第六章 账户的分类（课件）同步教学《基础会计》第7版

基础会计（第七版） 陈国辉 迟旭升 主编 国家级精品课程教材 全国优秀畅销书 “十二五”国家级规划教材 国家级重点学科 • 东北财经大学会计学系列教材 1 第六章 账户的分类 第一节 账户分类的意义 第二节 账户按经济内容分类 第三节 账户按用途和结构分类 第一节 账户分类的意义 一、账户分类的目的与标志 正确地设置与运用账户。 账户的分类标志一般有三种：按经济内容分类，按用途和结构分类 ，按与会计报表的关系分类。 二、账户分类的作用 (一) 便于设置完整的账户体系，全面反映企业经营活动情况 (二) 便于设计会计账簿的格式 (三) 便于编制会计报表 第二节　账户按经济内容分类 一、账户按经济内容分类的意义 账户的经济内容： 账户所反映的会计对象的具体内容。 账户按经济内容分类的意义：可以为更好地运用借贷记账法，更确切地了解每类和每个账户具体应核算和监督的内容，为设置能适应本单位的经营管理需要、科学完整的账户体系，同时为学习账户的其他分类打下基础。 二、账户按经济内容的分类 (一)资产类账户 核算企业各种资产增减变动及结余额的账户。 (二)负债类账户 核算企业各种负债增减变动及结余额的账户。 (三)所有者权益类账户 核算企业所有者权益增减变动及结余额的账户。 (四)收入类账户 核算企业在生产经营过程中所取得的各种经济利益的账户。 (五)费用类账户 核算企业在生产经营过程中发生的各种费用支出的账户。 (六)利润类账户 核算利润的形成和分配情况的账户。 6 第三节　账户按用途和结构分类 一、账户按用途和结构分类的意义 账户的用途：是指设置和运用账户的目的是什么，通过账户记录能够提供什么核算指标。 账户的结构：是指在账户中如何记录经济业务，以取得各种必要的核算指标。 按经济内容分类是账户的基本分类方法，按用途和结构分类的账户体系是对按经济内容分类的账户体系的必要补充。 7 孔子（公元前551——前479年），名丘，字仲尼，春秋时期人。幼年曾做过鲁国季氏的家臣，做过仓库财物保管之类的委吏和管理畜牧之类的丞田等小官吏，后来做过鲁国的都宰、司空和司寇等官职。后来周游列国，留下很多有意义的思想。他的”会计当而已矣”一句议论，使历代会计研究者纷纷耗墨。 二、账户按用途和结构分类 按用途和结构分类 基本账户： 调整账户： 成本账户： 损益计算： 盘存账户、投资权益账户、 结算账户、跨期摊配账户 抵减账户、抵减附加账户 集合分配账户、成本计算账户、对比账户 收入计算账户、费用计算账户、财务成果计算账户 二、账户按用途和结构分类 (一)盘存账户 盘存账户是用来核算、监督各项财产物资和货币资金 (包括库存有价证券)的增减变动及其实有数的账户。 盘存账户 期初余额：财产物资或货币资金的期初实有数 本期发生额：财产物资或货币资金的本期增加数 本期发生额：财产物资或货币资金的本期减少数 期末余额：财产物资或货币资金的期末实有数 9 1.属于盘存类的账户 ”库存现金””银行存款””原材料””库存商品””固定资产”等账户。 2.盘存账户的特点 可以通过财产清查的方法，即实地盘点和对账的方法，核对货币资金和实物资产的实际结存数与账面结存数是否相符，并检查其经营管理上存在的问题。 (二)投资权益账户 投资权益账户是用来核算投资者投资的增减变动及实有额的账户，它是任何企业单位都必须设置的基本账户。 本期发生额：本期所有者权益的抵减数 期初余额：期初所有者权益余额 期末余额：期末所有者权益余额 本期发生额：本期所有者权益的增加数 投资权益账户 1.属于投资权益类的账户 ”实收资本””资本公积””盈余公积”等。 2.投资权益账户的特点 有的账户(如”实收资本”)应按照企业的投资者分别设置明细分类账户，以便反映各投资者对企业实际拥有的所有者权益数额；投资权益账户只提供价值指标。 12 (三)结算账户 结算账户，是用来核算和监督企业与其他单位或个人之间往来账款结算业务的账户。具体又可分为以下三类： 债权结算账户，是用来核算和监督企业债权的增减变动和实有数额的账户。 债务结算账户，是用来核算和监督本企业债务的增减变动和实有数额的账户。 债权债务结算账户，是用来核算和监督本企业与其他单位或个人以及企业内部各单位相互往来结算业务的账户。 1.债权结算账户 期初余额：债权的期初实有数 本期发生额：债权的本期增加数 期末余额：债权的期末实有数 本期发生额：债权的本期减少数 债权结算账户 2.债务结算账户 本期发生额：债务的本期减少数 期初余额：债务的期初实有数 本期发生额：债务的本期增加数 期末余额：债务的期末实有数 债务结算账户 3.债权债务结算账户 期初余额：债权大于债务的期初差额 本期发生额：本期债权的增加或债务的减少数 期末余额：净债权 期初余额：债务大于债权的期初差额 本期发生额：本期债务的增加或债权的减少数 期末余额：净债务 债权债务结算账户 16 4.结算账户的特点 按照结算业务的对方单位或个人，设置明细分类账户，以便及时进行结算和核对账目，结算账户只提供价值指标；结算账户要根据期末余额的方向来判断其性质，当余额在借方时，是债权结算账户，当余额在贷方时，是债务结算账户。 17 (四)跨期摊配账户 跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各个相应的会计期间的账户。跨期摊配账户的特点是：只提供价值指标。 期初余额：已支付但尚未摊配的待摊费用数 本期发生额：本期增加的待摊费用数 期末余额：已支付但尚未摊配的待摊费用数 本期发生额：待摊费用的本期摊销数 跨期摊配账户 18 (五)抵减账户 抵减账户亦称备抵账户，是用抵减相关被调整账户金额的方法反映被调整账户的实际余额的账户。 其调整可用下列公式表示： 被调整账户余额-备抵账户余额=被调整账户的实际余额 ”累计折旧””资产减值准备””坏账准备” 等账户是较典型的抵减账户。 19 (六)抵减附加账户 抵减附加账户亦称备抵附加账户，是既用来抵减，又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。 抵减附加账户既可以作为抵减账户，又可以作为附加账户来发挥作用，兼有两种账户的功能 ”材料成本差异”账户就是”原材料”账户的抵减附加调整账户。 20 (七)集合分配账户 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的某种间接费用，借以核算、监督有关间接费用计划执行情况，以及间接费用分配情况的账户。 本期发生额：汇集经营过程中间接费用的本期发生额 本期发生额：本期分配到有关成本计算对象上的间接费用额 集合分配账户 21 (八)成本计算账户 成本计算账户是用来核算和监督经营过程中应计入特定成本计算对象的经营费用，并确定各成本计算对象实际成本的账户。 期初余额：未转出成本计算对象的实际成本 成本计算账户 本期发生额：经营过程中发生的应由成本计算对象承担的费用 本期发生额：转出成本计算对象的实际成本 期末余额：期末未转出成本计算对象的实际成本 22 1. 属于成本计算类的账户 ”材料采购””在途物资””生产成本”等账户。 2.成本计算账户的特点 除了设置总分类账户外，还应按照各个成本计算对象和成本项目设置专栏，分别设置明细分类账户，进行明细分类核算；既提供实物指标，又提供价值指标。 23 (九)对比账户 对比账户是用来核算经营过程中某一阶段某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户，如材料采购账户。 期初余额：未入库材料的实际成本 本期发生额：本期未入库材料的实际成本及转入”材料成本差异”账户贷方的实际成本小于计划成本的节约差 本期发生额：入库材料的计划成本及转入”材料成本差异”账户借方的实际成本大于计划成本的超支差 期末余额：：在途材料的实际成本 材料采购账户 24 (十)收入计算账户 收入计算账户是用来核算和监督企业在一定时期(月、季或年)内所取得的各种收入和收益的账户。 本期发生额：收入和收益的减少数及期末转入”本年利润” 账户的收入和收益额 本期发生额：本期收入和收益的增加额 收入计算账户 25 1. 属于收入计算类的账户 ”主营业务收入””其他业务收入”等账户。 2. 收入计算账户的特点 除了设置总分类账户外，还应按照业务类别设置明细分类账，进行明细分类核算;收入计算账户只提供价值指标。 (十一)费用计算账户 费用计算账户是用来核算和监督企业在一定时期(月、季或年)内所发生的应计入当期损益的各项费用、成本和支出的账户。 本期发生额：本期费用支出的增加数 本期发生额：本期费用支出的减少或转销数和期末转入”本年利润”账户的费用支出数 费用计算账户 27 1. 属于费用计算类的账户 ”主营业务成本””税金及附加””其他业务成本”、”销售费用””管理费用””财务费用””营业外支出””所得税费用”等账户。 2. 费用计算账户的特点 除了设置总分类账户外，还应按业务内容、费用支出项目等设置明细分类账户，进行明细分类核算;费用计算账户只提供价值指标。 本期发生额：本期从费用计算账户转入的各项成本、费用支出数 期末余额：(1—11月份)实现的利润数 (十二)财务成果计算账户 财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期(月、季或年)内全部经营活动最终成果的账户。 期末余额：(1—11月份)发生的亏损数 本期发生额：本期从收入计算账户转入的各项收入、收益数 财务成果计算账户 年末无余额 特点：借方和贷方所登记的内容，应遵循权责发生制和配比要求。 29 此外，按账户与会计报表的关系，还可将账户分为资产负债表账户、利润表账户和制造成本表账户。 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 利润表是反映企业在一定时期财务成果的报表。 制造成本表是反映企业在一定时期产品生产成本及其构成的报表。 30 课后作业 ▲ 见《基础会计》教材（第七版） P149 复习思考题 ▲ 从《基础会计习题与案例》 (第七版）第六章中选取 THANK YOU 本章结束 32 $$