4.6财务成果的核算（课件）《小企业会计基础》（立信会计出版社）

一、财务成果的构成 第6节 财务成果的核算 1.营业利润。是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用 -财务费用+投资收益（-投资损失） 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 2.利润总额。又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后 的金额。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润。又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额。 净利润=利润总额-所得税费用 二、利润分配 第6节 财务成果的核算 1.提取法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 3.向投资者分配利润 三、账户设置 第6节 财务成果的核算 1.“营业外收入”账户 期末转入“本年利润”账户的金额 取得的各项营业外收入 结转后一般无余额 营业外收入 三、账户设置 第6节 财务成果的核算 2.“营业外支出”账户 发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”科目 结转后一般无余额 营业外支出 三、账户设置 第6节 财务成果的核算 3.“本年利润”账户 期末由费用账户转入的数额 转出本期实现的净利润 期末由收入账户转入的数额 转出本期发生的净亏损 年末结转后一般无余额 本年利润 三、账户设置 第6节 财务成果的核算 4.“所得税费用”账户 本期确认的所得税费用 期末转入“本年利润”科目 结转后一般无余额 所得税费用 一、投资者投入资金的核算 三、账户设置 ①实际分配的利润数额 a.如提取盈余公积金 b.分配给投资者的利润 ②由“本年利润”账户转入的全年累计亏损数。 ①年末由“本年利润”账户转入的全年累计净利润 ②由“盈余公积”账户转入的弥补亏损额 利润分配 1.利润分配 (Profit distribution) 余额：未分配利润 余额：未弥补亏损数 三、账户设置 第6节 财务成果的核算 6.“盈余公积”账户 盈余公积弥补亏损或转赠资本 企业提取的盈余公积金额 期末余额：盈余公积的结存数 盈余公积 三、账户设置 第6节 财务成果的核算 7.“应付股利”账户 实际支付的现金股利和利润 应付给投资者的现金股利或利润 期末余额：尚未支付的股利或利润 应付股利 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 （一）利润形成的账务处理 1.营业外收支的账务处理 【例4-45】东海有限公司收到当地政府政策性补贴100 000元，款项已存入银行。 应编制会计分录如下： 借：银行存款 100 000 贷：营业外收入 100 000 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 （一）利润形成的账务处理 1.营业外收支的账务处理 【例4-46】东海有限公司通过汇款向地震灾区捐赠款项200 000元。 应编制会计分录如下： 借：营业外支出 200 000 贷：银行存款 200 000 第6节 财务成果的核算 账户名称 结账前余额 余额方向 主营业务收入 736 000 贷 其他业务收入 20 000 贷 投资收益 650 000 贷 营业外收入 100 000 贷 主营业务成本 487 000 借 其他业务成本 16 000 借 营业税金及附加 4 000 借 销售费用 37 200 借 管理费用 44 000 借 财务费用 3 000 借 营业外支出 200 000 借 2.期末各项收入和支出的结转 【例4-47】东海公司有关损益类账户的年末余额如图表4-42所示。 东海公司2015年12月损益类账户年末余额表 单位：元 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 应编制会计分录如下： （1）结转各项收入、利得类账户 借：主营业务收入 736 000 其他业务收入 20 000 投资收益 650 000 营业外收入 100 000 贷：本年利润 1 506 000 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 （2）结转各项费用、损失类账户 借：本年利润 791 200 贷：主营业务成本 487 000 其他业务成本 16 000 营业税金及附加 4 000 销售费用 37 200 管理费用 44 000 财务费用 3 000 营业外支出 200 000 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 3.所得税费用的账务处理 【例4-48】承上例，假定东海公司适用的所得税率为25%，无其他纳税调整事项。 应编制会计分录如下： （1）计算并确认所得税费用 当期应交所得税=714 800×25%=178 700（元） 借：所得税费用 178 700 贷：应交税费-应交所得税 178 700 （2）结转所得税费用 借：本年利润 178 700 贷：所得税费用 178 700 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 4.结转净利润的账务处理 【例4-49】承上例，东海公司结转本年净利润。 应编制会计分录如下： 本年净利润=714 800-178 700=536 100（元） 借：本年利润 536 100 贷：利润分配-未分配利润 536 100 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 （二）利润分配的账务处理 1.提取盈余公积 【例4-50】承上例，东海公司按当年净利润的10%计提法定盈余公积。 应编制会计分录如下： 计提的法定盈余公积=536 100×10%=53 610（元） 借：利润分配-提取法定盈余公积 53 610 贷：盈余公积-法定盈余公积 53 610 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 （二）利润分配的账务处理 1.提取盈余公积 【例4-51】承上例，东海公司按当年净利润的5%计提任意盈余公积。 应编制会计分录如下： 计提的任意盈余公积=536 100×5%=26 805（元） 借：利润分配-提取任意盈余公积 26 805 贷：盈余公积-任意盈余公积 26 805 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 （二）利润分配的账务处理 2.向投资者分配利润 【例4-52】年末，东海公司宣布向股东分配现金股利180 000元。 应编制会计分录如下： 借：利润分配-应付股利 180 000 贷：应付股利 180 000 实际支付时： 借：应付股利 180 000 贷：银行存款 180 000 四、账务处理 第6节 财务成果的核算 （二）利润分配的账务处理 3. 未分配利润的结转 年度终了，企业还应将“利润分配”账户内的其他明细科目余额转入“未分配利润”明细账户。其转结的分录如下： 借：利润分配—未分配利润 260 415 贷：利润分配—提取法定盈余公积 53 610 —提取任意盈余公积 26 805 —应付股利 180 000 $$