2.6小规模纳税人应纳税额的计算（教案）《税费计算与智能申报》（电子工业出版社）

教 师 课 时 授 课 教 案 编号：09 授课日期 授课班级 授课学时 2 课 型 实践课 课 题： 单元二 增值税计算与申报 任务3 一般纳税人进项税额的计算、任务6小规模纳税人应纳税额的计算 教 学 目 标： 1. 掌握一般计税方法应纳税额的计算及简易计税方法应纳税额的计算； 2. 能选用正确的计税方法，并准确计算增值税当期应纳税额； 3. 通过学习增值税应纳税额的计算，培养爱国情怀，懂得合理避税不是偷漏税， 树立税收风险意识和筹划意识，树立依法纳税观念。 重点与难点： 1.重点：进项税额不予抵扣的情形及简易计税方法应纳税额的计算； 2.难点：进项税额不予抵扣的情形。 解 决 措 施： 育训结合，通过引导、案例分析、课堂讨论等多种互动形式提高学生学习参与 度和积极性，通过分组学习、辅导答疑、作业测试等方式解决教学重难点。 教学方法设计： 1.课前通过教学平台发布自主学习课程，学生自主学习，完成预习作业。 2. 总结学习课前自主学习反馈出的问题，导入新课(5分钟) 3. 讲授主要知识： 讲授法、案例分析法、讨论法、团队协作（70分钟） 4. 总结所学知识，布置作业（5分钟） 教 学 资 源： 多媒体教室 PPT 手机 平台资源 ****学院教案用纸 第 09 讲 教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法 1.新课引入 2、新课讲授 3、教学互动 4、小结 5、布置作业 组织教学 检查学生课前自主学习情况，对课前自主学习中的主要问题进行总结。 用练习题的方式帮助学生复习准予抵扣的进项税额的主要知识点。 导入新课： 一、一般计税方法应纳税额的计算 （二） 当期进项税额的确定 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额。 （1）增值税扣税凭证不合规 课前在教学平台布置讨论案例，课堂上调出学生有代表性的发言再次讨论，总结案例中双方企业的主要问题。 结合案例，与同学们探讨增值税的四流一致原则，让同学们明白 以票控税的道理，了解我国税收征管制度的“放管服”改革，在“信用+风险”的监管模式下，以“互联网+监管”为手段的“以数治税”的智慧税务功能强大，同学们要有税收风险意识，树立依法纳税观念。 （2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 （3）非正常损失所对应的进项税额。 （4）特殊项目 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （5）其他情形 3. 不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法 不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法主要有以下三类： （1）购入时不予抵扣 一般纳税人当期购进的货物或劳务用于生产经营，其进项税额在当期销项税额中予以抵扣。但购进货物或劳务如果属于按税法规定不予抵扣情形的，应当将该项购进货物或者劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。 （2）进项税额转出 已抵扣过进项税额的项目，如果事后改变用途，发生了“不可抵扣进项税额”的情形，用于简易计税方法、免税项目、集体福利和个人消费、非正常损失、进货退回或者折让等，在发生上述情形的当期进行进项税额转出。 （3）平销返利 商业企业向供货方收取的凡与商品销量和销售额挂钩（如：以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减“返利”当期增值税进项税额。计算公式为： 当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用税率）×所购货物适用税率 商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，应由供货方开增值税红票或商业企业开普票。 4. 留抵税额 一般计税方法下，当期应纳税额按以下公式计算： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 上述公式计算结果如果出现负数，即当期销项税额小于当期进项税额，计算出来的结果就是“留抵税额”。留抵税额允许结转下期继续抵扣。因此，如果某一期间存在上期结转的留抵税额，则当期应纳税额计算公式如下： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额 小结当期进项税额的确定重点知识。 二、小规模纳税人应纳税额的计算 （一） 小规模纳税人简易计税方法应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，实行按照销售额和增值税征收率计算应纳税额的简易计税办法，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳增值税税额计算公式： 应纳税额＝销售额×征收率 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋征收率） 【例】甲生产企业为增值税小规模纳税人，２０２１ 年４ 月销售Ａ 货物取得含税收入 ２０．６万元，销售Ｂ货物取得含税收入１５．４５万元；当月购进货物１８万元。计算该企业当月应纳增值税税额。 当月取得的不含税销售额＝（２０．６＋１５．４５）÷ （１＋３％）＝３５（万元） 当月应缴纳增值税税额＝３５×３％ ＝１．０５（万元） 　 （二） 一般纳税人简易计税方法应纳税额的计算 一般纳税人选择适用简易计税方法计税，应纳税额计算公式如同小规模纳税人的计算公式： 应纳税额＝销售额×征收率 总结本次课的教学内容和重难点，明确学习要求 布置课后作业 学习通平台签到 教师引导学生思考， 引入新课 教师讲授 通过案例分析，帮助学生理解 组织学生发言、教师点评的方式进行。 讲授并引导学生理解 讨论 案例分析 案例分析 案例分析 讨论 讨论（财政部 税务总局公告2022年第14号 ）关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告 师生共同总结 师生共同总结 学生完成记录 课外作业： 1、复习学习内容，完成课后作业； 2、预习新课。 教学反思、总结： 第1页 学科网（北京）股份有限公司 $$