5.1会计凭证概述（课件）《小企业会计基础》（立信会计出版社）

小企业会计基础 第五章 会计凭证 通过本章你可以学到： ★会计凭证的意义和作用 ★会计凭证的种类和基本内容 ★原始凭证和记账凭证的填制方法 ★会计的审核方法 ★会计凭证的传递程序和保管方法 案例导入 记账依据的合法性：东海公司新员工王晓晓，踌躇满志，决心为 公司发展显身手。在接受了公司产品销售任务后，小王详细规划、认 真研究，足迹遍布祖国的东西南北，销售工作有所进展。在将备用金 用完之际，小王回到了公司，拿着出差期间取得的登机牌存根、住宿 付费收据、购货收银条等出差费用凭据到财务部报销。会计人员在经 过审核后告诉他，这些凭据普遍不属于记账的合法依据，不符合报销 规定，因此不能报销。小王有些糊涂了，这不都是支付费用的凭据吗？ 为什么不能报销呢？ 会计凭证种类繁多，用途和填制方法各有特点。本章将带你学习 和领会各种不同用途的会计凭证。 一、会计凭证的意义 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类 第1节 会计凭证概述 一、会计凭证的意义（accounting voucher） 会计凭证，简称凭证,是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的书面证明，也是登记账簿的依据。 经济业务 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 二、会计凭证的作用 记录经济业务，提供记账依据 明确经济责任，强化内部控制 经济业务 原始凭证 填制取得 审核填制 记账凭证 账簿 监督经济活动，控制经济运行 三、会计凭证的种类 会 计 凭 证 填制程序与用途 原始凭证 记账凭证 （一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的书面证明。 （二）记账凭证 记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类和整理，并据以确定会计分录而填制的一种会计凭证，是会计主体作为登记账簿的直接依据。 一、原始凭证的内容 第2节 原始凭证 （1）原始凭证的名称与凭证编号； （2）填制原始凭证的日期； （3）填制凭证的单位名称和填制人姓名； （4）接受凭证单位的名称； （5）经济业务的内容； （6）经济业务的数量、单价和金额； （7）经办人员的签名或者盖章。 一、原始凭证的内容 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证的编号 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容、数量、金额等基本内容 填制单位及有关人员签章 附件 二、原始凭证的种类 第2节 原始凭证 （一）按照取得的来源不同分类 原始凭证按照取得的来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。 1.外来原始凭证 常见的外来原始凭证有: 购买原材料时取得的增值税专用发票； 银行转来的各种结算凭证； 对外支付款项时取得的收据； 职工出差取得的飞机票、车船票等。 二、原始凭证的种类 第2节 原始凭证 （一）按照取得的来源不同分类 2.自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。 常见的自制原始凭证有： 收料单;领料单;工资结算单;制造费用分配表等。 二、原始凭证的种类 第2节 原始凭证 （二）按照填制的手续和方法分类 原始凭证按照填制的手续和方法的不同，通常将原始凭证分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 1. 一次凭证 一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务并且仅一次性有效的原始凭证，如收据、收料单、发货票和银行结算凭证等。 一次凭证 一次凭证是指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制完成的原始凭证。 二、原始凭证的种类 第2节 原始凭证 （二）按照填制的手续和方法分类 2.累计凭证 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的若干同类经济业务，并且多次有效的原始凭证，如限额领料单。 累计凭证 累计凭证是指在一定时期内，连续记在若干同类经济业务，并根据其累计数作为记账依据的原始凭证。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 二、原始凭证的种类 第2节 原始凭证 （二）按照填制的手续和方法分类 3.汇总凭证 汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务相同的若干张原始凭证，按照一定的标准进行汇总而填制的原始凭证。 汇总原始凭证 汇总原始凭证是指将一定时间内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总而编制一张汇总凭证。如“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”等。 材料名称 用途 面 粉 白砂糖 辅助材料 合 计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 2000 6000 1000 5000 120 80 600 400 11000 600 400 合 计 2000 6000 1000 5000 200 1000 12000 会计主管： 审核： 制表： 发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 二、原始凭证的种类 第2节 原始凭证 （三）按照格式分类 原始凭证按照各种原始凭证格式的不同，通常将原始凭证分为通用凭证和专用凭证。 1.通用凭证 通用凭证是指由有关部门统一印制的、在一定范围内使用，具有统一格式和使用方法的原始凭证。 通用凭证的使用范围因制作部门的不同而有所差异，可以是分地区、分行业使用，也可以全国通用，如某省（市）印制的在该省（市）通用的发票、收据等；由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证；由国家税务总局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。 二、原始凭证的种类 第2节 原始凭证 （三）按照格式分类 2.专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表和工资费用分配表等。 原始凭证的各种分类之间互有交叉，例如，累计凭证、汇总凭证和专用原始凭证也必定是自制原始凭证；一次凭证和通用原始凭证也必定是外来原始凭证。 三、原始凭证的填制要求P125 1.记录真实; 2.内容完整; 3.手续完备; 4.书写清楚、规范; 5.书写金额必须符合规范;6.编号连续; 7.凭证错误的更正; 8.填制及时 三、原始凭证的填制要求P125 （一）技术性审核 技术性审核是审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。例如，审核原始凭证是否具备作为合法凭证必须具备的基本内容；各项目是否填写齐全；有关单位和人员是否已签名盖章；凭证中所列数字的计算是否正确；大小写金额是否相符；购买实物的发票是否有验收人签章等。 （二）政策性审核 政策性审核是以有关的方针、政策、法令、制度以及计划和合同为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法；有无违反制度和不按规定办事的行为；有无虚报冒领、弄虚作假或伪造凭证等违法乱纪行为。如对财产物资的收发、领退、报废等是否按规定办理手续，费用的开支是否合理，有无超过预算的情况等。 $$