2.1货币资金的核算（课件）《外商投资企业会计》（立信会计出版社）

第二章 货币资金和转账结算的核算 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 第一节 货币资金的核算 第二节 转账结算的核算 第三节 外汇收支业务的核算 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 第一节 货币资金的核算 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 一、 现金管理的主要内容 (一) 现金管理的主要内容 我国的货币流通主要以人民币为主，外币不得在国内流通，原规定在境内指定的范围内使用与人民币相等值的“外汇兑换券”也早已停止使用。外商投资企业必须按照国家规定的现金使用范围收支现金，加强管理，并接受银行的监督。根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》，对现金的管理内容主要说明如下： 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 （1） 对企业的现金库存实行限额管理。核定的现金限额，一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，离银行较远，交通不便地区的企业，可以适当放宽，但最高不超过15天的日常零星开支。超过限额的现金应及时存入银行。 （2） 规定现金的使用范围。现金限于支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、旅差费等款项；支付给不能转账的集体单位或个人的劳务报酬和购物款项；转账金额起点以下的零星支付款项和其他经银行确定需要付款的其他支出。 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 （3） 严禁挪用、套用和滥用现金；不准坐支现金；不准发行变相货币或以任何票券代替人民币在市场流通。 （4） 建立和健全有关现金管理制度。实行出纳人员与财会人员内部分工制度；严格执行现金收付审批制度；及时记账、及时检查核对，以保证库存现金的安全与完整。 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 (二) 现金的核算 企业拥有的现金包括库存现金和备用金两种，库存现金集中在会计部门统一核算，备用金分散在企业内部各车间、各部门周转使用。现分别说明如下： 1. 库存现金的核算 库存现金核算包括总分类核算和序时核算。总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的，借方反映现金的收入，贷方反映现金的支出，借方余额表示库存现金的余额。现金账户一般设置三栏式账页，根据现金的收款凭证和付款凭证逐笔登记。有外汇现金收支的企业，应按外币币种单独登记。 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 其会计分录说明如下：8月4日，甲公司从银行提取现金25000元，以备发放工资。这项经济业务涉及到现金的增加和银行存款的减少，应该借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户，其会计分录如下： 借： 库存现金 25000 贷： 银行存款 25000 8月5日，以现金25000元发放职工工资。这项经济业务涉及到现金的减少和应付工资的增加，应该借记“应付职工薪酬”账户，贷记“现金”账户，其会计分录如下： 借： 应付职工薪酬 25000 贷： 库存现金 25000 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 8月8日， 工厂职员王×出差采购物资， 预支旅差费1000元。这笔经济业务牵涉到现金支出1000元和应收王×借款1000元，应借记“其他应收款”账户，贷记“现金”账户。其会计分录如下： 借： 其他应收款——王× 1000 贷： 库存现金 1000 8月15日，王×出差回厂报销差旅费855元，交回现金差额145元。这笔经济业务牵涉到增加管理费用(差旅费)和现金(交回)，减少其他应收款，应借记“管理费用”、“现金”账户；贷记“其他应收款”账户。其会计分录如下： 借： 管理费用 855 库存现金 145 贷： 其他应收款——王× 1000 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 2. 备用金的核算 外商投资企业为了控制零星的现金支出，可以在企业内部各车间、各部门设置供周转使用的定额备用金，可以在“其他应收款”账户内设立“备用金”二级账户核算。 例如某外商投资企业向银行提取人民币1000元备用金给某一部门备用，其会计分录如下： 借： 其他应收款——备用金——××部门 1000 贷： 银行存款——人民币户 1000 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 使用部门自备用金中支付零星支出时，应填制备用金支出凭单逐笔登记“备用金登记簿”，定额编制备用金报销单向会计部门审核报销。会计部门经审核后，从银行存款中提取现金补足备用金定额。借记有关账户，贷记“银行存款”账户。 例如某一部门报销销售费用620元、管理费用200元，其会计分录如下： 借： 营业费用 620 管理费用 200 贷： 银行存款——人民币户 820 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 二、 银行存款管理的主要内容和核算方法 (一) 银行存款管理的主要内容 银行存款是企业在银行存放的货币资金，银行规定了严密的管理制度，企业应该按有关规定办理收付手续。主要有以下几个方面： （1） 结算纪律 （2） 银行开户 （3） 凭证管理和支票签发 （4） 存入款项的管理 （5） 坚持钱账分管 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 (二) 银行存款的核算 银行存款的核算包括序时分类核算和总分类核算。银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行核算的，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，余额在借方，表示银行存款的实存数。 8月4日， 甲公司从银行提取现金25000元， 以备发放工资。 借： 库存现金 25000 贷： 银行存款 25000 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 8月5日，开出转账支票支付材料采购费105000元，应交增值税17850元，合计122850元。 借： 物资采购 105000 应交税金——应交增值税——进项税额 17850 贷： 银行存款 12285 8月10日，解入银行销货款152100元，其中销货金额130000元，应交增值税22100元。 借： 银行存款 152100 贷： 主营业务收入 13000 应交税金——应交增值税——销项税额 22100 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 8月10日，支付银行借款利息2100元。 借： 财务费用 2100 贷： 银行存款 2100 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 (三) 银行存款的核对 银行存款发生比较频繁，企业与银行之间由于凭证传递和双方入账时间的不同，往往会产生未达账，即一方已经入账而另一方却暂时不能入账，致使双方余额不能达到一致。这种未达账通常表现为以下四种情况： （1） 银行已经收款入账，企业尚未入账。 （2） 银行已经付款入账，企业尚未入账。 （3） 企业已收款入账，银行尚未入账。 （4） 企业已经付款入账，银行尚未入账。 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 以上这些未达账应经过企业将“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对，除了对双方记账错误应各自加以改正外，对双方的未达账可以通过编制“银行存款余额调节表”根据下列公式加以平衡。 企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收款项-银行已付而企业未付款项 =银行对账单余额+企业已收而银行未收款项-企业已付而银行未付款项 立信会计出版社 www.lixinaph.com /58 $$