9.1账务处理程序概述（课件）《会计学原理》（电子工业出版社）

第九章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 1 第三节 科目汇总表账务处理程序 3 第二节 记账凭证账务处理程序 2 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第五节 多栏式日记账账务处理程序 5 学习目标 1.了解会计账务处理程序的概念； 2.理解会计账务处理程序的要素； 3.熟悉记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序的主要特点； 4.掌握科目汇总表的编制和总账的登记方法，汇总收、付、转记账凭证的编制及其总账的登记方法。 第九章 账务处理程序 案例：小刘任职于某小型汽贸公司，负责全盘的会计业务处理，由于公司规模小，业务较杂，会计业务不规范，每月根据各项业务凭证登记总账的工作量是让小刘感到棘手的事情，而且往往出现错误，对账需花很长的时间。 案例思考： 1.小刘如何能减少登记总账的工作量？ 2.小刘可采用什么样的方法提高登记总账的正确率？ 导入案例 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 账务处理程序是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计凭证   会计报表  会计账簿 二、账务处理程序的种类 （1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 （4）多栏式日记账账务处理程序 （5）日记总账账务处理程序 三、账务处理程序分类的依据 从总体上来分析，登记总分类账的方法可以分为两大类，即直接登记和汇总登记。 直接登记：以记账凭证为依据直接登记总分类账的方法，记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序则属于这一类； 汇总登记：要求定期对记账凭证以一定的方式进行汇总，依据汇总后的资料登记总分类账，这在一定程度上简化了登记总分类账的工作，科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序则属于这一类。 四、账务处理程序的要求 第一，要与本单位的经济性质、经营特点、规模大小及业务的繁简程度相适应，有利于岗位责任制的建立和分工协作。 第二，要能够及时、准确、全面、系统地提供会计信息，满足各会计信息使用者对会计信息的需要。 第三，要在保证核算资料及时、准确、完整的前提下，尽可能地提高会计工作效率，节约核算费用。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证，直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 直接登记 记账凭证和账簿的设置 （一）编制记账凭证 （二）登记日记账 根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。 （三）登记明细分类账 根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。 （四）登记总分类账 根据记账凭证，逐笔登记总分类账。 （五）对账 月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。 （六）编制会计报表 二、记账凭证账务处理程序的核算流程 记账凭证账务处理程序流程图 ③ ② ① ⑤ ④ ⑥ ⑥ ⑦ 11 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 三、记账凭证账务处理程序举例 【例9-1】 P172页 四、记账凭证账务处理程序的优缺点 优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。 缺点： 登记总分类账的工作量较大。 适用范围：只适用于一些规模较小，经济业务较少的单位。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。 登记 定期编制 科目汇总表账务处理程序记账凭证和账簿的设置 收款凭证　 付款凭证　 转账凭证　 记账凭证 日记账　 总账 明细账 账簿 日记账和总账格式采用三栏式 其格式可用数量金额式、三栏式和多栏式 科目汇总表 另设“科目汇总表” 二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的科目归类，定期（一月或旬）汇总计算每一总账科目的借方发生额和贷方发生额，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。 为了便于编制科目汇总表，平时编制记账凭证时，应尽可能使账户对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷” 。 为了便于登记总账和核对检查，会计科目的顺序排列与总账的排列顺序一致为好。 汇总时间根据业务量的多少而定，一般是每月汇总一次，业务量大的单位可按旬汇总。 （一）编制记账凭证 （二）登记日记账 （三）登记明细分类账 （四）编制科目汇总表 根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。 （五）登记总分类账 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 （六）对账 （七）编制会计报表 三、科目汇总表账务处理程序的核算流程 科目汇总表账务处理程序流程图 ③ ② ① ⑤ ④ ⑦ ⑦ ⑧ ⑥ 记 账 凭 证 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 转 账 总账 总账 报表 报表 现金、银行 存款日记账 现金、银行 存款日记账 明细账 明细账 原始 凭证 原始 凭证 汇总 原始凭证 汇总 原始凭证 记 账 凭 证 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 转 账 总账 总账 报表 报表 现金、银行 存款日记账 现金、银行 存款日记账 明细账 明细账 原始 凭证 原始 凭证 汇总 原始凭证 汇总 原始凭证 19 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 (一)根据华刚股份6月份发生的经济业务，按时间顺序编制记账凭证见第九章第二节表9-2。 (二)根据收款凭证和付款凭证登记日记账。 (以银行存款日记账为例，表9-3) (三)登记明细分类账 (以原材料——甲材料为例，如表9-4) (四)根据上述记账凭证编制科目汇总表如表9-8所示。 (五)根据科目汇总表登记总分类账(银行存款为例，其他总账及日记账、明细账从略)。 (六)按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账核对。 (七)根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 四、科目汇总表账务处理程序应用举例 表9-8科目汇总表 20X6年6月1日——6月10日 汇字第01号 会计科目 本期发生额 总账页数 借方金额 贷方金额 原材料 2 000 16 000 应交税费 340 5 100 银行存款 35 100 5 340 生产成本 10 000 制造费用 3 000 管理费用 6 000 其他应收款 1 000 库存现金 1 000 主营业务收入 30 000 合计 57 440 57 440 科目汇总表 20X6年6月11日——6月20日 汇字第02号 会计科目 本期发生额 总账页数 借方金额 贷方金额 银行存款 40 000 生产成本 30 000 制造费用 4 000 管理费用 7 500 其他应收款 1 000 库存现金 40 000 40 500 应付职工薪酬 40 000 40 000 合计 121 500 121 500 科目汇总表 20X6年6月21日——6月30日 汇字第03号 会计科目 本期发生额 总账页数 借方金额 贷方金额 生产成本 21 000 33000 制造费用 6000 21000 管理费用 4000 17 500 累计折旧 10 000 库存商品 33 000 10000 主营业务成本 10000 10 000 本年利润 27 500 30 000 主营业务收入 30 000 合计 131 500 131 500 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点 优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点： 按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。 适用范围：一般适用于业务量较多的单位。 Thank You ! $$