第16课 中国赋税制度的演变 导学案--2024-2025学年高中历史统编版（2019）选择性必修一

高二历史导学案 日期：2024年7月10日 第五单元 货币与赋税制度 第16课　中国赋税制度的演变 【学习目标】 1. 通过对中国古代赋税制度的演变历程的学习，认识生产力与生产关系的辩证关系 2．使学生认识赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关，从而培养学生时空观念。 3．学生能够归纳出赋税制度的演变趋势，提高学生从史料中提取有效信息的能力和总结归纳能力。 4．通过对每个朝代赋税制度、内容、影响的学习，提高学生从不同角度对历史事件阐释的能力。 5．学生从近代关税的发展历程中认识到落后就要挨打，国家沦为半殖民地半封建国家，失去了关税自主权。认识到奋发图强，振兴中华，是每个青年学生的历史重任。 【重点难点】 1.重点：关税的起源与演变。 2.难点：古代赋税结构的特征以及形成原因。 【基础知识梳理】 1、 中国古代的赋役制度 1.秦汉时期 内容 秦朝 汉朝 田赋 “收 之赋” “ ”政策,税率降低 人头税 极重 、 ;征收 徭 役 更卒 在本郡或本县,承担修筑 、 等繁重劳动。 正卒 到 和 服兵役，役期一般是 戍卒 到 屯戍，役期一般是 2.隋唐时期 （1）隋朝：主要向民众征收 ， 征派 。 （2）唐朝前期：实行 制（即按丁征税）。 ① 内容：针对 岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“ ”代替，即缴纳一定的 来替代徭役。 ② 基础：国家向成年男子授田的 （是一种土地国有制）。 ③ 影响： 纳庸代役， 时间得到保证。同时，劳动者可以自由支配自己的时间， 积极性也相应提高。由租调制到租庸调制的转变，标志着对 这种落后的赋税形式的否定，有利于 的发展。 （3）唐朝中期以后：实行两税法。 ① 原因： 导致均田制遭到破坏。 ② 时间： 年 ③ 内容：以国家 确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按 征收地税，按人丁、 征收户税（按户等征收，户等则主要以土地的数量为原则），分 两次征收。 ④影响： A. 积极： ①简化了 名目，减轻了人民负担，缓和了 ； ②扩大了 对象，有利于保证国家的 ； ③改变了自战国以来以 为主的赋税制度，减轻了政府对农民的 控制； ④以 为主要征税方式，在一定程度上有助于 发展。 B.局限：两税法并未能遏制 ，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁 现象增多，政府为保证财政又增加捐税， 更加沉重，社会矛盾加剧。 3.宋元时期 （1）宋朝： ① 宋承唐制，征收 ，但 繁杂多变，往往超过正税数倍。 ② 除征收 外，还再派发各种 ，扰民严重。 ③ 北宋中期王安石推行 （可以纳钱代役，有利于实物地租向 地租转变），百姓缴纳 、助役钱，官府募人代役。 （2） 元朝： ① 沿袭唐朝的 与 ：在北方征 、 ，在南方征 、秋粮（表明南北经济发展不平衡）。 ② 征收“ ”（是封建政府征收的代徭税）,按户之 上下征收丝和 。 4.明清时期 （1）明朝 ①明初：赋税分 、 两次征收，所征主要是 实物。正统年间，江南部分税粮 送赴北京，称“金花银”。 ②明朝后期： A.背景： 的发展与 流通量的增加。 B.时间：1581年 在全国推行 C.内容：实行 合并、一概 ，即不但赋税折银征收，而且役也改由 共同承担，折成 ，统一征收。政府所需的役，由政府从 中拿出一部分统一雇人。 D.意义：一条鞭法是中国 上的重大变革，标志着赋税征收以 为主向 货币为主、种类繁杂向 转变。 （2）清朝：“摊丁入亩”。 ① 过程： a.1712年，康熙帝规定以前一年的 作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。 b.雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到 中,称“摊丁入亩”。 ② 意义：在中国历史上存在了约2 000年的 彻底废除，国家对百姓的人身 进一步减弱（有利于人口的增长）。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （一）关税的起源与演变 1.含义：海关依据国家的关税 政策、税法及 税则，代表国家对进出关境的 征收的税。 2.起源与演变： 时期 内容 古代 (1)中国的关税最早出现在 时期，当时货物通过边境的“ ” 就要被征税。 (2)存在 和与 并立的现象。 近代 (1)鸦片战争后，中国开始丧失关税 ，海关大权也长期把持在 人手中。 (2)1927年南京国民政府宣告 ，并公布国定《进口税暂行条例》。 (3)1928年，国民政府发表“ ”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一。 (4)至1930年：先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订 ，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定 。 现代 (1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国 税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 (2)1985年，国务院颁布《中华人民共和国 条例》和《中华人民共和国 税则》，强化了 的法制化建设 (3)1987年，颁布《中华人民共和国 》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。 （二）个人所得税制度 1.含义：是以纳税人个人取得的各项 为征收对象的税种。 2.过程： （1）我国的个人所得税制度起步于 时期。 （2）1914年， 制定了所得税条例，其中包括征收 的内容，但并没有实施。 （3）1936年， 开始征收个人所得税。 （4）在 体制下，新中国没有征收个人所得税。 （5）1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国 法》，我国的个人所得税制度正式确立。 3.作用：对调节 和实现 发挥了积极作用。 【概念阐释】 1.赋役制度:“赋役”为“赋税”和“徭役”的合称。中国古代统治者为维护国家机器运转,以土地和人口为依据,向人民征收一定数量的田赋、人头税和徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性和固定性。 2.人头税:亦称人丁税,这并不是历史上一个具体的税种名称,而是封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称,一般按丁、口或户征收,具有较强的封建强制剥削性。它起源于战国时期秦国商鞅变法,最终消亡于清代雍正年间“摊丁入亩”之后。在不同的历史阶段,人头税的表现形式不一样。在汉朝,人头税表现为算赋、口赋以及成年男子的免役钱——更赋。魏晋南北朝以后,人头税体现在按户征税,即户调。唐朝两税法之后,“税人”的成分减少,而“税地”的成分渐重。宋朝依然征收以丁为对象的丁税。明朝推行一条鞭法,但丁役并没有完全被废除。清朝雍正初年实行摊丁入亩,人头税得以废除。丁银虽然摊入地亩之中,但力役的征收并没有废除,农民还是要为封建政府承担一定的力役。 3.“一条鞭法”:明朝后期,随着商品经济发展与白银流通量增加,张居正在全国推行一条鞭法。新法规定:把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条,合并征收银两,按亩折算缴纳。这样大大简化了税制、增加财政收入、促进商品经济发展。 4.关税自主权:是一个国家独立自主制定本国关税、管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。 【重点问题探究】 1. 明朝实行一条鞭法的背景和影响分别是什么？ 2. 改革开放后我国关税制度的特点及影响因素有哪些？ 3.新时期个人所得税实施的原因和历史意义 【总结反思】 【达标检测】 1. 单选题 1． 上计制度是古代考绩制度之一，始于战国，秦、汉日臻完备。历代上计吏将户口的增减摆在头等重要的位置上，因为凡在此方面作出成绩的官吏，均被褒以重奖；反之，如果户口减少，或汇报不实，则受责罚。这种现象的出现是因为封建国家（ ） A．征发赋役的依据是户籍 B．需依赖上计吏管理地方 C．以此强化官吏忠实守信 D．人口增减决定地方治理 2．唐代两税法实行“量出为入”原则，先预算国家财政支出的数额，再把总税额分摊给各个地方。它没有制定全国统一的税收标准，而是按照各地的实际情况征收。其意图是(　　) A．确保财政收入　 B．减轻地主负担 C．消除地方割据 D．强化人身控制 3．1712年，康熙帝宣布，以后每年的丁银都以1711年的全国人丁总数为标准征收，此后多生人丁，“永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银完全分摊到田赋当中来征收。据此可知，地丁银的推行(　　) A．推动手工行业出现资本主义萌芽 B．杜绝了苛捐杂税的盘剥 C．体现国家对百姓人身束缚的减弱 D．推动了工商业经济繁荣 4．1927年5月，南京国民政府决定采取单方面宣告关税自主的政策，并陆续公布若干法令，大幅度提高了现行税率。但是，英、日等国一致反对新税，甚至表示将不惜武力对付中方。8月29日，外交部照会各国驻华公使，宣布上述法令暂缓实行，唯宣称自9月1日起实行关税自主政策仍然维持有效，上述博弈(　　) A．引发日本制造九一八事变 B．体现国民政府独裁统治的实质 C．使中国收回了关税自主权 D．推动国民政府实施“改订新约” 5．(2021·湖南高考·7)根据下表可知，当时中国( ) 表　1867年和1894年部分进口商品统计表 1867年 1894年 数量 货值 (海关两) 数量 货值 (海关两) 铁 113 441(担) 264 503 1 185 411(担) 2 467 590 锡 33 502(担) 582 146 97 008(担) 2 046 897 火柴 79 263(箩) 71 384 6 615 327(箩) 1 638 931 煤 113 430(吨) 992 649 486 295(吨) 3 221 343 糖 186 176(担) 754 609 1 823 890(担) 9 507 153 A.对外贸易由出超转变为入超 B．政府放宽对民间设厂的限制 C．民族工业出现了较快的发展 D．海关的半殖民地化程度加深 6．1993年底，中国大幅度地调整了进口关税，将进口关税水平由39.9%降至36.4%。以后又陆续调低关税，到2001年入世前，进口关税总水平已降至15.3%。入世后到2010年进口关税总水平进一步降至9.8%。这一系列的调整(　　) A．适应了国家经济发展战略的需要 B．是社会主义计划经济体制的产物 C．是加入世界贸易组织的必然结果 D．表明民族经济的国际竞争力提高 7．下表是2018年中国征收个人所得税一览表。据此可知，我国征收个人所得税旨在( ) 个人所得税预扣率表 (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用) 级数 累计预扣预缴 应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣 除数 1 不超过36 000元 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920 7 超过960 000元的部分 45 181 920 A. 彻底消除贫富差距 B．增加政府财政收入 C．促进社会有序发展 D．完善国家税收制度 8.阅读材料，完成下列要求。 材料一　敦煌户籍残卷所见唐代均田户受田情况表 户籍年代 均田户数 受足户数 平均每户应受田亩数 平均每户未受田亩数 高宗时期 1 0 101.0 69.0 武则天时期 4 0 143.5 102.0 玄宗时期 32 2 148.7 106.6 代宗时期 11 2 149.3 89.8 ——摘编自王仲荦《隋唐五代史》 注：唐代上柱国按规定受勋田3000亩，表中是排除了上柱国户后的数据。 材料二　白居易的《赠友》描述了两税征钱导致钱重物轻而伤农的现象，“胡(何)为秋夏税，岁岁输铜钱。钱力日已重，农力日已殚”；表达了对租庸调法的认同，“庸必算丁口，租必计桑田。不求土所无，不强人所难。量入以为出，上足下亦安”，主张“复彼租庸法，令如贞观年”。柳宗元的《答元饶州论政理书》指出，两税法实行按户等征税，富人贿赂官吏求居下等以逃税，导致“贫者愈困饿死亡而莫之省，富者愈恣横侈泰而无所忌”。他认为要避免上述现象的出现，只有“舍其产而唯丁田之间”，即恢复以身丁为本的租庸调法。 ——摘编自付志宇《唐人诗文所见两税法变革补证》 (1) 根据材料一，指出唐代均田制推行中存在的主要问题，并结合所学知识分析其原因。 (2)根据材料，结合所学知识，评析白居易、柳宗元对唐代税制改革的看法。 参考答案 【重点问题探究】 1.明朝实行一条鞭法的背景和影响 （1）背景：专制统治强化，官场腐败，社会矛盾尖锐。土地兼并严重，出现财政危机。商品经济发展，白银流通量增加。 （2）影响 A.积极：①简化征收手续，有效防止官员腐败。②减轻了农民的负担，有利于缓和阶级矛盾，有利于农业生产的发展。③徭役征银的办法使农民对封建国家的人身依附关系有所松弛，为手工业提供了更多的劳动力，有利于手工业和商业的发展；由于赋税征银，对货币地租的发展和部分农产品的商品化起到了一定的促进作用。④增加了明政府的财政收入。⑤由实物税转向货币税，是我国古代赋役制度的重大变革。 B.消极：没有解决明朝存在的根本问题，出现伤民现象。 2.改革开放后我国关税制度的特点及影响因素 （1）特点：独立自主；制定法规；因时调整；服务于改革开放。 （2）因素：国际环境（经济全球化、国际贸易、国家关系等）；国家政策（改革开放政策等）。 3.新时期个人所得税实施的原因和历史意义 （1）原因 ①改革开放逐步深化。 ②生产力水平不断提高，经济快速发展，人民收入不断增长。 ③政府不断调整和完善个人所得税的征税政策。 （2）意义 ①有利于调节收入，缓解社会分配的不平衡。 ②减轻了广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。 ③有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。 ④推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。 ⑤有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。 【达标检测】 1． A 2．A 3．C 4．D 5．D 6.A 7. C 8. (1)问题：均田户数较少；受足户数比例低；未受田亩数多；政府授田田亩数缺口大。 原因：经济发展；人口增长；土地兼并；政府掌控的土地减少。 (2)争论：白居易指出，“两税征钱”使钱的重要性逐渐超过了农产品，导致农民贫穷而力不从心。他主张恢复租庸调法，以人口和土地作为衡量标准，实行合理的租税征收。 柳宗元认为两税法导致富人隐匿财产，加剧贫富分化和阶级矛盾，主张恢复以人口和土地为基准的租庸调法，将税费合理分摊到每一个家庭。 评析：两人的观点都有一定的片面性，只看到了两税法的弊端，忽视了两税法是在土地买卖和兼并之风盛行，均田制无法推行，租庸调制无法维持，政府财政收入锐减的情况下实施的；也没有认识到税制的演进，表明国家对农民的人身控制逐渐松弛，我国商品经济在不断地发展。当然，他们对两税法的批评也指出了这一制度的不完善之处，需要进行调整。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$