7.3分类账的设置与登记（课件）《会计学原理》（电子工业出版社）

第七章 会计账簿的设置和登记 第三节 分类账的设置与登记 一、总分类账的格式与登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类科目开设并分类登记全部经济业务的账簿。 通常采用订本式账簿，其账页格式，一般采用三栏式 2024/6/29 3 ：原材料 （二）总分类账的登记方法 2024/6/29 4 总账 出纳员以外的人员登记 逐日逐笔登记 记账凭证 定期汇总登记 汇总记账凭证 科目汇总表 定期汇总登记 ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 二、明细分类账的格式和登记方法 (一)明细分类账的格式 1.三栏式明细分类账（同总分类账） （1） 格式：借、贷、余三栏式； （2）适用范围：只进行金额核算的资本、债权、债务类账户，如应收账款、应付账款、短期借款、实收资本等账户。 （3）特点：只提供价值指标。 2024/6/29 5 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 贷 贷 贷 贷 15000 2.多栏式 （1） 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 （2）适用范围：适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算，如生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等账户。 （3）特征：只提供价值指标；减少数用红字登记。 应交税费明细账 3.数量金额式 （1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 （2）适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货类账户。如原材料、库存商品、产成品等科目（账户）的明细分类核算。 （3）特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 4.平行式明细分类账 平行式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在同一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记其他应收款，在途物资、应收票据等明细账。 (二)明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。 第四节 序时账的设置与登记 一、现金日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式： ---三栏式和多栏式，都必须使用订本账。 库存现金日记账 （二）现金日记账的登记方法（逐日逐笔登记） （1）日期栏：记账凭证日期 （2）凭证栏：凭证种类和编号 （3）摘要栏：文字要简练，但要能说明问题 （4）收入、支出栏（或借方、贷方）： “日清” “月结”。 二、银行存款日记账的格式和登记方法 （1）格式：一般采用借、贷、余或收、付、余三栏式。 应设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。 （2）登记方法：与现金日记账相同。 第五节 对账与结账 一、对账——核对账目 （一）对账的意义 对账簿记录进行核对的工作，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容 1.账证核对（账簿←→凭证） 日记账、总账、明细账←→记账凭证、原始凭证 2.账账核对（账簿←→账簿） 总账借余←→总账贷余(试算平衡表) 总账←→日记账、明细账 明细账←→保管部门账簿 3.账实核对（账面数←→实际结存数） 现金日记账余额←→库存现金实有数 银行存款日记账余额←→银行对账单余额 财产物资明细账←→库存实际数量 债权、债务账面余额←→结算单位的账面余额 2024/6/29 15 二、结账 （一）结账的意义 ——结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户的本期发生额及期末余额，并划出结账标志的程序和方法。 ——通过结账可以全面、系统地反映单位一定时期内发生的全部经济活动的变化情况及其结果，为总结生产经营情况、考核财务成果及编制会计报表提供资料。 2024/6/29 16 （二）结账程序 （三）结账的方法 每月结账时，在最后一笔记录下面通栏划出红单线 月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。 季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。 年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 2024/6/29 18 ●月结 每月末时进行的结账。 2024/6/29 20 20XX年 凭证 号数 摘要 借方 贷方 借/贷 余额 月 日 1 1 科汇表 上年转结 借 300 1 31 … 1-31日汇总 2 510 2 630 借 180 1 31 月结 2 510 2 630 借 180 … … … … … … … … 3 31 月结 2 850 2 700 借 330 3 31 季结 8 860 8 830 借 330 … … … … … … … 12 31 月结 3 200 3 100 借 250 12 31 季结 8 850 8 900 借 250 12 31 年结 34 165 34 215 借 250 结转下年 借 250 科目：库存现金 总 账 $$