2.4 一般纳税人销项税额的计算（教案）《税费计算与智能申报》（电子工业出版社）

教 师 课 时 授 课 教 案 编号： 7 授课日期 授课班级 授课学时 2 课 型 课 题： 单元二 增值税计算与申报 任务2 一般纳税人销项税额的计算 教 学 目 标： 1.掌握一般计税方法增值税应纳税额的计算方法 2. 能选用正确的计税方法，并准确计算增值税当期应纳税额。 3. 通过学习增值税应纳税额的计算，培养爱国情怀，懂得合理避税不是偷漏税， 依法纳税是公民的基本义务。 重点与难点： 1.重点：增值税当期应纳税额的计算；当期销项税额的确定； 2.难点：货物的特殊销售方式下的销售额。 解 决 措 施： 育训结合，通过引导、案例分析、课堂讨论等多种互动形式提高学生学习参与 度和积极性，通过分组学习、辅导答疑、作业测试等方式解决教学重难点。 教学方法设计： 1、新课引入或课前讨论（5-10分钟）； 2、新课讲授、互动学习等（60-70分钟）； 3、课堂小结（5-10分钟）。 教 学 资 源： 习题册 平台资源 教案用纸 第 07 讲 教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法 1.新课引入 2、新课讲授 3、教学互动 4、小结 5、布置作业 组织教学 回顾之前的课程内容：增值税的减税、免税 任务二 一般纳税人销项税额的计算 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 　（一） 当期销项税额的确定 销项税额的概念：纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务、无形资产或者不动产，按照销售额或应税劳务收入和应税服务收入与税法规定的税率计算，并向购买方收取的增值税额。 销项税额的公式：销项税额＝销售额×增值税税率 1. 一般销售方式下当期销售额的确定 应税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 应税销售额包括以下内容： （１）向购买方收取的全部价款； （２）向购买方收取的各种价外费用； （３）消费税等价内税金。 ２．货物的特殊销售方式下的销售额 （１）采取折扣方式销售 ① 折扣销售，销售折扣通常是为了促进销售而给予的折扣优待； ② 销售折扣，又称现金折扣，是指为了鼓励购货方及早付款而给予购货方的一种折扣优待； ③ 销售折让，是指货物售出后，由于货物的品种、质量等原因引起购货方要求予以未退货，但要求销货方给予购货方的一种价格折让。 （２）采取以旧换新方式销售 以旧换新方式销售，是指纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减新货物的一种销售方式。 举例：金银首饰类和非金银首饰类的差别； （３）采取还本销售方式销售 还本销售方式是指将货物销售出去以后，到约定的期限再由销货方一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方的一种销售方式，其实质是一种以提供货物换取还本不付息的融资行为。 （４）采取以物易物方式销售。 以物易物方式是指购销双方不是以货币结算或主要不以货币结算，而是以货物相互结算，实现货物购销，是一种较为特殊的货物购销方式。 （５）包装物押金、租金计税问题。 包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。为了促使购货方尽早退回包装物以便周转使用，一般情况下，销货方向购货方收取包装物押金，购货方在规定的期间内返回包装物，销货方再将收取的包装物押金返还。 ３．服务的特殊销售方式下的销售额 （１）金融商品转让 （２）经纪代理服务 （３）融资租赁和融资性售后回租业务 （４）航空运输企业的销售额 （５）提供客运场站服务 （６）提供旅游服务 （７）提供建筑服务适用简易计税方法的 （８）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目 （９）人力资源外包服务 ４．视同销售行为销售额的确定 （１）按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。 （２）按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。 （３）用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。 ５．含税销售额的换算 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋增值税税率） 总结本次课的教学内容和重难点，明确学习要求 布置课后作业 学习通平台签到 教师引导学生思考， 引入新课 教师讲授 讲授并引导学生理解 举例说明 通过案例分析，帮助学生理解 组织学生发言、教师点评的方式进行。 师生共同总结 学生完成记录 课外作业： 1、复习学习内容，完成课后作业； 2、预习新课。 教学反思、总结： 第5页 学科网（北京）股份有限公司 $$