3.2“营改增”应纳税额的计算（二）《涉税基础与实务（第3版）》（电子工业出版社）

教案 教师姓名 授课形式 新授 授课课时 2 教案编号 3 授课班级 授课日期 年 月 日 第 周 星期 年 月 日 第 周 星期 授课章节 名 称 项目三 “营改增”纳税实务 任务二 “营改增”应纳税额的计算 教学目的 通过本课教学，要求学生理解“营改增”计税方法：一般计税方法、简易计税方法 教学重点 “营改增”计税方法：一般计税方法、简易计税方法 教学难点 “营改增”计税方法：一般计税方法、简易计税方法的运用 学情分析 初学 更新补充 删节内容 无 使用教具 多媒体、粉笔、教材 课外作业 书后习题 教学后记 内容陌生，加强课后的理解和练习 板 书 设 计 项目三 “营改增”纳税实务 任务二 “营改增”应纳税额的计算 三、一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 四、简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 五、不征收增值税项目 备课笔记 教学环节 教 学 内 容 及 步 骤 (包括教学方法与教学手段) 学生活动 复习导入 讲授新课 总结并作业 1.“营改增”计税销售额如何确认？ 2“营改增”试点准予抵扣的进项税额和不得抵扣的进项税额的规定？ 任务二 “营改增”应纳税额的计算 “营改增”计税方法 营业税改增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 三、一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率 实例资料 四、简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款） ÷（1+征收率） 实例资料 五、不征收增值税项目 1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，以及用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 书后思考题 思考回答 记忆、理解 举例 理解 举例 讲授 举例 学生课后完成 学科网（北京）股份有限公司 $$