6.1会计账簿概述（课件）《小企业会计基础》（立信会计出版社）

小企业会计 基础 第6章 会计账簿 Accounting books 案例导入 在日常文稿中，很多人对“账簿”与“帐簿”容易混淆，将“账册”、“账户” 等关于货币、货物出入事项记载的“账”写成“帐册”、“帐户”。那么，“账” 与“帐”究竟该怎样区分呢？ 据史料考察，“帐”代行“账”起源于南北朝。当时，皇帝和高官显贵流行在 帏帐中配备价值昂贵的物品作为出游时享用之物，并指派专门官员核算管理这些物 品。因此，人们逐渐把登记这部分物品的簿书称为“簿帐”或“帐”，把登记“簿 帐”的行为称为“记帐”。之后，“帐”的用法被扩展到整个会计核算领域。 直到改革开放以后，随着经济的日益发展，资金流动越来越活跃，记录资金流 动的要求越来越严格，“帐”与“账”的含义也逐渐清晰。商务印书馆2000年版 《古今 汉语词典》明确指出：“帐”在古代曾经代替过“账”，但当代仅指“帐幕”、 “床帐”，涉及货币财物及债务等方面则用“账”。这就从汉字的构形上还原了“帐” 和“账”的本来面目。 本章将系统地介绍会计账簿及其与登记账簿相关的全部知识。 通过本章你可以学到： ★会计账簿的概念和种类 ★各种账簿的格式、启用和登记要求 ★日记账、总账和明细账的登记方法 ★会计账簿更换和保管的规定 ★对账与结账的方法 ★错账查找与更正的方法 一、会计账簿的概念与作用 （一）会计账簿概念 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式并相互联 系的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全 面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 第1节 会计账簿概述 （二)会计账簿的作用 经济业务 检查和校正会计信息 编制和输出 会计信息 会计报表 账 簿 会计凭证 记载和存储 会计信息 分类和汇总 会计信息 二、会计账簿的内容 1.封面。主要用来标明单位名称和账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。 2.扉页。主要用来列明会计账簿的使用信息，如：账簿启用与经管人员一览表、科目索引等。 3.账页。是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分户页次等基本内容。 三、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类 账 簿 序时账 分类账 备查账 特 种 日 记 账 日记账 普通 日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金 日记账 银行存款 日记账 是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。 序时账 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。 总账 分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项或登记不全的事项进行补充登记的账簿。也称为辅助账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。 （二）账簿按账页格式分类 1.两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账簿。 2.三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 3.多栏式账簿 多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”或“贷方”专栏，设多少栏则根据需要确定。收入、成本、费用明细账一般均采用这种格式的账簿 （二）账簿按账页格式分类 4.数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿 5.横线登记式账簿 横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检査每笔业务的发生和完成情况的账簿，比如材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。 （三)账簿按外表形式分类 卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。 账簿 订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账 活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账 卡片箱 一、账簿的启用 第2节 账簿的启用与登记要求 在账簿启用时： 应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上填写“账簿使用登记表”或账簿启用表，其内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名及盖章、单位公章等。 启用订本式账簿： 应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页、缺号。启用活页式账簿， 应按照帐页顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的帐页顺序编订页数，标明目录、账户名称和页次。 账簿交接手续 记账人员或会计人员调动工作时，应办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。 （一）账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 （二）账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引” 账簿的启用规则和交接 账 簿 启 用 表 单位名称 印花粘贴处 账簿名称 账簿编号 字第 号 第 册 共 册 账簿页数 本账簿共计 页 启用日期 年 月 日 至 年 月 日 经管人员 接管 移交 会计负责人 单位公章 姓 名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓 名 盖章 单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章 会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 账户目录（科目索引） 顺序 编号 名 称 页号 顺序 编号 名 称 页号 1 现金 1 13 实收资本 40 2 银行存款 4 14 资本公积 45 3 应收账款 7 15 盈余公积 50 4 待摊费用 10 16 本年利润 53 5 原材料 14 17 利润分配 60 6 库存商品 18 18 生产成本 65 7 固定资产 22 19 制造费用 70 8 累计折旧 25 20 主营业务收入 75 9 应付账款 28 21 主营业务成本 80 10 应付工资 31 22 主营业务税金及附加 85 11 应付福利费 34 23 管理费用 90 12 应交税金 37 24 营业费用 95 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。 $$