3.3复式记账法（课件）《小企业会计基础》（立信会计出版社）

小企业会计基础 第三章 会计记账方法(Accounting Methods) ◆会计记账方法 ◆复式记账原理及其特点 ◆借贷记账法与会计分录编制 ◆总分类核算和明细分类核算 通过本章你可以学习到： 案例导入 复式簿记：会计起源悠久，但现代意义上的会计却从 人们学会复式簿记开始的。复式簿记是文艺复兴时期的产 物，是一个巧妙的科学核算系统。自从它被推广应用以后，备受各界著名人士的交口赞扬。德国大文学家、哲学家歌德 形容复式簿记是人类智慧的绝妙创造之一，每一个精明的 商人从事经营活动都必须利用它。 第3节 复式记账法 (double-entry bookkeeping) 一、单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 特点：账户设置不完整；账户之间缺乏平衡关系；不能系统反应会计要素的增减变动情况；不便于检查账户记录的正确性 二、复式记账法 (Double entry bookkeeping) （一）复式记账法 的含义 复式记账法是指对每一项经济业务所引起的会计要素增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录，以便系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法。 A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料 原材料 银行存款 50000 50000 （二）复式记账法的基本特征 复式记账法具有以下三个方面的特点： 1．以会计基本等式为依据 复式记账法是以会计的基本等式“资产=负债+所有者权益”为依据建立起来的一种科学的记账方法。 2．记录完整 根据账户的记录，既可以了解每一交易或事项的来龙去脉，又可以通过会计要素具体内容的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 3．便于查账 利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录正确与否，及时发现和纠正错账，保证账户记录的正确无误。 （三）复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。 第3节 总分类核算与明细分类核算 一、账户的层次 二、平行登记 一、账户的层次 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。 原材料 原材料—A材料 原材料—B材料 总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。 原材料 120000 原材料—A材料 原材料—B材料 100000 20000 总括指标 详细指标 详细指标 二、总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。 原材料—A材料 原材料 原材料—B材料 120000 100000 20000 例 企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 在总账和明细账中平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 同期间 同方向 等金额 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 总账与明细账记账的方向应相同 总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等 原材料 120000 企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 例 总分类账与明细分类账的平行登记举例 原材料—B材料 20000 100000 原材料——A材料 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和 总账与明细分类账的试算平衡 总账与明细分类账的数量关系 总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和 总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。 注意 总分类账与明细分类账的试算平衡 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 A明细账 B明细账 总账 总账与明细账的试算平衡表 2009年6月30日 A、B明细账的合计数 总账 $$