7.2会计账簿的启用与记账规则（课件）《会计学原理》（电子工业出版社）

第七章 会计账簿的设置和登记 第二节 会计账簿的启用与记账规则 一、会计账簿的启用 账 簿 启 用 表 单位名称 A股份有限公司 印花粘贴处 账簿名称 总分类账 账簿编号 总 字第 1 号 第 1 册 共 册 账簿页数 本账簿共计 100 页 启用日期 2014 年 1 月 1 日 至 2014 年 12 月 31 日 经管人员 接管 移交 会计负责人 单位公章 姓 名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓 名 盖章 张三 14 1 1 14 5 4 王五 李四 14 5 4 单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章 会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 账户目录（科目索引） 顺序 编号 名 称 页号 顺序 编号 名 称 页号 1 库存现金 1 13 实收资本 40 2 银行存款 4 14 资本公积 45 3 应收账款 7 15 盈余公积 50 4 材料采购 10 16 本年利润 53 5 原材料 14 17 利润分配 60 6 库存商品 18 18 生产成本 65 7 固定资产 22 19 制造费用 70 8 累计折旧 25 20 主营业务收入 75 9 应付账款 28 21 主营业务成本 80 10 应付职工薪酬 31 22 营业税金及附加 85 11 应付利息 34 23 管理费用 90 12 应交税费 37 24 营业费用 95 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。 1.登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。 2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明或画“√”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。 二、会计账簿的记账规则 2024/6/29 7 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 月 日 字 号 原材料总分类账 1 1 3 7 9 0 正确书写方法 1 1 3 7 9 0 不正确的书写方法 2024/6/29 8 4.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 5.下列情况可以用红色墨水记账： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 2024/6/29 10 2024/6/29 11 2024/6/29 12 2024/6/29 13 14 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 此行空白 10 付 5 提取现金 库存现金 5 8 0 0 0 借 1 4 2 0 0 0 第 12 页 会计科目: 银行存款 张清 总 分 类 账 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 14 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 此页空白 第 13页 会计科目: 银行存款 张清 总 分 类 账 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 xx年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 号 数 1 17 承上页 78000 46000 借 72000 1 20 收 4 收回应收账款 银行存款 60000 借 12000 1 28 收 10 收回应收账款 银行存款 12000 平 0 1 31 月 结 78000 118000 平 0 应收账款总账 2024/6/29 15 一、账簿的登记规则 8.账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“过次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承前页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。 08 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 25 承前页 6 5 0 0 0 0 3 2 8 0 0 0 借 5 2 2 0 0 0 银行存款 会计科目: 第 46 页 总 分 类 账 08 年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 3 付 5 提取现金 库存现金 5 8 0 0 0 借 1 4 2 0 0 0 25 过次页 6 5 0 0 0 0 3 2 8 0 0 0 借 5 2 2 0 0 0 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 2024/6/29 登记账簿有依据，打钩说明已完毕。 　　书写内容占半格，蓝黑记账红改错。 　　行行相接页页连，起转承合定余额。 　　　 总结: $$