3.1财务预算与预测（课件）《财务管理》（电子工业出版社）

情景3 财务预算与预测 本章结构 财务预算 财务预算体系 财务预算的编制方法 日常业务及现金预算 资金需求预测 资金需求预测的销售百分比法 资金习性预测法 任务1 财务预算 任务目标： 1．了解全面预算的内容 2．掌握财务预算的方法 3．熟悉日常业务预算 4．掌握现金预算的编制 3.1.1 财务预算体系 1．预算的含义和作用 （1）预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 （2）预算的作用。 ① 奋斗的目标。 ② 协调的工具。 ③ 考核的标准。 （3）财务预算又称总预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各项预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和资产负债表等内容。 2．全面预算的内容 3.1.2 财务预算的编制方法 1．固定预算与弹性预算方法 （1）固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可实现的某一既定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的方法。 （2）弹性预算又称变动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算的方法。 ①公式法是假定成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、单位变动成本和业务量之间的变动关系可以表示为：Y=a+bX ② 列表法是用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算 2．增量预算与零基预算方法 （1）增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 （2）零基预算在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 3．定期预算与滚动预算方法 （1）定期预算是指以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 （2）滚动预算又称连续预算，是指将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种编制预算的方法。 3.1.3 日常业务及现金预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经济业务的各种预算。 1．销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 说明：销售预算是编制全面预算的起点，企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础进行编制。 2．生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。 预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量 说明：编制生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量。 3．采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料的消耗成本和材料的采购成本等计划信息的一种业务预算。 某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 4．应交税金及附加的预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、城建税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 某期预计发生的应交税金及附加=某期预计发生的营业税金及附加+该期预计应交增值税 说明：应交税金及附加的预算包括营业税、消费税、城建税和教育费附加，不包括预交所得税和直接计入管理费用的房产税、土地使用税、契税、印花税等。 5．直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算，根据生产预算中的预计生产量及单位产品所需的直接人工小时和单位工时工资率进行编制的。 说明：直接人工预算的要点是确定直接人工的总成本。 6．制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。 预计制造费用现金支出=预计变动制造费用现金支出+预计固定制造费用现金支出 注意：制造费用中的非付现费用，如折旧费，在计算现金支出时应予以扣除。 7．单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算，是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常反映产品单位生产成本。 8．销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出的预算。 9．现金预算是以日常业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。 现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措四部分构成，财务管理部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放与筹措。 四部分之间的关系为： （1）可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入 （2）现金支出合计=经营性现金支出+资本性现金支出 （3）现金余缺=可运用现金合计-现金支出合计 （4）期末现金余额=现金余缺±现金的筹措与投放 说明：当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末现金余额以上多余的现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。 教材P75【例3-11】 任务2 资金需求预测 任务目标： 1．掌握资金需求预测的销售百分比法 2．掌握资金习性预测法 3.2.1 资金需求预测的销售百分比法 1．销售百分比法是根据销售增长与资产增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。 2．销售百分比法计算的基本步骤 （1）确定随销售额而变动的资产和负债项目，经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比例关系。 （2）确定经营性资产与经营性负债有关项目与销售额的稳定比例关系。 经营性资产（或经营性负债）项目占销售额百分比 =基期经营性资产（或经营性负债）/基期销售收入 外部融资需求量=增加的资产-增加的负债-增加的留存收益 增加的资产 =增量收入×基期敏感资产占基期销售额的百分比 或 =基期敏感资产×预计销售收入增长率 增加的负债 =增量收入×基期敏感负债占基期销售额的百分比 或 =基期敏感负债×预计销售收入增长率 增加的留存收益 =预计销售收入×销售净利率×利润留存率 注意：经营性资产项目包括现金、应收账款、存货等项目；而经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。 教材P78【例3-12】 3.2.2 资金习性预测法 资金习性预测法是指根据资金习性预测未来资金需要量的一种方法。 资金习性是指资金的变动同产销量变动之间的依存关系。按照资金同产销量之间的依存关系，可以把资金区分为不变资金、变动资金和半变动资金。 不变资金是指在一定的产销量范围内，不受产量变动的影响而保持固定不变的那部分资金。 变动资金是指在一定产销量范围内与产销量成同比例变动的那部分资金。 半变动资金是指虽然受产销量变化的影响，但不成同比例变动的资金。 设产量为自变量X，资金占用为因变量Y，他们之间的关系： Y=a+bX a为不变资金；b为单位产销量所需变动资金。 1．高低点法 b=（最高收入期的资金占用-最低收入期的资金占用）/（最高销售收入-最低销售收入） a =最高收入期的资金占用额-b×最高销售收入 或=最低收入期的资金占用额-b×最低销售收入 例3-13历年现金占用与销售额之间的关系如表所示： b=（2000-1500）/（30000-20000）=0.05 将b=0.05的数据代入2009年Y=a+bX，得： a=2 000-0.05×30 000=500（元） 年 度 销售收入X 现金占用Y 2005 20 000 1 500 2006 24 000 1 700 2007 26 000 1 800 2008 28 000 1 900 2009 30 000 2 000 2．直线回归法 直线回归法是根据若干期业务量和资金占用的历史数据，运用最小平方法原理计算不变资金和单位产销量所需变动资金的一种方法。 式中y为第i期的资金占用量；x为第i期的产销量。 说明：直线回归法适用于用excel软件计算。 $$