2.1增值税纳税申报与会计处理《涉税基础与实务（第3版）》（电子工业出版社）

教案 教师姓名 授课形式 新授 授课课时 2 教案编号 1 授课班级 授课日期 年 月 日 第 周 星期 年 月 日 第 周 星期 授课章节 名 称 项目二 增值税纳税申报与会计处理 任务一 增值税概述 教学目的 了解增值税的概念和特点；熟悉增值税的征税范围、一般纳税人和小规模纳税人的认定及税率等基础知识 教学重点 增值税的概念、特点、纳税人、征税范围及税率 教学难点 增值税征收范围中特殊行为的相关规定（辨析视同销售、混合销售、兼营业务之间的区别） 学情分析 学生已学习了《企业财务会计》等专业课程，对增值税的概念，征税范围和税率有了初步的认识。 更新补充 删节内容 无 使用教具 多媒体 课外作业 书后习题 教学后记 板 书 设 计 项目二 任务一 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 二、增值税的特点 三、增值税的纳税人 （一）纳税义务人的基本规定：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 （二）纳税义务人具体规定 （三）增值税纳税人的划分 根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。 1．小规模纳税人的认定与管理 2．一般纳税人的认定与管理 3．纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 四、增值税的征收范围 （一）征税范围的一般规定 　（二）增值税的特殊应税项目 （三）增值税的免税项目 （四）增值税特殊行为 1．视同销售货物行为 2．混合销售行为 3．兼营应税劳务与非应税劳务 　　 五、增值税的税率 （一）基本税率：16%。  （二）低税率：10%。  （三）零税率 ：纳税人出口货物，税率为零。 （四）征收率：小规模纳税人 3%。 （五）其他规定   （六）按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额 备课笔记 教学环节 教 学 内 容 及 步 骤 (包括教学方法与教学手段) 学生活动 导入新课 讲授新课 总结归纳 课后作业 增值税是我国最主要的税种之一，增值税的税收收入占中国全部税收收的入60％以上，税收收入中75％为中央财政收入，是最大的一个税种。现行的增值税制度是2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例》。 项目二 增值税纳税实务 任务一 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。 二、增值税的特点 1．保持税收中性 　2．普遍征收 3．税收负担由商品最终消费者承担 　4．实行税款抵扣制度 　5．实行比例税率 6．实行价外税制度 三、增值税的纳税人 （一）纳税义务人的基本规定：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 （二）纳税义务人具体规定 1．承租人和承包人 2．扣缴义务人 3．进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 4．代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人 （三）增值税纳税人的划分 根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。 1．小规模纳税人的认定与管理 2．一般纳税人的认定与管理 3．纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 四、增值税的征收范围 （一）征税范围的一般规定 1．销售货物 2．提供应税劳务：（1）加工 ；（2）修理修配 3．进口货物 4．提供应税服务，包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业 　（二）增值税的特殊应税项目 （三）增值税的免税项目 （四）增值税特殊行为 1．视同销售货物行为 （1）将货物交付其他单位或者个人代销；     （2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；      (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；      (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；      (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2．混合销售行为 混合销售行为是一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的情形。 纳税人发生销售自产货物的同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额，其自产货物的销售额缴纳增值税，建筑业劳务营业额缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其自产货物的销售额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。 3．兼营应税劳务与非应税劳务 　　 纳税人的“多元化经营”既涉及到“增值税”(应税货物销售、应税劳务)，又涉及到“营业税”(增值税非应税劳务) ，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 五、增值税的税率 （一）基本税率：16%。  （二）低税率 纳税人销售或进口下列货物的，税率为10%。  1．粮食、食用植物油。  2．自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。  3．图书、报纸、杂志。  4．饲料、化肥、农药、农机、农膜。  5．农产品，指种植业、养殖业、林牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。  6．音像制品。  7．电子出版物。  8．二甲醚。  9．食用盐。 （三）零税率 ：纳税人出口货物，税率为零。 （四）征收率 小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。 （五）其他规定   （六）下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额（略） 这节课我们一起学习了增值税的概念、特点、征税范围、一般纳税人和小规模纳税人的认定及税率等基础知识。 书后思考题 激发学生学习兴趣 记忆，理解概念 理解 讲授 了解 理解、掌握 理解、掌握并应用 举例说明，讲授 理解 归纳 学生课后完成 学科网（北京）股份有限公司 $$