5.2记账凭证（课件）《小企业会计基础》（立信会计出版社）

第3节 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证、汇总原始凭证和有关账簿记录编制的，用来确定会计分录，作为登记账薄直接依据的会计凭证。 原始凭证 记账凭证 账薄 填制程序：根据原始凭证 主要内容： 会计分录 主要用途： 登记账簿依据 填制 第3节 记账凭证 一、记账凭证的种类 记账凭证可按不同的标准进行分类，按照用途不同可分为专用记账凭证和通用记账凭证；按照填列方式不同可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 （一）按记账凭证用途分类 按照用途不同可分为专用记账凭证和通用记账凭证 1.专用记账凭证 专用记账凭证是指按照业务性质分类反映经济业务的记账凭证。 　　专用记账凭证可分为： 　　　　收款凭证；付款凭证；转账凭证。 第3节 记账凭证 　　根据经济业务性质，记账凭证可以分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。 　　（1）收款凭证 　　收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。 　　　收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 专用记账凭证——收款凭证 收款凭证是用于记录货币资金收入业务的记账凭证，根据有关现金、银行存款收款原始凭证填制。 收讫 收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。 收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。 　（2）付款凭证。 　　　付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。 　　　付款凭证根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。 专用记账凭证——付款凭证 付款凭证是用于记录资金付出业务的记账凭证，根据现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。 付款凭证的借方科目在对应的表格中。 付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。 第3节 记账凭证 　　（3）转账凭证 　　转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。 　　　转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账等账簿的依据。 专用记账凭证——转账凭证 转账凭证是用于记录与货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的借贷方科目都在表格中。 第3节 记账凭证 　　2.通用记账凭证 　　通用记账凭证是指用来反映所有经济业务事项而填制的，为各类经济业务所共同使用的记账凭证。 　　　在实际工作中，为许多小微企业所普遍采用。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。 通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。 记 账 凭 证 总字第 号 2009 年5月23日 字第 号 附单据 1 张 摘 要 借方科目 贷方科目 金 额 总账 科目 明细科目 √ 总账科目 明细 科目 √ 十 万 千 百 十 元 角 分 生产成本 原材料 1 0 0 0 0 0 0 合 计 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章） （二）按记账凭证填列方式分类 　1.单式记账凭证 　　单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 　2.复式记账凭证 　　复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。　 复式记账凭证 复式记账凭证是指一张记账凭证反映一项经济业务的完整记录的记账凭证。 优缺点 会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。 不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。 大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。 复式记账凭证的分类 复式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 使用范围 用途 二、记账凭证的基本内容 　　记账凭证是登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其内容也有所差异，但记账凭证应当具备以下基本内容： 　（1)填制凭证的日期；　　（2)记账凭证编号； 　（3)经济业务内容摘要；　(4)所采用的会计科目； 　(5)经济业务的金额；　　(6)所附原始凭证张数； （7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 三、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证填制的基本要求 　1.记账凭证各项内容必须完整。 　　凭证所要求填列的项目都必须逐项填列，不得遗漏或省略。年、月、日按照编制记账凭证的日期填写。 　2.记账凭证的书写应当清楚、规范。 　　记账凭证摘要必须简单明了，字迹要清晰，并且容易于辨认。 　3.必要的原始凭证附件。 　　除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。 　4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证。 　5.记账凭证应连续编号。所有凭证均应由主管该项业务的会计人员，按照业务发生的顺序和记账凭证种类连续编号，如：银收1号；银付2号；现收2号；现付1号；转1号等。如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张)记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号，如转 号；转 号；转 号。 三、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证填制的基本要求 　6.记账凭证填制发生错误，应当重新填制。 　　如果记账凭证填制发生错误而尚未登记入账时，应当重新填制一张正确凭证进行更正；发现已经登记入账的记账凭证填写错误时，应该按照规定的错账更正方法进行更正（见第六章）。 　7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 三、记账凭证的填制要求 （二）收款凭证的填制要求 　　收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收人“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，以防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附件X张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。 三、记账凭证的填制要求 （二）收款凭证的填制要求 【例5-1】2015年8月8日，东海公司收到前期A公司所欠的销售款20 000元存人中国银行，附原始凭证1张，是东海8月第8笔银行存款收款业务。 三、记账凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求 　　付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的一级科目和明细科目。   三、记账凭证的填制要求 【例5-2】2015年8月15日，东海公司行政部门购买办公用品支付现金500元；附原始凭证3张，是东海公司8月第7笔现金付款业务。 三、记账凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求 　转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应该相等。 三、记账凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求 【例5-3】2015年8月31日，东海公司生产车间提取固定资产折旧10 000元；附原始证1张，是东海公司8月第7笔转账业务。 四、记账凭证的审核 　（一）内容是否真实； 　（二）项目是否齐全； 　（三）科目是否正确； 　（四）金额是否正确； 　（五）书写是否规范； 　（六）手续是否完备。 第4节 会计凭证的传递与保管 　一、会计凭证的传递 　　 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。 　二、会计凭证的保管 　　会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案。 第4节 会计凭证的传递与保管 会计凭证的保管要求主要有： 　　1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员在装订线封签处签名或盖章。 　　从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。 第4节 会计凭证的传递与保管 会计凭证的保管要求主要有： 　　2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 　　3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。 第4节 会计凭证的传递与保管 会计凭证的保管要求主要有： 　　4.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便査阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时査阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。 　　5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 　　6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。   $$