2.1核算库存现金业务(课件）《财务会计》（大连理工出版社）

项目二 核算货币资金业务 本项目是对流动性最强的资产——货币资金业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银行存款和其他货币资金业务的核算方法。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 财务会计Ⅰ 2 财务会计专业 2024/7/11 项目二任务分解 任务三 核算其他货币资金业务 任务二 核算银行存款业务 任务一 核算库存现金业务 1 2 3 项目2 目 录 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务一 核算库存现金业务 （一）现金开支范围 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 一、库存现金基本知识 1.职工工资、津贴； 2.支付给个人的劳动报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。 任务1 核算 库存现金业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列经济事项中，属于可以使用现金结算的有（　）。　 A.2 000元以下零星支出　　 B.给施工单位大额劳务报酬　　 C.出差人员随身携带的差旅费　　 D.向农产品公司收购农副产品的大额货款 『正确答案』C『答案解析』选项A，结算起点应为1 000元以下的零星支出；选项B，给施工单位的大额款项应通过银行转账结算；选项D，向个人收购农副产品才可通过现金结算。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS （二）库存现金的限额 库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度。 （三）禁止坐支现金 企业支付现金，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，而不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）。 任务1 核算 库存现金业务 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 　【多选题】下列关于现金使用限额说法正确的有（　）。 　　A.现金使用限额由中国人民银行核定 　　B.现金使用限额一般按照开户单位3-5天日常零星开支所需确定 　　C.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可超过5天,但不得超过15天的日常零开支 　　D.超过限额部分应于次日终了前送存银行 『正确答案』BC『答案解析』选项A，由开户银行核定；选项D，应于当日送存银行。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列选项中符合现金管理制度的是（　）。 　 A.现金收入应当于次日送存银行　　 B.单位根据需要支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付 C.开户单位在任何情况下都不得坐支现金 D.开户单位从银行提取现金时应经单位负责人签字盖章 『正确答案』B『答案解析』选项A，应于当日送存银行；选项C，特殊情况经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；选项D，开户单位从银行提取现金时应经本单位财会部门负责人签字盖章。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。 1 企业应建立现金的岗位责任制，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2 企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。 3 企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 4 （四）库存现金的内部控制制度 5 企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。 任务1 核算库存现金业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。 任务1 核算库存现金业务 二、库存现金核算 （一）库存现金序时核算 企业还必须设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，账款核对。 借方 库存现金 贷方 期初余额： 收入现金 支出现金 期末余额： 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。 （二）库存现金总分类核算 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 例2-1 2019年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3 000元，现金付讫。 任务1 核算库存现金业务 例2-2 2019年3月15日，业务员张伟出差回来，报销差旅费2 800元，归还剩余现金200元。 借:其他应收款——张伟 3 000 贷:库存现金 3 000 借: 库存现金 200 管理费用 2 800 贷: 其他应收款——张伟 3 000 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 任务1 核算库存现金业务 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后 的处理。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用. 任务1 核算库存现金业务 短缺时： 借：待处理财产损溢 贷 ：库存现金 经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷 ：待处理财产损溢 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 甲企业2019年4月30日清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下: 【例2-3】 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 贷:库存现金 40 经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿: 借:其他应收款——××× 40 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 任务1 核算库存现金业务 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ ）。（2017年） A.冲减财务费用 B.计入其他应付款 C.冲减管理费用 D.计入营业外收入 【答案】D 【解析】 企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（　　）。（2016年） A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 【答案】C 【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C 正确。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】D 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 【多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。 （2014 年） A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 【答案】ABCD 【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。 财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS $$