2.3增值税认知（教案）《税费计算与智能申报》（电子工业出版社）

教 师 课 时 授 课 教 案 编号：6 授课日期 授课班级 授课学时 2 课 型 理论课 课 题： 单元二 增值税的计算与申报 任务1 增值税认知 教 学 目 标： 通过本单元的学习，使学生掌握增值税优惠政策。 重点与难点： 增值税的优惠政策 解 决 措 施： 结合目前税制改革，细致讲解，深入浅出，注重讲课艺术和技巧，将枯燥的 理论知识和学生的日常生活相联系，提高学生学习兴趣。 教学方法设计： 讲授法、练习法，案例教学法。 教 学 资 源： ****学院教案用纸 第 06 讲 教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法 组织教学 提问复习 导入新课 新课讲解 重点提示 新知讲解 新知讲解 新知讲解 新知讲解 新知讲解 新知讲解 新知讲解 新知讲解 总结归纳布置作业 组织教学、签到 提问并习题练习检验学习效果 复习上次课要点 项目二：增值税计算与申报 任务1 增值税认知 为了实现不同的政策目标，我国在增值税领域规定了较多的减、免项目。主要涉及扶持农业发展，促进资源综合利用，鼓励产业发展，照顾社会公共事业等目标。 1、 《增值税暂行条例》规定的免税项目 （一）农业生产者销售的自产农产品；包括从事农业生产的单位和个人。 1.农业：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税； 2.纳税人采用“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品。农产品增值税如表3-3 所示。 表3-3 农产品增值税计税规则 情形 卖方 买方（进项） 农业生产者自产农产品 免税 计算抵扣：买价×扣除率 经营者销售农产品（一般纳税人） 9%计算销项税 凭票抵扣：9%或10% 经营者销售农产品（小规模纳税人） 3%计算增值税 计算抵扣：9%或10% 工业加工后的农产品 13%计算销项 3%计算增值税 凭票抵扣：13%或3% （2） 避孕药品和用具。 （三）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （七）销售的自己使用过的物品。（其他个人） 二、“营改增”规定的税收优惠政策 （一）文教卫生 （二）个人 （三）特殊人群 （四）房地资源 （五）金融保险 （六）其他免税 三、财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目 四、即征即退优惠 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 　1.税负＝税额/收入。 　2.动漫软件也享受此优惠。 　3.一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 ［例］甲软件生产企业是一般纳税人，2021年10月取得销售软件不含税收入为200万元，相关的进项税为6万元。 该企业10月应纳增值税为：200×13%-6＝20万元。 首先，20万元需要在11月15日前交到主管税务局；然后可向主管税务局申请增值税即征即退： 　 20-200×3%＝14万元。 主管税务局审核无误后，这14万元可以在2021年11月底前退回企业。 （二）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （三）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （四）安置残疾人的单位和个体户，按安置人数限额即征即退增值税。 本期应退增值税额＝本期所含月份每月应退增值税额之和 月应退增值税额＝纳税人本月安置残疾人员人数×本月最低工资标准的4倍 五、扣减税额优惠 退役士兵和重点群体创业就业 （一）二类人从事个体经营的，在3年内按每户每年12000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和个税。限额标准最高可上浮20%。 （二）企业安置二类人就业的，在3年内按每实际招用人数每年6000元为限额，依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。重点群体定额标准最高可上浮30%；退役士兵定额标准最高可上浮50%。 六、先征后退优惠 自2018年1月1日起至2020年12月31日，对宣传文化执行增值税先征后退政策：列明出版物在出版环节执行增值税100%或50%先征后退的政策。 七、起征点 （一）起征点仅适用于个人，包括个体工商户和其他个人，但不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 （二）个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 （三）起征点幅度： 1.按期纳税的，为月销售额5 000～20 000元（含）； 2.按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含）。 八、其他有关减免税的规定 （一）兼营免税、减税项目的纳税人需分别核算减免税货物与其他货物的销售额，未分别核算的不得减免。 （二）适用免税规定的，可以按规定选择放弃免税。 纳税人放弃免税权：提交书面声明，报主管税务机关备案，次月起正常计税；符合规定的可认定为一般纳税人并使用专用发票；不能选择部分免税，免税期内取得的用于免税项目的进项税不得抵扣。放弃免税后，次月起36个月内不得再申请免税。 回顾总结，强调本次课重难点，归纳本次课内容，布置课外作业 平台签到， 讲授 讲授法 要点提示 巩固理解 练习法 讲授法 要点提示 巩固理解 要点提示 巩固理解 教师归纳总结，平台发布课后练习并规定完成时限巩固理解 课外作业： 复习、预习，完成练习册练习 超星平台、雨课堂完成相应练习 教学反思、总结： 第5页 学科网（北京）股份有限公司 $$