项目二 增值税申报与会计处理习题答案（同步练习）《涉税基础》（电子工业出版社）

增值税申报与会计处理练习答案 一、单项选择题 1． 我国从（ ）年开始全面征收增值税 A:1990 B:1992 C:1994 D:1996 参考答案：C 2. 以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（ ） A:将自产货物用于对外投资 B:将委托加工的货物用于对外投资 C:将自产货物用于连续加工 D:将自产货物分配给股东 参考答案：C 3.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（ ） A:购进专用于职工食堂的固定资产的进项税额 B:公司招待客户的住宿费专用发票上注明的进项税额 C:外购原材料的进项税额 D:外购货物或应税劳务用于集体福利 参考答案：C 4.以下对增值税纳税义务发生时间说法错误的是（ ） A:预收货款方式销售货物，为发出货物的当天 B:委托代销货物，为收到代销清单的的当天 C:视同销售的，为货物移送的次日 D:进口货物为报关进口的当天 参考答案：C 5.以下不是增值税纳税期限的为（ ） A:3日 B:5日 C:7 日 D:10日 参考答案：C 6.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ ） A:包装物租金 B:手续费 C:违约金 D:销项税额 参考答案：D 7.某家电卖场采用以旧换新方式销售电视一台，旧电视折价300元，向顾客收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ） A:43.59 B:115.04 C:137.93 D:101.71 参考答案： B 8.2020年6月某增值税一般纳税人购进的原材料发生被盗，其成本为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税额是（ ） A:13万 B:13.25万 C:10.58万 D:1.8万 参考答案：C 9.下列哪项应视同销售，征收增值税（ ） A:某公司用外购钢材建设厂房 B:某商店为厂家代销服装 C:某运输公司外购棉大衣用于职工福利 D:某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 参考答案：B 10.以下免征增值税的是（ ） A:销售钢锭 B:销售化肥 C:古旧图书 D:出口货物 参考答案：C 11.下列项目中，属于价外费用的是（ ） A:邮政部门的杂志发行费 B:银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C:生产企业销售货物时收取的优质服务费 D:招待所预订火车票的手续费 参考答案：C 12.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售收入280.8万元（含税），本期发出包装物收取押金9.36万元，本期逾期未归还包装物押金为4.68万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ） A:40.02万元 B:32.84万元 C:42.16万元 D:41.48万元 参考答案：B 13.某商店（为小规模纳税人），2020年5月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票96张，收到货款160000元，并注明已扣除的旧货折价60000元，则该商店当月应缴纳的增值税为（ ）元 A:6407.77 B:6600 C:6153.84 D:4800 参考答案：A 14.下列行为不属于视同销售的是（ ） A:将购进的货物用于集体福利个人消费 B:将自产的货物作为投资 C:将货物交付他人代销 D:将自产货物用于集体福利或个人消费 参考答案：A 15.2018年5月1日起，小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（ ）万元以下的 A:100 B:180 C:500 D:200 参考答案：C 16.某企业收购免税农产品用于生产13%税率的货物，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80 000元，其记账采购成本是（ ）。 A:11 050元 B:8 500元 C:76 500元 D:72 000元 参考答案：D 17.2020年5月某企业收购免税农产品直接出售，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80 000元，其应抵扣的进项税额是（ ）。 A:9600元 B:9203.54元 C:7927.93元 D:7 200元 参考答案：D 18.某电暖器厂2020年11月自产的2台电暖器被盗，每台成本为300元（材料成本占60%），每台销售价为500元（不含税），则本月应转出的进项税额为（ ）。 A:46.8元 B:160元 C:96元 D:300元 参考答案：A 19.淮海自行车商行实行还本销售自行车，自行车现在的单价为500元（不含税），已销售400辆，三年后还本80%，该自行车同类货物市场价格为300元，则该商店的计税销售额是（ ）  A:12万 B:16万 C:20万 D:4万 参考答案：C 20.下列项目中不应征收增值税的是（ ）。  A:污水处理费 B:将产品赠与他人 C:以物易物 D:逾期未收回的包装物不再退还押金 参考答案：A 21.2020年6月20日,本月随同销售货物出借的包装物收取押金2320元,期限3个月。6月末“其他应付款——包装物押金”账户贷方余额为6960元,除本月收取的押金外，还有:2017年5月30日收取押金1 160元,2018年2月收取押金3480元,期限6个月。其应税销售额为（ ）元。 A:6000 B:2000 C:1160 D:1000 参考答案：D 22.2018年8月10日,云龙公司将自产的产品一批无偿赠予云龙市的希望工程,该批产品的价值为160 000元(税务机关核准的计税价格为200 000元),开具增值税专用发票。其应税销售额是（ ）元。 A:160000 B:200000 C:176000 D:220000 参考答案：B 23. 企业收取的酒类商品的包装物押金,在逾期时应并入销售额征收增值税的是(　　)。  A:白酒 B:果酒 C:黄酒 D:米酒 参考答案：C 24. 某生产企业为增值税一般纳税人,月销售收入为139.2万元(含税),当期发出包装物收取的押金为4.64万元,当期逾期未归还包装物的押金为2.32万元,该企业本期应申报的销项税额为(　　)。 　A. 20.4万元 B. 19.52万元 C. 16.28万元 D. 20.797 8万元 答案：c 25. 南方商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台,向消费者收取现金700元,注明已扣除旧冰箱折价款300元,该笔业务的销项税额为(　　)元。 　A. 48 B. 137.93 C. 160 D. 115.04 答案：D 二、多项选择题 1.以下属于增值税的课税对象的有（ ） A:销售不动产 B:提供加工和修理修配劳务 C:进口货物 D:销售有形动产 参考答案：ABCD 2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别（ ） A:小规模纳税人一般不得领购增值税专用发票 B:小规模纳税人采用简易计算办法 C:小规模纳税人进项税不可以抵扣 D:小规模纳税人的年应征税销售额在500万以下 参考答案：ABCD 3.以下交易中征收增值税的是（ ） A:销售商品房 B:转让土地使用权 C:销售小轿车 D:提供法律咨询服务 参考答案：ABCD 4.以下行为应视同销售缴纳增值税的是（ ） A:将自产货物用于对外投资 B:将委托加工的货物用于对外投资 C:将自产货物用于连续加工 D:将自产货物分配给股东 参考答案：ABD 5.增值税的纳税义务人包括（ ） A:从事销售货物的单位和个人 B:从事进口货物的单位和个人 C:提供应税劳务的单位 D:从事应税劳务的个人 参考答案：ABCD 6.计算增值税时，销售额包括（ ） A:手续费 B:返还利润 C:包装费 D:违约金 参考答案：ABCD 7.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ） A:购进固定资产的进项税额 B:外购货物或应税劳务用于免税项目 C:外购原材料的进项税额 D:外购货物或应税劳务用于集体福利 参考答案：BD 8.销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方须在（ ）情况下，才可开具红字专用发票 A:收到购买方退回货物 B:收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 C:收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 D:收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 参考答案：CD 9.下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确的是（ ） A:时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税 B:逾期未收回但时间在1年以内的，计入销售额征税 C:时间超过1年的，并入销售额征税 D:并入销售额征税时，应将押金换算成不含税价 参考答案：ABCD 10.下列项目中，不得抵扣进项税的是（ ） A:企业招待客户用餐的餐费 B:企业为翻新职工食堂购进的建筑材料 C:生产用的水，电 D:非正常损失的货物 参考答案：ABD 11.销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征增值税的项目有（ ） A:收取的违约金 B:收取的单独核算的未过期且1年以内的包装物押金 C:收取的手续费 D:收取的包装物租金 参考答案：ACD 12.按税法规定应征收增值税的是（    ）。 A:银行经营融资租赁业务 B:生产企业销售货物 C:建筑企业销售货物 D:招待所预订火车票的手续费 参考答案：ABCD 13.按照增值税条例的规定，销售有形动产（    ）应当征收增值税。 A:大型机器设备 B:电力 C:热力 D:房屋 参考答案：ABC 14. 下列行业中，应缴纳增值税的是（） A:建筑业 B:金融保险业 C:娱乐业 D:商业 参考答案：ABCD 15. 按税法规定应征收增值税的是(　ABCD　)。 　A. 银行经营融资租赁业务 B. 生产企业销售货物时收取的优质服务费 　C. 建筑企业销售货物时收取的优质服务费 　D. 招待所预订火车票的手续费 三、判断题 1.增值税是以增值额为征税对象的一种所得税。（ ） 参考答案：错误 2.我国从1994年开始全面征收增值税。（ ） 参考答案：正确 3.进口货物不用缴纳增值税。（ ） 参考答案：错误 4.增值税的征税范围是在我国境内销售货物或服务，进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售不动产、转让无形资产等行为。（ ） 参考答案：正确 5.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（ ） 参考答案：正确 6.小规模纳税义务人实行简易征税办法，除部分小规模纳税人发生应税行为可以自开专用发票外，一般不会用到增值税专用发票。（ ） 参考答案：正确 7.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。（ ） 参考答案：正确 8.2018年5月1日起，小规模纳税人的年应税销售额标准统一上调至500万元。（ ） 参考答案：正确 9.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。（ ） 参考答案：正确 10.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。（ ） 参考答案：错误 11.对于加油站的成品油销售，无论其年应纳增值税销售额是否超过100万元，一律按增值税一般纳税义务人征税。（ ） 参考答案：错误 12.一般纳税人销售或进口一般货物，提供加工，修理修配应税劳务的，税率为16％。（ ） 参考答案：正确 13.提供加工，修理修配应税劳务的，其增值税率都为16％。（ ） 参考答案：错误 14.小规模商业企业适用的征收率为3%，小规模商业企业以外的其他属于小规模纳税义务人的，适用征收率为5％。（ ） 参考答案：错误 15.符合增值税出口退税范围规定的，纳税义务人出口货物适用税率为零。（ ） 参考答案：正确 16.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。（ ） 参考答案：错误 17.现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。（ ） 参考答案：错误 18.采用以旧换新方式销售货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。（ ） 参考答案：正确 19.采用还本销售方式销售货物时，以其销售额作为增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。（ ） 参考答案：正确 20.在开具增值税专用发票的情况下，增值税销项税额与进项税额相对应，销售方收取的进项税额，就是购货方支付的销项税额。（ ） 参考答案：错误 四、计算题： 1．某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额12.48万元。计算该商店8月应缴纳的增值税税额。(保留四位小数) 题目解析： (1)8月取得的不含税销售额： 12.48÷(1+3％)=12.1165(万元) (2)8月应缴纳增值税税额： 12.1165×3％=0.3635(万元) 2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元，该企业外购生产材料30万，取得增值税专用发票，注明税款3.9万。计算该企业当月销售甲产品应纳增值税额。 题目解析：解：应纳增值税额=50×13％-3.9=2.6(万元)   3．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得含税销售额58万元，计算该企业当月销售甲产品应纳增值税销项税额。 题目解析 5月应纳增值税销项税额= 58÷(1+13％)×13％=6,6726(万元) 4．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份销售甲产品给某大商场，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入3.48万元。计算该运费应缴纳增值税。 题目解析： 应纳增值税额=3.48÷(1+13％)×13％=0.4004(万元)   5．某生产企业为增值税一般纳税人，2018年5月份向农业生产者购进免税农产品一批用于生产，支付收购价30万元，取得相关的合法票据。计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。 题目解析：外购免税农产品应抵扣的进项税额=30×9％=2.7 (万元)   6． 某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价50万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。计算进口环节应纳增值税额。（货物进口关税税率15％，增值税税率16％）。 题目解析： (1)关税的组成计税价格：50+10=60(万元) (2)应缴纳进口关税：60×15％=9(万元) (3)进口环节应纳增值税的组成计税价格：60+9=69(万元) (4)进口环节应缴纳增值税的税额：69×13％=8.97(万元)   7．某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年5月采取“以旧换新”方式向某集团客户销售宝石金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元。计算该商场上述业务应纳增值税税额。 题目解析：该商场上述业务应纳增值税税额＝20×12500÷（1+13%）×13%＝13 115.04（元） 8． 甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业（小规模纳税人）加工一批货物，取得税务局代开增值税专用发票，注明加工费10000元（不含税价），计算甲企业可以抵扣的进项税额。 题目解析：可抵扣的进项税额＝10000×3% ＝300（元）   9．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，5月份将试制的一批应税新产品用于对外投资，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明税额为1.7万元。计算该项业务应纳增值税额。 题目解析：应纳增值税额=20×（1+10%）×13%-1.7=1.16（万元） 10．某农村供销社（增值税一般纳税人）既销售税率为13％的家用电器，又销售税率为9％的化肥、农药等；其分别核算不同销售额，2020年5月销售家电不含税收入5万元，销售化肥、农药取得不含税收入10万元，计算其销售业务应纳增值税销项税额。 题目解析：应纳增值税额=5×13%+10×9%=1.55(万元) 11．金友公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年11月以折扣方式销售货物销售额为120万元(不含税收入),另开红字专用发票折扣20万元;采用交款提货方式销售货物200万元(不含税收入),并开具增值税专用发票;销售农机取得不含税收入120 000元。请计算该企业11月份的销项税额。 答案： 销项税额=（120+200）×13%+12×9%=42.68（万元） 12．彭华电子厂2018年7月将自产的电视机发给企业职工每人一台,共有职工100人。该电视机无市场价格。已知该电视机成本为2 100元/台。请计算销项税额。 答案：应税销售额=组成计税价格=【2 100×（1+10%）】×100=231 000（元） 销项税额=231 000×13%=30 030（元） 13. 某生产企业为增值税一般纳税人,销售产品一批,含税售价58 000元,汇款已入账。请确定销项税额。 答案：销项税额=58000/（1+13%）×13%=6 672.57（元） 14. 淮海自行车厂为增值税一般纳税人,生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆。某日向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,折扣额开在同一张发票的金额栏内。请计算销项税额。 答案：销项税额= 280×800×（1-8%）×13%=26 790.4元 15．三元公司为增值税一般纳税人,2020年11月有关会计资料如下: (1) 采用交款提货方式销售货物200万元,并开具增值税专用发票; (2) 以折扣方式销售货物销售额为120万元,另开红字专用发票折扣20万元; (3) 当月采购货物取得专用发票上注明的价款为100万元,货款已付,销货方保证在下月10日前将货物发出; (4) 当月企业为装修多功能厅(生产经营用)购进一批装饰材料,取得专用发票上注明的价款为20万元,增值税额为3.2万元; (5) 从农民手中购入农产品棉花,作为本企业的原料,支付价款11万元; (6) 从国外进口一台机器,价款为5万美元,海关代征进口环节的增值税7万元,已取得海关的完税凭证。 请计算:该企业当月应缴纳的增值税(假设以上销售额均是不含税的)。 答案：（1）销项税额=200×13%=26万元 （2）销项税额=120×13%=15.6万元 （3）进项税额=100×13%=13万元 （4）进项税额=2.6万元 （5）进项税额=11×9%=0.99 （6）进项税额=7万元 该月应纳增值税=销项税额-进项税额=（26+15.6）-（13+2.6+0.99+7）=18.01（万元） 7 学科网（北京）股份有限公司 $$