6.3会计凭证的传递和保管（课件）《会计学原理》（电子工业出版社）

会计循环的基本内容 会计循环是企业在一个会计期间内，其会计工作必须经历编审凭证、登记账簿、结账与编制会计报表、会计报表分析利用等一系列会计程序。 这些程序从一个会计期间的期初开始，至会计期末结束，并循环往复，周而复始。 1 会计循环是指将会计期间内发生的全部业务，按照会计原则的规定和一定的步骤、方法加以记录并进行加工处理的全过程。 会计循环是在交易或事项事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计处理工作的过程。 第六章 会计凭证的填制和审核 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记账凭证的填制和审核 第四节 会计凭证的传递、装订和保管 第四节 会计凭证的传递和保管 案例： 华伟公司为了加强管理制定了一系列规章制度，其中规定一些会计凭证必须复写多份。例如，库存商品的出库单必须复写4份，分别在财会部门、销售部门、仓库、门卫各留一份。因为填写、传递这些会计凭证比较麻烦，小代认为这是烦琐哲学，建议应该取消，只需要复写两份就够了，一份留财务，另一份留仓库。你如何看待此事？ 分析： 这样复写多份会计凭证不是繁琐哲学，而是为了合理地进行会计凭证的传递。组织会计凭证传递，除了考虑业务流程的特点，提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制系统要求的内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。内部牵制制度特别强调相互制约的关系，要求在处理各项经济业务时，应由多人负责，共同完成，并相互制约，防止一人包办，尤其要将钱、物、账分管，同时建立复核查对制度。因此在组织会计凭证传递时，应当根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。 一、传递 传递指会计凭证从编制时起到归档保管时止，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。其中包括： ▼ 1、 有序的传递路线和环节——根据具体情况(业务特点、分工、需要)规定出合理而简捷的传递路线，防止“公文旅行”。 ▼ 2、合理的传递时间——根据需办理的手续（过秤、检验、审核）规定各环节停留时间。 ▼ 3、严密的传递手续——规定传递过程中的交接签收制度。做到责任明确，手续齐全、严密。 凭证的传递： 1、填制凭证 2、打印凭证 3、整理凭证 4、配套财务单据 5、凭证分类 6、装订凭证 7、放入凭证盒 8、入档案柜存档 6 1、合规性审核。记录内容是否符合国家统一会计制度的要求。是否有原始凭证，两者内容是否一致。 2、完整性审核。凭证格式有关项目的填列是否完备，即记账凭证的摘要是否清楚，日期、记账凭证编号、附件张数及有关人员的签名填写是否完整。 3、技术性审核 。审核记账凭证的摘要、应借、应贷会计科目及金额的账户对应关系是否清晰、完整 。 1、归档记账凭证 2、整理记账凭证附件（原始凭证） 3、确定装订的本数 4、清理凭证附着物 二、凭证装订前的整理 1、凭证装订封面 2、包角纸 3、凭证档案盒 4、夹芯纸板 5、装订线 6、胶水 7、装订机 8、锥子 9、曲别针 10、其他（裁纸刀、铅笔、直尺、大号反尾夹、剪刀、数字印章等） 三、凭证装订工具的准备 1、将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸 (可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用)放在封面上角，做护角线。 2、在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。 四、凭证装订 3、用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中间穿过并夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。 4、在凭证的背面打线结。线绳最好在凭证中端系上。 5、将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。 　 6、向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。 7、待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。只有掌握熟悉了会计凭证装订方法，才能更好的提高会计人员工作效率。 8、装订凭证厚度一般1.5厘米，方可保证装订牢固，美观大方。 凭证封面 凭证封底 凭证封底 会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、归类、编号、装订与归档存档等。可暂由会计机构保管一年。 ◆ 1、整理归类。定期装订整理，加具封面，注明单位名称、所属年月起讫日期、记账凭证种类、张数、号数。 ◆ 2、造册归档和控制借阅。专人保管，经批准就地查阅，可复制，不得抽走（重要单据必须单独保管）。 ◆ 3、期满销毁。保管期满的会计档案，造册报批后销毁。 凭证一般保管15年 五、会计凭证的保管： 休息一下 休息一下 $$