：主营业务收入 12 500 000 资产处置损益 500 000 投资收益 15 000 贷：本年利润 13 015 000 借：本年利润 9 577 000 贷：主营业务成本 7 500 000 税金及附加 100 000 销售费用 200 000 管理费用 971 000 财务费用 300 000 资产减值损失 300 000 信用减值损失 9 000 营业外支出 197 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (39)借：所得税费用 859 500 递延所得税资产 77 250 贷：应交税费——应交所得税 936 750 借：其他综合收益——与计入所有者权益项目相关的递延所得税的影响 5 000 贷：递延所得税负债 5 000 借：本年利润 859 500 贷：所得税费用 859 500 计入所得税费用的递延所得税资产＝（300 000＋9 000）×25％＝77 250（元） 计入所有者权益的递延所得税负债＝20 000×25％＝5 000（元） 应纳税所得额＝（13 015 000－9 577 000）＋300 000＋9 000＝3 747 000（元） 应交所得税＝3 747 000×25％＝936 750（元） 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS (40)借：本年利润 2 578 500 贷：利润分配——未分配利润 2 578 500 本年净利润＝(13 015 000－9 577 000－859 500)＝2 578 500（元） (41)借：利润分配——提取法定盈余公积 257 850 贷：盈余公积——法定盈余公积 257 850 提取法定盈余公积数额为：2 578 500×10％＝257 850 (42)借：利润分配——未分配利润 257 850 贷：利润分配——提取法定盈余公积 257 850 (43)借：应交税费——应交所得税 936 750 贷：银行存款 936 750 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权 (或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产：     流动负债：     货币资金 11 136 570 14 063 000 短期借款 3 325 000 3 000 000 交易性金融资产 0 150 000 交易性金融负债 0 0 应收票据 3 285 000 2 460 000 应付票据 1 000 000 2 000 000 应收账款 6 892 000 3 991 000 应付账款 9 548 000 9 548 000 预付款项 1 000 000 1 000 000 预收款项 0 0 其他应收款 3 050 000 3 050 000 合同负债 0 0 存货 25 747 000 25 800 000 应付职工薪酬 1 800 000 1 100 000 合同资产 0 0 应交税费 666 260 366 000 持有待售资产 0 0 其他应付款 500 000 500 000 一年内到期的非流动资产 0 0 持有待售负债 0 0 其他流动资产 0 0 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 0 0 流动资产合计 50 900 510 50 514 000 流动负债合计 1 6839 260 16 514 000 表15—2 资产负债表 会企01表 编制单位：甲股份有限公司 2019年12月31日 单位：元 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 债权投资 0 0 非流动负债：     其他债权投资 1 070 000 0 长期借款 6 000 000 6 000 000 长期应收款 0 0 应付债券 0 0 长期股权投资 2 500 000 2 500 000 长期应付款 0 0 其他权益工具投资 0   预计负债 0 0 投资性房地产 0 0 递延收益 0 0 固定资产 18 210 000 8 000 000 递延所得税负债 5 000 0 在建工程 6 780 000 15 000 000 其他非流动负债     生产性生物资产 0 0 非流动负债合计 6 005 000 6 000 000 油气资产 0 0 负债合计 22 844 260 22 514 000 无形资产 5 400 000 6 000 000 所有者权益（或股东权益）     开发支出　 0 0 实收资本（或股本） 60 000 000 60 000 000 商誉 0 0 其他权益工具 0 0 长期待摊费用 0 0 资本公积 0 0 递延所得税资产 77 250 0 减：库存股 0 0 其他非流动资产 2 000 000 2 000 000 其他综合收益 15 000 0 非流动资产合计 36 037 250 33 500 000 盈余公积 1 257 850 1 000 000       未分配利润 2 820 650 500 000       所有者权益（或股东权益）合计 64 093 500 61 500 000 资产总计 86 937 760 84 014 000 负债和所有者权益（或股东权益）总计 86 937 760 84 014 000 注：“应收票据及应收账款账款”项目中包含“坏账准备”科目的期末余额为18 000元。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS $$