山东省《涉税业务办理》春季高考复习卷（五）

山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（五） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.增值税存根联的基本用途是(　　) A. 销货方留存备查 B. 销售方核算销售收入的记账凭证 C. 购货方报送主管税务机关认证的凭证 D. 购货方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 2.增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的是(　　) A. 销售免税货物 B. 销售代销货物 C. 直接销售给使用单位的汽车 D. 销售劳保专用物品 3.一般纳税人销售下列货物，适用于低税率的是(　　) A. 化妆品 B. 方便面 C. 图书 D. 机器设备 4.下列行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是(　　) A. 某商店销售外购服装 B. 某批发部门将外购的部分饲料用于个人消费 C. 某企业将自产的水泥委托某建筑公司代销 D. 某企业将外购热水瓶用于职工福利 5.某生产企业为增值税一般纳税人，月销售收入为135.6万元(含税)，当期收取包装物押金为4.52万元(单独记账核算)，当期逾期未归还包装物押金为2.26万元.该企业本期应申报的销项税额为(　　) A. 20.64万元 B. 15.86万元 C. 20.16万元 D. 20.52万元 6.某体育运动员在一次世界性赛事中夺得一枚金牌，国家体育总局(部级单位)奖励该运动员5万元奖金，同时几家赞助厂商也向其发奖金共10万元.该运动员的15万元奖金所得应缴纳个人所得税(　　) A. 0万元 B. 1.6万元 C. 2万元 D. 3万元 7. 稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额.收入额是收入减除20%的费用后的余额.稿酬所得的收入额减按______计算.(　　) A. 30% B. 40% C. 50% D. 70% 8.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是(　　) A. 住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月 B. 子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月 C. 同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月 D. 专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年 9.个人公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是(　　) A. 通过县政府对贫困地区的捐赠 B. 对中国教育发展基金会的捐赠 C. 对公益性青少年活动场所的捐赠 D. 对中国老龄事业发展基金会的捐赠 10.王某2019年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元.王某两次特许权使用费所得应应预扣预缴的个人所得税税额为(　　) A. 1160元 B. 1200元 C. 1340元 D. 1500元 11.某公司2020年2月1日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续.此车整备质量为10吨，每吨年税额96元.该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续后，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明.则该公司就该车2020年实际应缴纳的车船税为(　　) A. 240元 B. 480元 C. 640元 D. 880元 12.车辆购置税实行单一比例税率，该税率是(　　) A. 5% B. 8% C. 10% D. 12% 13.进口货物的完税价格是以___为基础确定的。 (　　) A. 到岸价格 B. 成交价格 C. 到岸价格加关税 D. 成交价格加进口增值税 14.根据房产税法律制度规定，不属于房产税纳税人的是(　　) A. 城区房产使用人 B. 城区房产出典人 C. 城区房屋所有人 D. 城区房屋代管人 15.某企业2020年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工厂价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元.该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%.2020年企业该项固定资产应缴纳房产税(　　) A. 2.1万元 B. 2.31万元 C. 2.8万元 D. 3.08万元 16.对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率是指(　　) A. 比例税率 B. 累进税率 C. 定额税率 D. 复合税率 17.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税行为的是(　　) A．以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的 B．在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的 C．未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D．假报出口，骗取国家出口退税款的 18.自产自用应税消费品采用从价定率组成计税价格计算公式正确的是(　　) A. 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) B. 组成计税价格=(成本+利润＋自产自用数量×定额税率)×(1-消费税税率) C. 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) D. 组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率) 19.2019年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为300万元，缴纳关税90万元，已知高档手表消费税税率为20%，则甲公司进口高档手表应缴纳的消费税为______万元.(　　) A. 0 B. 97.5 C. 60 D. 75 20.消费税法规定，没收的与销售应税消费品(从价计征)有关的包装物押金(　　) A. 应按包装物的适用税率征收消费税 B. 应按所包装的消费品的适用税率征收消费税 C. 可不征收消费税 D. 根据会计核算不同而不同 21.某企业将一批自产高档化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品的成本为7000元，无同类产品售价，则应纳消费税为(成本利润率5%，消费税率8%)(　　) A. 502.56元 B. 544.44元 C. 639.13元 D. 669.57元 22.某商贸企业2020年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额928万元.企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元，业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为(　　) A. 850万元 B. 842万元 C. 844万元 D. 902万元 23.某企业2016年境内所得为800万元，适用所得税率25%，同期从境外取得税后所得120万元，境外实际缴纳所得税40万元，则本年度应纳所得税额(　　) A. 200万元 B. 37.5万元 C. 237.5万元 D. 230万元 24.某企业2020年发生业务招待费240万元，该公司2020年主营营业收入为2800万元，出租取得收入200万元，准予扣除业务招待费为(　　) A. 240万元 B. 144万元 C. 15万元 D. 450万元 25.根据企业所得税法的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目是(　　) A. 关税 B. 增值税 C. 城镇土地使用税 D. 城市维护建设税 26.我国企业所得税的纳税环节是(　　) A. 分配环节 B. 生产环节 C. 批发环节 D. 零售环节 27.下列各项中，属于逃避税务机关追缴欠税行为的是(　　) A．欠缴应纳税款的纳税人，转移或者隐匿财产以妨碍税务机关追缴 B．纳税人擅自销毁账簿以不缴应纳税款 C．纳税人在账簿上多列支出以少缴应纳税款 D．纳税人进行虚假的纳税申报以少缴应纳税款 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.惠德公司是一家具有进口经营权的外贸公司，2024年1月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用共计5万元，保险费用共计1万元，公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得增值税专用发票.当月售出24辆，每辆取得含税销售额39.55万元. (小轿车关税率60%，消费税率5%) 要求： (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税； (2)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税. 2.惠德公司为居民企业。2023年度生产经营情况如下： (1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元， (2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元； (3)发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元； (4)发生管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元， (5)发生财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业接入的9个月期限的生产用资金200万元的借款利息 (银行同类同期贷款年利率为4%). 要求： (1)计算该企业2020年度企业所得税前可以扣除的销售费用，管理费用和财务费用； (2)计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税税额. 3.2023年年初，德川船舶公司拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位3000吨；机动船舶3艘，每艘净吨位4000吨.当地机动船舶的车船净吨位2001~10000吨的，年税额为5元/吨. 要求：计算该德川船舶公司2023年应缴纳的车船税额. ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（五） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.增值税存根联的基本用途是(　　) A. 销货方留存备查 B. 销售方核算销售收入的记账凭证 C. 购货方报送主管税务机关认证的凭证 D. 购货方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 【答案】A 【解析】增值税专用发票的联次及其各自用途如下： 第一联为存根联，由开票方留存备查。销货方在使用增值税专用发票时，必须按规定保存该联，不得随意撕下；第二联为发票联，这是收执方作为付款或收款的原始凭证，具有商事凭证的性质；第三联为税款抵扣联，这是购货方计算进项税额的证明。购货方取得该联后，需按照税务机关的规定，依照取得的时间顺序编号并装订成册，送交税务机关备查；第四联为记账联，这是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。所以本题正确答案为A选项。 2.增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的是(　　) A. 销售免税货物 B. 销售代销货物 C. 直接销售给使用单位的汽车 D. 销售劳保专用物品 【答案】A 【解析】增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。选项A，根据（财税〔2016〕36号附件1）第五十三条第二款第二项的规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。因此，增值税一般纳税人销售免税货物时，不得开具增值税专用发票。所以本题正确答为A选项。 3.一般纳税人销售下列货物，适用于低税率的是(　　) A. 化妆品 B. 方便面 C. 图书 D. 机器设备 【答案】C 【解析】C. 图书：根据规定，图书是适用低税率的货物之一。具体来说，图书、报纸、杂志等出版物在销售时，适用的税率是百分之九。因此，正确答案是C. 图书。 4.下列行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是(　　) A. 某商店销售外购服装 B. 某批发部门将外购的部分饲料用于个人消费 C. 某企业将自产的水泥委托某建筑公司代销 D. 某企业将外购热水瓶用于职工福利 【答案】C 【解析】A. 某商店销售外购服装：这是一个典型的销售行为，不属于视同销售货物的范畴；B. 某批发部门将外购的部分饲料用于个人消费：这是批发部门将外购的饲料用于非经营性的个人消费，不属于销售行为，因此也不属于视同销售货物；C. 某企业将自产的水泥委托某建筑公司代销：这里涉及到企业将自产的水泥委托给他人代销，虽然不直接销售给最终消费者，但在税法上被视为销售行为，因此属于视同销售货物；D. 某企业将外购热水瓶用于职工福利：这是企业将外购的热水瓶用于职工福利，属于内部使用，不属于销售行为，因此不属于视同销售货物。综上所述，正确答案为C选项。 5.某生产企业为增值税一般纳税人，月销售收入为135.6万元(含税)，当期收取包装物押金为4.52万元(单独记账核算)，当期逾期未归还包装物押金为2.26万元.该企业本期应申报的销项税额为(　　) A. 20.64万元 B. 15.86万元 C. 20.16万元 D. 20.52万元 【答案】B 【解析】当期收取的包装物押金为4.52万元，这部分押金在当期并不计入销项税额，因为它属于单独记账核算，但是，当期逾期未归还的包装物押金为2.26万元，这部分押金需要计入销项税额。逾期未归还包装物押金销项税额 =2.26/（1+13%）x13%=0.26万元，月销售收入的销项税额=135.6/（1+13%）x13%=15.6万元，本期应申报的销项税额 = 0.26万元 + 15.6万元 = 15.86万元，所以本题正确答案为B选项。 6.某体育运动员在一次世界性赛事中夺得一枚金牌，国家体育总局(部级单位)奖励该运动员5万元奖金，同时几家赞助厂商也向其发奖金共10万元.该运动员的15万元奖金所得应缴纳个人所得税(　　) A. 0万元 B. 1.6万元 C. 2万元 D. 3万元 【答案】C 【解析】运动员获得的国家体育总局奖励的5万元奖金，属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；而赞助厂商发放的10万元奖金，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。因此，该运动员的15万元奖金所得应缴纳个人所得税10×20%=2万元。答案选C。 7. 稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额.收入额是收入减除20%的费用后的余额.稿酬所得的收入额减按______计算.(　　) A. 30% B. 40% C. 50% D. 70% 【答案】D 【解析】稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额。收入额是收入减除20%的费用后的余额。稿酬所得的收入额减按70%计算。答案选D。 8.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是(　　) A. 住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月 B. 子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月 C. 同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月 D. 专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年 【答案】C 【解析】住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月，A选项错误；子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月，B选项错误；同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月，C选项正确；专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年，D选项错误。答案选C。 9.个人公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是(　　) A. 通过县政府对贫困地区的捐赠 B. 对中国教育发展基金会的捐赠 C. 对公益性青少年活动场所的捐赠 D. 对中国老龄事业发展基金会的捐赠 【答案】A 【解析】个人公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是通过县政府对贫困地区的捐赠，A选项正确；对中国教育发展基金会的捐赠、对公益性青少年活动场所的捐赠、对中国老龄事业发展基金会的捐赠，均属于全额扣除的范围，B、C、D选项错误。答案选A。 10.王某2019年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元.王某两次特许权使用费所得应应预扣预缴的个人所得税税额为(　　) A. 1160元 B. 1200元 C. 1340元 D. 1500元 【答案】A 【解析】特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%。王某两次特许权使用费所得应纳税所得额为（3000-800）+（4500-4500×20%）=5800元，应预扣预缴的个人所得税税额为5800×20%=1160元。答案选A。 11.某公司2020年2月1日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续.此车整备质量为10吨，每吨年税额96元.该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续后，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明.则该公司就该车2020年实际应缴纳的车船税为(　　) A. 240元 B. 480元 C. 640元 D. 880元 【答案】C 【解析】该公司就被盗后复得的商用货车应当缴纳8个月（1-5月，9-12月）的车船税。该公司就该车 2020 年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×8=640（元）。答案选C。 12.车辆购置税实行单一比例税率，该税率是(　　) A. 5% B. 8% C. 10% D. 12% 【答案】C 【解析】车辆购置税实行单一比例税率，税率为 10%。答案选C。 13.进口货物的完税价格是以___为基础确定的。 (　　) A. 到岸价格 B. 成交价格 C. 到岸价格加关税 D. 成交价格加进口增值税 【答案】B 【解析】进口货物的完税价格是以成交价格为基础确定的。答案选B。 14.根据房产税法律制度规定，不属于房产税纳税人的是(　　) A. 城区房产使用人 B. 城区房产出典人 C. 城区房屋所有人 D. 城区房屋代管人 【答案】B 【解析】根据《房产税暂行条例》的规定，凡在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。具体包括：产权所有人、经营管理人、承典人、房屋代管人或者使用人。产权属于国家所有的其经营管理的单位为纳税人；产权属集体和个人所有的，集体单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人均不在房产所在地，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。城区房产出典人不属于房产税纳税人。答案选B。 15.某企业2020年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工厂价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元.该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%.2020年企业该项固定资产应缴纳房产税 (　　) A. 2.1万元 B. 2.31万元 C. 2.8万元 D. 3.08万元 【答案】B 【解析】纳税人委托施工单位建筑的房屋，从办理验收手续次月起缴纳房产税。该企业 2020 年应缴纳房产税=1100×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.31（万元）。答案选B。 16.对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率是指(　　) A. 比例税率 B. 累进税率 C. 定额税率 D. 复合税率 【答案】A 【解析】选项A：比例税率是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。例如，增值税一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，无论销售额大小，都按照相同的比例计算缴纳增值税。选项B：累进税率是随着征税对象数额的增加而逐步提高税率的一种税率形式。例如，个人所得税实行超额累进税率，根据应纳税所得额的不同，分为7个档次，税率从3%到45%不等。选项C：定额税率是按照征税对象的一定计量单位规定固定税额的一种税率形式。例如，城镇土地使用税按照土地面积规定固定税额，每平方米的税额根据不同地区和用途有所不同。选项D：复合税率是指对同一征税对象同时采用比例税率和定额税率的一种税率形式。例如，消费税中的卷烟和白酒采用复合税率，既规定了比例税率，又规定了定额税率。综上所述，对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率是指比例税率，正确答案是A。 17.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税行为的是(　　) A．以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的 B．在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的 C．未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D．假报出口，骗取国家出口退税款的 【答案】B 【解析】偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。A选项提到“以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的”，这种行为通常被称为“抗税”，并不属于偷税行为；B选项“在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的”是典型的偷税行为。通过调整账簿上的收支情况，纳税人可以故意减少应纳税款，从而达到逃税的目的；C选项“未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的”，这种行为被称为“逾期申报”，并不构成偷税行为；D选项“假报出口，骗取国家出口退税款的”，这实际上是一种骗取国家退税款的行为，也称为“骗税”，而不是偷税；综上所述，只有B选项“在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的”属于偷税行为。 18.自产自用应税消费品采用从价定率组成计税价格计算公式正确的是(　　) A. 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) B. 组成计税价格=(成本+利润＋自产自用数量×定额税率)×(1-消费税税率) C. 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) D. 组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率) 【答案】A 【解析】对于自产自用应税消费品，其从价定率组成计税价格的计算公式为：组成计税价格 = (成本 + 利润) ÷ (1 - 消费税税率)，对比A. 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) ，这与上述公式一致，因此A选项是正确的。 19.2019年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为300万元，缴纳关税90万元，已知高档手表消费税税率为20%，则甲公司进口高档手表应缴纳的消费税为______万元. (　　) A. 0 B. 97.5 C. 60 D. 75 【答案】B 【解析】组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税=300+90=390万元，应纳消费税税额=390/(1-20%)x20%=97.5万元，所以本题正确答案为B选项。 20.消费税法规定，没收的与销售应税消费品(从价计征)有关的包装物押金(　　) A. 应按包装物的适用税率征收消费税 B. 应按所包装的消费品的适用税率征收消费税 C. 可不征收消费税 D. 根据会计核算不同而不同 【答案】B 【解析】消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。根据规定，纳税人为销售应税消费品而向购买方收取的除应税消费品价款以外的费用，无论是否归还以及会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。因此，没收的与销售应税消费品（从价计征）有关的包装物押金应按所包装的消费品的适用税率征收消费税。因此，选项B符合规定，而选项A、C、D均不符合规定。 21.某企业将一批自产高档化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品的成本为7000元，无同类产品售价，则应纳消费税为(成本利润率5%，消费税率8%)(　　) A. 502.56元 B. 544.44元 C. 639.13元 D. 669.57元 【答案】C 【解析】组成计税价格=7000x(1+5%)/(1-8%)=7989.13元，应纳消费税税额=组成计税价格x消费税税率=7989.13x8%=639.13元，故本题正确答案为C选项。 22.某商贸企业2020年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额928万元.企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元，业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为(　　) A. 850万元 B. 842万元 C. 844万元 D. 902万元 【答案】B 【解析】期间费用总额 = 管理费用 + 销售费用 + 财务费用= 110万元 + 600万元 + 200万元= 910万元，1. 业务招待费：税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，业务招待费扣除限额 = 20万元 × 60% = 12万元，销售收入 = 2000万元 + 928万元 ÷ (1 + 13%) = 2800万元，销售收入5‰ = 2800万元 × 5‰ = 14万元，由于12万元 < 14万元，所以业务招待费扣除限额为12万元。2. 广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费和业务宣传费扣除限额 = 2800万元 × 15% = 420万元，广告费和业务宣传费实际发生额 = 300万元 + 180万元 = 480万元，由于420万元 < 480万元，所以广告费和业务宣传费扣除限额为420万元，准予扣除的期间费用 = 期间费用总额 - 业务招待费超出限额部分 - 广告费和业务宣传费超出限额部分= 910万元 - (20万元 - 12万元) - (480万元 - 420万元)= 842万元，所以本题正确答案为B选项。 23.某企业2016年境内所得为800万元，适用所得税率25%，同期从境外取得税后所得120万元，境外实际缴纳所得税40万元，则本年度应纳所得税额(　　) A. 200万元 B. 37.5万元 C. 237.5万元 D. 230万元 【答案】A 【解析】境内应纳税额 = 境内所得 × 境内所得税率= 800x25%=200万元，境外所得抵免限额 = 境外所得 × 境内所得税率=120x25%=30万元<40万元，境外实际纳税额超过抵免限额，超过部分不得从本年度应纳税额中扣除，也不得列为本年度费用支出，本年度应纳所得税额 =800x25%=200万元。所以，本题正确答案为A选项。 24.某企业2020年发生业务招待费240万元，该公司2020年主营营业收入为2800万元，出租取得收入200万元，准予扣除业务招待费为(　　) A. 240万元 B. 144万元 C. 15万元 D. 450万元 【答案】C 【解析】根据税法规定，业务招待费的扣除限额为销售（营业）收入的0.5%与业务招待费发生额的60%两者中的较小值，销售（营业）收入 = 主营营业收入 + 其他业务收入= 2800万元 + 200万元= 3000万元，业务招待费的60%= 240万元x 60%=144万元，销售（营业）收入的0.5%= 3000万元x0.5%=15万元，由于15万元 < 144万元，所以业务招待费的扣除限额为15万元。所以本题正确答案为C选项。 25.根据企业所得税法的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目是(　　) A. 关税 B. 增值税 C. 城镇土地使用税 D. 城市维护建设税 【答案】B 【解析】本题考查企业所得税法中应纳税所得额的计算。根据《企业所得税法》第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。关税、城镇土地使用税、城市维护建设税都是企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除，选项A、C、D可以扣除；选项B，增值税是价外税，不影响损益，不参与利润表的计算，因此计算应纳税所得额时不允许扣除。所以，本题正确答案为B选项。 26.我国企业所得税的纳税环节是(　　) A. 分配环节 B. 生产环节 C. 批发环节 D. 零售环节 【答案】A 【解析】企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，我国企业所得税的纳税环节是分配环节，即企业取得所得后进行分配时，需要按照税法规定缴纳企业所得税。因此，本题正确答案为选项A。 27.下列各项中，属于逃避税务机关追缴欠税行为的是(　　) A．欠缴应纳税款的纳税人，转移或者隐匿财产以妨碍税务机关追缴 B．纳税人擅自销毁账簿以不缴应纳税款 C．纳税人在账簿上多列支出以少缴应纳税款 D．纳税人进行虚假的纳税申报以少缴应纳税款 【答案】A 【解析】逃避税务机关追缴欠税行为是指欠缴应纳税款的纳税人，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。选项A描述的就是这种行为。选项B描述的是偷税行为，选项C和D描述的是骗税行为。因此，正确答案为选项A。 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.惠德公司是一家具有进口经营权的外贸公司，2024年1月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用共计5万元，保险费用共计1万元，公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得增值税专用发票.当月售出24辆，每辆取得含税销售额39.55万元. (小轿车关税率60%，消费税率5%) 要求： (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税； (2)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税. 【答案】 (1)关税=(30×15+5+1)×60%=273.6(万元) 增值税=(456+273.6)÷(1-5%)×13%=99.84(万元) (2)销项税额=39.55÷(1+13%)×13%×24=109.2(万元) 进项税额=9×9%+99.84=100.65(万元) 应交增值税=109.2-100.65=8.55(万元) 2.惠德公司为居民企业。2023年度生产经营情况如下： (1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元， (2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元； (3)发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元； (4)发生管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元， (5)发生财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业接入的9个月期限的生产用资金200万元的借款利息 (银行同类同期贷款年利率为4%). 要求： (1)计算该企业2020年度企业所得税前可以扣除的销售费用，管理费用和财务费用； (2)计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税税额. 【答案】 (1)广告费和业务宣传费的扣除限额为(5000+200)×15%=780(万元) 可以扣除的销售费用为：1340-900+780=1220(万元). 企业之间支付的管理费用不得扣除； 业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元) 可以扣除的管理费用为960-30-80+26=876(万元） 可以扣除的财务费用为200×4%×9÷12=6(万元) (2)应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-6=578(万元) 应纳所得税=578×25%=144.5(万元) 3.2023年年初，德川船舶公司拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位3000吨；机动船舶3艘， 每艘净吨位4000吨.当地机动船舶的车船净吨位2001~10000吨的，年税额为5元/吨. 要求：计算该德川船舶公司2023年应缴纳的车船税额. 【答案】 非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税. 所以，该船舶公司应缴纳的车船税额=2×3000×5×50%+3×4000×5=75000(元) ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$