5.2.3企业所得税的计算（教案）《税费计算与智能申报》（电子工业出版社）

教 师 课 时 授 课 教 案 编号： 21 授课日期 授课班级 授课学时 2 课 型 理论课 课 题： 单元五 企业所得税的申报 任务2 企业所得税的计算 教 学 目 标： 掌握免税收入、减免的所得、加计扣除、应纳税所得额抵扣、加速折旧、 减计收入、应纳税所得额抵免的税收优惠政策 重点与难点： 重点：免税收入、减免的所得、加计扣除、应纳税所得额抵扣、加速折旧、 减计收入、应纳税所得额抵免。 难点：现行企业所得税的减、免税所得 解 决 措 施： 课程中以案例进行讲解，让学生加深印象并提升实际问题解决能力。 教学方法设计： 讨论法、案例教学法 教 学 资 源： PPT、多媒体、在线视频资源 ****学院教案用纸 第21讲 教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法 引入 新课讲 解 秒懂百科：税收优惠政策 一、免税收入 免税收入主要包括: （1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。 二、减、免税所得 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。 2.农作物新品种的选育。 3.中药材的种植。 4.林木的培育和种植。 5.牲畜、家禽的饲养。 6.林产品的采集。 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 8.远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。 2.海水养殖、内陆养殖。 3.符合条件的技术转让所得（一个纳税年度内大于500万元的部分）。 4.持有2019-2023年年发行铁路债券取得的利息收入。 （三）三免三减半 1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目；从事符合规定扣除标准的电网（输变电设备设施）的新建项目。自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 （四）技术转让所得 1.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。 2.超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 三、加计扣除 （一）研发费用 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 （二）安置残疾人员 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。 四、应纳税税所得额抵扣 以下企业采用股权投资的方式，时间满2年的，可以按照投资额的70%抵扣公司的应纳税所得额（从合伙企业分得的所得），当年抵扣不完的，可结转以后年度抵扣。 1.创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业； 2.公司制创投企业直接投资于种子期、初创期科技型企业； 3.有限合伙制创业投资企业直接投资于初创科技型企业； 4.有限合伙制创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业。 五、知悉加速折旧和设备、器具一次性税前扣除相关内容 加速折旧和设备、器具一次性税前扣除 （一）符合条件 1.技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 （二）方法 （三）特别规定 在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 六、减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。 七、应纳税额抵免 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 企业购置上述专用设备5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经减免的企业所得税款。 在线视频：https://haokan.baidu.com/v?vid=15862834911586491655 提问：你知道哪些免税收入？ 教师归纳及举例，学生分享自己的了解 在线视频： 三免三减半：经济学术语 https://haokan.baidu.com/v?vid=6702700768847715497 教师强调：企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠。 教师强调：科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。 教师举例：残疾员工节税案例 教师方法举例：可以采取缩短折旧年限（最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%）或者采取加速折旧的方法（双倍余额递减法和年数总和法）。 课外作业： 甲公司为居民企业，2022年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入 300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。 （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50 万元。 （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。 已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（不定项选择）。 1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（  ）。 A.出售设备收入20万元B.销售商品收入5000万元C.转让土地使用权收入300万元 D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元 2.甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（  ）。 A.环保罚款50万元 B.赞助支出30万元 C.税收滞纳金5万元 D.被没收财物的损失10万元 3.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。 A.1720万元 B.1585万元 C.1805万元 D.1820万元 教学反思、总结： 第6页 学科网（北京）股份有限公司 $$