2.2增值税概论（教案）《税费计算与智能申报》（电子工业出版社）

教 师 课 时 授 课 教 案 编号：5 授课日期 授课班级 授课学时 2 课 型 理实一体课 课 题： 单元二 增值税的计算与申报 任务1 增值税概论 教 学 目 标： 通过本单元的学习，使学生掌握增值税纳税人的认定、增值税税率和征收率的 类别和具体内容。 重点与难点： 重点：增值税纳税人与扣缴义务人的判定；增值税纳税人的分类、增值税税率 的类别和具体内容。 难点：增值税纳税人的特殊规定、增值税征收率的类别和具体内容。 解 决 措 施： 充分利用信息化手段，开展线上线下混合式教学，课前自学、测试，课中启发 式教学，学生参与式学习，课后测试、拓展学习，检验成果。 教学方法设计： 启发、讨论、案例教学、练习、线上线下混合式教学。 教 学 资 源： 教案用纸 第 5 讲 教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法 复习提问 导入新课 导入新课 新知讲解 重点提示 重点提示 重点提示 新知讲解 重点提示 新知讲解 重点提示 新知讲解 重点提示 新知讲解 重点提示 新知讲解 重点提示 新知讲解 重点提示 新知讲解 重点提示 新知讲解 重点提示 总结归纳布置作业 回顾与导入 回顾上次课知识点 检查测验预习情况 导入新课 明确学习目标 任务一 增值税认知 一 、 增值税纳税人 （一）纳税人 1.一般规定： 根据税法规定，在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税人。 2.特殊规定 （1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并以发包人 （ 出租人、被挂靠人 ） 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的 ，以该发包人 （ 出租人 、 被挂靠人 ） 为纳税人，否则以承包人 （ 承租人 、 挂靠人 ） 为纳税人 。 （2）对报关进口的货物，进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人 。 （3）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品的管理人为增值税纳税义务人 。 （4）建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或第三方协议等方式授权集团内其他纳税人 （ 第三方 ） 为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的 ， 由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税 。 （二） 扣缴义务人 在我国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的， 购买方为增值税扣缴义务人。如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题 。 二 、 增值税纳税人的分类 （一） 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下或者会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （二） 一般纳税人 一般纳税人， 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的， 除按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的和年应税销售额超生规定标准的其他个人外 ， 应当向主管税务机关办理一般纳税人登记 。 三、增值税税率的含义 增值税税率是增值税应纳税额与征税对象（也就是不含税销售额）之间的比例，体现了应税交易的整体税负，反映征税的深度。 【想一想】什么税制要素反映征税的广度呢？ 税率和征收率的区别 税率：一般计税方法（一般纳税人） 征收率：简易计税方法（适用于小规模纳税人和简易征收情况下的一般纳税人） （一）现行增值税税率的类别 目前我国增值税税率采用13%、9%、6%三档税率和零税率四种形式。 推送资源：增值税税率改革历程 通过学习现行增值税税率的改革发展历程和具体内容，体会增值税减税政策是惠民利企、减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，对扶持实体经济、稳就业，降低商品价格意义重大。 （二）现行增值税税率的具体内容 1、13%税率 （1）纳税人销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （3）有形动产租赁服务 【注意】1、销售和进口绝大部分货物，税率为13% 2、劳务与服务的不同 2、9%税率 （1）货物：销售或进口税法列举的9%税率的货物； 【理解】设置9%低税率的货物，其根本目的在于鼓励并保证消费者对基本生活必需品的消费，以及满足对生活能源、农业生产和精神文明等方面的需求。 【注意】农产品：必须是销售外购的初级农产品 课堂讨论： 永辉超市销售的草鱼，其增值税率是多少？永辉超市销售的鱼罐头，增值税税率又是多少？ （2）销售服务 【注意】1、这里的服务仅指交通运输、邮政服务、基础电信、建筑和不动产租赁服务 2、有形动产租赁服务税率13%，而不动产租赁服务税率9% （3）销售不动产 （4）转让土地使用权 3、6%税率 纳税人销售其他服务（按照规定适用零税率的除外） （1）销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务 （2）销售无形资产（转让土地使用权除外） 4、 零税率（了解） 课堂讨论：零税率和免税的区别是什么呢？ 课内练习： 【练一练】 纳税人销售工业用盐，增值税税率是多少呢？ 【练一练】 有形动产租赁、基础电信服务、增值电信服务和金融服务中适用6%增值税税率的有？ 【练一练】 根据增值税相关法律制度的规定，一般纳税人销售的下列外购货物中，适用9%税率的有（ ） A.初级农产品 B.音像制品 C.电脑 D.化妆品 四、征收率的适用情形 增值税征收率适用于小规模纳税人和选择按照简易办法计税的一般纳税人，另有规定的除外。目前，我国增值税征收率主要有3%和5%两种情形，此外，还有0.5%优惠征收率和预征率的形式 （一）一般纳税人适用3%征收率的情形 1、一般纳税人生产销售下列货物，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%。 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位； （2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）； （4）商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）； （5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； （6）自来水； 2、一般纳税人销售下列服务，可以选择简易计税方法计税，征收率为3%。 (1)公共交通运输服务； (2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计等服务，以及在境内转让动漫版权等服务； (3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务； (4）国务院规定的其他情形。 3、一般纳税人提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税，征收率为3%。（了解） 【注意】这里的关键点在于可以选择，即可以选择按照简易办法计税，也可以选择按照一般计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 4、一般纳税人销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税。 自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）销售其收购的二手车，由原来依照3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。 课堂讨论：什么是旧货？某企业销售自己用过的物品是销售旧货吗？ 5、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法的情形如下： （1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税； （2）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，依照3%减按2%征收增值税。 6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率征收增值税。 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； （2）典当业销售死当物品。 课堂讨论：可以选择按简易计税方法计税和暂按简易办法计税有什么区别呢？ （二）一般纳税人适用5%征收率的情形（了解） （三）小规模纳税人适用3%征收率的情形 1.小规模纳税人在境内销售货物、提供劳务、销售服务、无形资产发生的应税行为，采用简易计税方法，一般按3%征收率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人以外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率征收增值税。 3.小规模纳税人（除其他个人以外）销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。 4.小规模纳税人销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税。 5.自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 （四）小规模纳税人适用5%征收率的情形（了解） 【练一练】甲公司（一般纳税人）2022年3月12日出售其使用过的一台作为固定资产核算的设备，该设备于2008年8月购入，未抵扣进项税额，下列说法正确的是（ ）。 A.依照3%征收率征收增值税 B.依照3%征收率减按2%征收增值税 C.依照3%征收率减按0.5%征收增值税 D.按照13%增值税税率计算增值税销项税额 【练一练】乙公司为销售二手车的增值税一般纳税人，2022年8月销售二手车取得含税销售额318.3万元，乙公司当月应纳增值税是多少？ 【练一练】甲公司为销售二手办公家具的增值税一般纳税人，2022年9月销售二手办公家具取得含税销售额26.3万元，乙公司当月应纳增值税是多少？ 回顾总结： 师生共同梳理思维导图，随堂小测验 强调本次课重难点，归纳本次课内容，下发课后学习清单 ，学习通发布课外作业 提问 学习通发布 课堂讨论 讲授法 提问 思考 案例教学法 挖掘思政元素 使同学们深刻领会政府减税红利，惠民利企的初心，树立爱党、爱国的家国情怀。 育人润物无声 学习通发布 课堂讨论 要点提示 巩固理解 启发式讲授 参与式听课 启发式讲授 参与式听课 学习通发布 课堂讨论 学习通练习巩固 启发式讲授 启发式讲授 参与式听课 启发式讲授 参与式听课 要点提示 巩固理解 要点提示 巩固理解 要点提示 巩固理解 启发式教学 要点提示 巩固理解 学习通练习巩固 学习通练习巩固 要点提示 巩固理解 要点提示 巩固理解 练习巩固 练习巩固 教师归纳总结，平台发布课后练习和课后拓展作业 课外作业： 布置课外练习和拓展学习资源、复习本次课所讲知识点、预习下次课内容 教学反思、总结： 第8页 学科网（北京）股份有限公司 $$