7.4错账更正方法（课件）《会计学原理》（电子工业出版社）

第七章 会计账簿的设置和登记 学习目标： 账簿的意义和种类（掌握） 序时账簿的设置和登记（掌握） 分类账簿的设置和登记（掌握） 会计账簿启用与登记的规则（掌握） 对账与结账（掌握） 更正错账（掌握） 账簿的更换与保管（掌握） 2024/6/29 2 第六节 错账更正方法 账簿记录发生错误，严禁刮、挖、擦、补、涂抹或用褪色灵。有以下规则（三种方法） 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 1、划线更正法（红线更正法） ①适用范围：结账前发现的过账上的凭证正确但账簿记录的文字数字错误，即单纯的笔误或计算错误。包括： a.记账凭证正确，过账时因笔误或计算机错误而成的记错方向、余额、结错金额、错写摘要，过错账户等错误。 b.根据一本账过入另一本账时出现的上述错误。 ②基本作法：将错误的文字、数字用一红线划掉（不能涂黑）；在红线上方写上正确数字、文字；由更正人盖章签名。 2024/6/29 6 【例】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 １５８３ 贷：制造费用 １５８３ ※错账：账户中登记为１３８３。 ※分录没错，无须更正。 生产成本 １５８３ １３８３ 5 １３８３ 原来的错账 张三 更正方法错误 更正方法正确 2024/6/29 7 2、红字更正法 适用于两种错误的更正： 适用1：记账凭证中所记的会计科目、记账方向错误，账簿记录与记账凭证相吻合。 适用2：记账凭证中应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额。 2024/6/29 8 适用1：记账凭证中所记的会计科目、记账方向错误，账簿记录与记账凭证相吻合。 基本作法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。 【例】车间领用材料3592元，直接用于生产产品，填制记账凭证时误记为“制造费用”并据以记账。 错误分录为： 借：制造费用 3 592 贷：原材料 3 592 2024/6/29 9 原材料 制造费用 生产成本 ××× 3 592 3 592 3 592 3 592 3 592 3 592 A 用红字编分录并记账， 冲销错账： 借：制造费用 3 592 贷：原材料 3 592 原来的 错账 B 编制正确分录并记账： 借：生产成本 3 592 贷：原材料 3 592 2024/6/29 10 适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。 基本作法：红字冲销多记金额。 【例】某职工预借差旅费1200元，付以库存现金。填制记账凭证时，将金额误记为2100元，并已登记入账。错误分录： 借：其他应收款 2100 贷：库存现金 2100 ※错账：分录中金额写多。 库存现金 其他应收款 ××× 2100 2100 900 900 原来的错账 红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差： 借：其他应收款 900 贷：库存现金 900 原来的错账 2024/6/29 11 3、补充登记法 ——适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的会计科目或记账方向无误，只是所记金额小于应记金额。——蓝字补记法 【例4】假设职工预借差旅费的会计分录中记账金额应为1200元，编制记账凭证时金额为200元，并以据以登记入账。错误分录： 借：其他应收款 200 贷：库存现金 200 ※错账：会计分录中金额写少。 库存现金 其他应收款 ××× 200 200 1000 1000 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1000元： 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 原来的错账 2024/6/29 12 练习 【1】车间计提折旧20000元，记账凭证上编制的分录为： 借：制造费用 20 000 贷：累计折旧 20 000 记账时，制造费用的账簿记录为200 000. ※分录没错，无须更正。 制造费用 20 000 200 000 张三 2024/6/29 13 【2】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。 记账凭证上分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 2024/6/29 14 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用红字编分录并记账， 冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 原来的 错账 B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 2024/6/29 15 【3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 银行存款 财务费用 ××× 500 500 450 450 原来的错账 红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 原来的错账 2024/6/29 16 【4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 应收账款 银行存款 ××× 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 原来的错账 09:07:44 17 总结 09:07:44 更正方法名称 错账类型 发现时间 更正步骤要点 划线更正法 凭证无误 账簿记录有误 记账后 结账前 1. 画红线注销 2. 填写正确记录 （黑蓝） 3. 在更正处盖章 红字更正法 　 记账凭证科目或方向错误 记账后 1. 红字凭证（与原错误凭证一致） 2. 红字入账 3. 蓝字凭证 （正确凭证） 4. 蓝字入账 仅仅是凭证金额记多了 记账后 1. 红字凭证（按多记金额） 2. 红字入账 补充登记法 仅仅是凭证正确金额记少了 记账后 1. 蓝字凭证 （按少计金额） 2. 蓝字补记入账 第七节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序 二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 $$