2.3核算其他货币资金业务(课件）《财务会计》（大连理工出版社）

项目二 核算货币资金业务 本项目是对流动性最强的资产——货币资金业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银行存款和其他货币资金业务的核算方法。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 任务三 核算其他货币资金业务 一、其他货币资金基本知识 任务3 核算其他货币资金业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 二、其他货币资金核算 为了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余情况，企业应设置“其他货币资金”总账账户。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账户。 任务3 核算其他货币资金业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务3 核算其他货币资金业务 （一）外埠存款的核算 1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证，编制付款凭证 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 2.外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等凭证 借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户 贷：其他货币资金—外埠存款 3.采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 甲企业于1月1日汇款75 000元开立采购专户。根据汇款凭证编制会计分录如下: 【例2-7】 借：其他货币资金—外埠存款 75 000 贷：银行存款 75 000 1月8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款60 000元，增值税7 800元，材料已经验收入库。编制会计分录如下: 借：原材料 60 000 应交税费—应交增值税（进项税额）7 800 贷：其他货币资金—外埠存款 67 800 1月10日，多余的外埠存款7 200元转回当地银行，根据银行的收账通知，编制会计分录如下： 借：银行存款 7 200 贷：其他货币资金—外埠存款 7 200 任务3 核算其他货币资金业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （二）银行汇票存款的核算 任务3 核算其他货币资金业务 1.企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 2.企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录 借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户 贷：其他货币资金—银行汇票 3.银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金—银行汇票”账户如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 甲企业到乙企业采购A材料，发生下列经济业务: 2月3日，填制银行汇票申请书38 000元，银行受理。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下: 【例2-8】 借：其他货币资金—银行汇票 38 000 贷：银行存款 38 000 2月7日，向乙企业购进A.材料一批，计货款30 000元，增值税3 900元，一并以上述银行汇票付讫，材料已经验收入库，余款尚未退回。作分录如下： 借：原材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额）3 900 贷：其他货币资金—银行汇票 33 900 2月11日，银行转来多余款收账通知，金额为3 200元，系本月3日签发的银行汇票使用后的余额，作分录如下: 借：银行存款 4 100 贷：其他货币资金—银行汇票 4 100 任务3 核算其他货币资金业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 小练一下 【会计处理题】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为30 000元，增值税税额为 3 900元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知。 借：银行存款　　　　　　　　　33 900　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　30 000　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　3 900 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （三）银行本票存款的核算 任务3 核算其他货币资金业务 1.企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 2.企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证 借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户 贷：其他货币资金—银行本票 3.如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （四）信用证保证金存款 任务3 核算其他货币资金业务 企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 根据银行转来的信用证结算凭证及有关单据列明的金额 借：原材料、应交税费 贷：其他货币资金—信用证保证金 信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【例题】甲公司向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。 　　 借：其他货币资金——信用证保证金2 000 000 　　　 　 贷：银行存款　　　　　　　　　 2 000 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务3 核算其他货币资金业务 （五）信用卡存款的核算 企业按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联 借：其他货币资金—信用卡存款 贷：银行存款 企业用信用卡购物或支付有关费用时 借：有关账户 贷：其他货币资金—信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【例题】甲公司于2019年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。2019年9月10日，该公司用信用卡支付办公室购书款3 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为390元。 　 　借：其他货币资金——信用卡　　　　　　50 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　50 000 　　 借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　3 000 　 应交税费——应交增值税（进项税额）　 390 　　贷：其他货币资金——信用卡　　　　　 3 390 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （六）存出投资款的核算 【例2-9】 企业向证券公司划出款项500 000元，拟购买股票。划出款项时: 借：其他货币资金—存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 任务3 核算其他货币资金业务 企业将款项存入证券公司 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。（2017 年） A.存入证券公司指定银行的存出投资款 B.申请银行汇票划转出票银行的款项 C.开具信用证存入银行的保证金款项 D.汇往采购地银行开立采购专户的款项 【答案】ABCD 【解析】选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于信用证保证金存款；选项D属于外埠存款；选项ABCD属于其他货币资金。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。（2013 年） A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 【答案】A 【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币 资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　 ）。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 【答案】B 【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算 。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（ ）（2014 年） 【答案】× 【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。 （2014 年） A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 【答案】ABCD 【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS $$