13核算费用业务(课件）《财务会计》（大连理工出版社）

项目13 核算费用业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 项目十三任务分解 任务三 核算期间费用业务 任务二 核算成本费用业务 任务一 认识费用 1 2 3 项目13 目 录 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利 益的总流出。 任务一 认识费用 一、费用的概念 （一）主营业务成本 二、费用的分类 （二）其他业务成本 （四）销售费用 （五）管理费用 （六）财务费用 任务1 认识费用 成本费用 期间费用 区分利得 区分损失 （三）税金及附加 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务二 核算成本费用业务 （一）主营业务成本的核算 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”、“合同履约成本”、 “劳务成本”等科目。 任务2 成本费用 期末，一般将“主营业务成本”账户结转到“本年利润”账户，借记“本年利润”， 贷记“主营业务成本”，结转后“主营业务成本”无余额。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （二）其他业务成本的核算 其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 任务2 成本费用 企业发生的其他业务成本，借记“其他业务成本”，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”等。 期末，一般将“其他业务成本” 账户结转到“本年利润”账户，借记“本年利润”， 贷记“其他业务成本”，结转后“其他业务成本”无余额。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（　　）。（2017年） A.结转销售原材料的成本 B.结转销售商品的成本 C.计提经营租赁固定资产的折旧额 D.结转随同产品出售单独计价的包装物成本 【答案】ACD 【解析】选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（　　）。（2011年） A.销售材料的成本 B.出售单独计价包装物的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租赁出租设备计提的折旧 【答案】ABCD 【解析】四个选项全部计入其他业务成本。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （三）税金及附加的核算 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。包括包括消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、环保税、印花税、矿产资源补偿费和教育费附加等等。 任务2 成本费用 该账户的借方登记按照规定计算出的企业日常营业活动应负担的销售税金及附加，贷方反映期末结转入“本年利润”账户的税金及附加，结转后该账户应无余额。 基本账务处理： （1）计算应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等 借：税金及附加 　贷：应交税费 （2）期末结转到本年利润 借：本年利润 　贷：税金及附加 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（　　）万元。（2016年） A.53.5 B.23.5 C.50 D.33.5 【答案】D 【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有（　　）。（2014年） A.销售应税矿产品计提的应交资源税 B.经营活动中计提的应交教育费附加 C.经营活动中计提的应交城市维护建设税 D.销售应税消费品计提的应交消费税 【答案】ABCD 【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，以上四个选项均正确。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务三 核算期间费用业务 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。 任务3 期间费用 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 一、销售费用的核算 　　销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。 　 　企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末结转入“本年利润”科目的销售费用，结转后该科目应无余额。该科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。 　 　 　 　 任务3 期间费用 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是（　　）。（2017年） A.商标法权案发生的诉讼费 B.行政管理部门负担的工会经费 C.专设销售机构固定资产的管理费 D.向中介机构支付的咨询费 【答案】C 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，应计入销售费用的有（　　）。（2017年） A.预计产品质量保证损失 B.销售产品为购货方代垫的运费 C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本 D.专设销售机构固定资产折旧费 【答案】ACD 【解析】选项B，销售商品为购货单位代垫的运费，计入应收账款核算。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。（　　）（2014年） 【答案】× 【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　 　 　 　 　 　2018年10月某公司为宣传新产品发生广告费，取得增值税发票上注明价款40 000元，增值税为2 400元，以银行存款支付。企业会计处理如下： 【例13-1】 任务3 期间费用 借：销售费用 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 400 贷：银行存款 40 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务3 期间费用 【例13-2】 　 　 　 　 　 　 某公司销售部6月份共发生费用120 000元，其中：销售人员薪酬50 000元，销售部专用办公设备折旧费40 000元，业务费30 000元（均用银行存款支付）。会计分录如下： 借：销售费用 120 000 贷：应付职工薪酬 50 000 累计折旧 40 000 银行存款 30 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　 　 　 　 　 　 某公司为一般纳税人，本月销售一批产品，销售过程中发生运输费，取得增值税专用发票，价款4 000元，增值税率为9%、装卸费1 000元，均用银行存款支付。企业会计处理如下： 【例13-3】 借：销售费用 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 360 贷：银行存款 5 360 任务3 期间费用 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 二、管理费用的核算 　　管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费研究费用、以及企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费等。 任务3 期间费用 　　企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目应按管理费用的费用项目进行明细核算。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【例13-4】 　 　 　 　 　 　 某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费15 000元，均用银行存款支付。会计分录如下： 借：管理费用 15 000 贷：银行存款 15 000 【例13-5】 　 　 　 　 　 　 某企业为销售产品发生业务招待费20 000元，均用银行存款支付。会计分录如下： 借：管理费用 20 000 贷：银行存款 20 000 任务3 期间费用 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　 　 　 　 　 　 某企业以现金支付咨询费元10 000元。会计分录如下： 【例13-6】 借：管理费用 10 000 贷：库存现金 10 000 　 　 　 　 　 　 某企业行政部9月份共发生费用120 000元，其中：行政人员薪酬50 000元，行政部专用办公设备折旧费41 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人均未预借差旅费），其他办公、水电费8 000元（均用银行存款支付）。会计分录如下： 【例13-7】 任务3 期间费用 借：管理费用 120 000 贷：应付职工薪酬 50 000 累计折旧 41 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 某企业当月某车间发生办公费1 000元，固定资产修理费800元，不考虑相关税费，均以银行存款支付。企业会计处理如下： 借：制造费用 1 000 管理费用 800 贷：银行存款 1 800 【例13-8】 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，应计入企业管理费用的是（　　）。（2017年改编） A.车间办公费 B.处置无形资产净损失 C.生产车间机器设备的折旧费 D.生产车间发生的固定资产修理费 【答案】D 【解析】选项AC，计入制造费用；选项B，计入资产处置损益；D为固定资产的费用化后续支出。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，企业应记入“管理费用”科目核算的是（　　）。（2016年改编） A.支付的独立董事费 B.转让厂房交纳的土地增值税 C.进口商品交纳的关税 D.代扣代缴管理人员个人所得税 【答案】A 【解析】选项B，应计入固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】2014年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2000元，应交增值税10000元、车船税3000元、城镇土地使用税1500元、消费税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为（　　）元。（2015年改编） A.0 B.7300 C.33300 D.26000 【答案】A 【解析】上述税金均不计入管理费用。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，不应计入企业管理费用的是（　　）。（2014年） A.计提的生产车间职工养老保险费 B.发生的内部控制建设咨询费用 C.应向董事会成员支付的津贴 D.发生的会计师事务所审计费 【答案】A 【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（　　）。（2017年） A.火灾事故造成的库存商品毁损 B.自然灾害造成的包装物毁损 C.属于一般经营损失的原材料毁损 D.无法查明原因的现金短缺 【答案】ACD 【解析】自然灾害造成的包装物毁损计入营业外支出。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（　　）。（2015年改编） A.支付的企业年度财务报告审计费 B.支付的环保税 C.支付的广告费 D.发生的罚款支出 【答案】A 【解析】支付的广告费计入销售费用；发生的罚款支出计入营业外支出；支付的环保税计入税金及附加；支付的年度财务报告审计费和排污费计入管理费用，选项A正确。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（　　）。（2013年） A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用 【答案】ACD 【解析】转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　　企业应通过“财务费用”科目核算财务费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入“本年利润”科目的财务费用。结转后该科目应无余额。该科目应按财务费用项目进行明细核算。 　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。 三、财务费用的核算 任务3 期间费用 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　 　 　 　 　 　 某企业于2019年1月1日向银行借入生产经营用短期借款60 000元，期限6个月，年利率5％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。有关利息支出的会计处理如下： 【例13-9】 每月末，预提当月份应计利息 60 000×5％÷12＝ 250（元） 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 　 　 　 　 　 　 某企业2019年9月5日用银行存款支付银行手续费400元。会计处理如下： 【例13-10】 任务3 期间费用 　借：财务费用——手续费 400 贷：银行存款 400 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务3 期间费用 【例13-11】 　 　 　 　 　 　 某企业2019年9月30日收到银行通知，获得利息收入300元。假定所获利息不符合利息资本化条件，作为冲减财务费用处理。会计处理如下： 　借：银行存款 300 贷：财务费用 300 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】2016年11月，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（　　）万元。（2017年） A.5.7 B.5.2 C.7.7 D.6.2 【答案】D 【解析】该企业11月利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2（万元）。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（　　）。（2017年） A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.采购存货成本 【答案】B 【解析】签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（　　）。（2011年） A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 【答案】ACD 【解析】购买交易性金融资产的手续费计入“投资收益”科目的借方。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS $$