山东省《涉税业务办理》春季高考复习卷（四）

山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（四） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.某餐馆为增值税一般纳税人，其将2008年12月购买的一辆原值8000元的设备出售，取得收入4160元，正确的税务处理是(　　) A. 缴纳121.17元的增值税 B. 不缴纳增值税 C. 缴纳80.78元的增值税 D. 缴纳81.57元的增值税 2.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元.李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为(　　) A. 0.3万元 B. 0.29万元 C. 1.2万元 D. 2万元 3.商贸企业2020年8月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的不含税运输费用0.2万元(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票)；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　　) A. 28.5万元 B. 40.8万元 C. 14.28万元 D. 18.7万元 4.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是(　　) A. 委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天 B. 采用预收货款结算方式销售货物的，为收到货款的当天 C. 采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天 D. 采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 5.增值税专用发票的抵扣联，应作为(　　) A. 购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账依据 B. 购买方报送主管税务机关和留存备查的依据 C. 销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账依据 D. 购买方留存备查的依据 6.罗某2019年全年取得工资收入80000元.当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6000元，无其他专项附加扣除项目.假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳个人所得税为(　　) A. (80000-60000)×3%=600元 B. [80000-60000-6000×(8%+2%+0.5%+12%)×12]×3%=114元 C. [80000-60000-6000×(8%+2%)×12]×3%=384元 D. [80000-60000-6000×(8%+2%+12%)×12]×3%=124.8元 7.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照______元的标准定额扣除.(　　) A. 2400 B. 3000 C. 3600 D. 4800 8.纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过______元的部分在______元限额内据实扣除.(　　) A. 15000.80000 B. 10000.80000 C. 15000.60000 D. 10000.60000 9.享受住房贷款利息专项附加扣除的时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过规定时间，这个规定时间是(　　) A. 120个月 B. 180个月 C. 240个月 D. 300个月 10.纳税人的子女接受______的相关支出，可以按照每个子女规定的标准定额扣除.(　　) A. 课外辅导班 B. 全日制本科学历教育 C. 兴趣辅导班 D. 家庭教师辅导 11.某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米.该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为(　　) A. 118350元 B. 119400元 C. 118500元 D. 118650元 12.下列各项中，不属于关税的纳税义务人的是 (　　) A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 进境物品的所有人 D. 进口货物的发货人 13.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆.已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元.该厂2013年度应纳车船税(　　) A. 441.6元 B. 792元 C. 801.55元 D. 811.2元 14.纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照______征收车辆购置税.(　　) A. 最低计税价格 B. 市场价格 C. 发票价格 D. 评估价格 15.进口货物的下列费用不能计入完税价格的是 (　　) A. 由买方负担的购货佣金 B. 由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 C. 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D. 作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费 16.按照征税对象进行分类，房产税属于(　　) A. 商品和劳务税 B. 所得税 C. 资源税 D. 财产税和行为税 17.纳税人未按照规定的纳税期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书，限期改正。逾期不改的处以________罚款，情节严重的处以________罚款。(　　) A．2 000元以下 2 000元到10 000元 B．2 000元以下 2 000元到20 000元 C．5 000元以下 5 000元到20 000元 D．3 000元以下 3 000元到50 000元 18.根据我国消费税的有关规定，下列属于征收消费税的车辆的是(　　) A. 越野吉普车 B. 电动汽车 C. 沙滩车 D. 卡丁车 19.现行消费税中采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法的是(　　) A. 黄酒和烟丝 B. 金银首饰和白酒 C. 卷烟和白酒 D. 卷烟和啤酒 20.某酒厂为增值税一般纳税人，2018年7月销售自产白酒3000千克，单位成本为8元，成本利润率为8%，该批白酒无同类产品销售价格，请计算该批白酒的应缴纳的消费税额为 (　　) A. 9580元 B. 9480元 C. 4320元 D. 10230元 21.甲公司委托乙工厂加工化妆品一批，其成本为9000元，不含税加工费4000元，市场中无同类销售价格，则乙工厂代收代缴的消费税为(　　) A. 2294.12元 B. 1950元 C. 1350元 D. 2284.12元 22.某进出口公司7月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元，小轿车进口关税税率为110%，消费税税率为5%，则本月应交消费税为(　　) A. 92.84万元 B. 93.52万元 C. 155.4万元 D. 93.84万元 23.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用为(　　) A. 企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费 B. 企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费 C. 按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 D. 企业为投资者或者职工支付的商业保险费 24.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　　) A. 企业之间发生的管理费支出 B. 企业筹建期间发生的广告费支出 C. 企业内营业机构之间发生的租金支出 D. 企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 25.甲国某公司2018年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元.甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%.乙国所得税实行30%的比例税率.假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为(　　) A. 29万元 B. 33万元 C. 34.5万元 D. 49.5万元 26.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的______在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的______在税前摊销.(　　) A. 100%，200% B. 50%，150% C. 50%，175% D. 75%，150% 27.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入一定比例的部分，准予扣除.该比例为(　　) A. 3% B. 15% C. 0.3% D. 12% 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.德惠公司为增值税小规模纳税人，2024年4月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元； (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证； (3)销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元； (4)销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月. 已知机器设备的关税税率为20%，高档化妆品的关税税率为50%，消费税税率为15% 要求： (1)计算该企业进口机器设备应缴纳的关税； (2)计算该企业进口高档化妆品应缴纳的关税、增值税，消费税； (3)计算该企业应缴纳的增值税. 2.德惠公司是一家卷烟厂，用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟，2024年4月发生业务如下： (1)已知月初库存的外购烟丝有250万元，当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明价款200万元，烟丝已验收入库，月末库存的外购烟丝120万元. (2)将当月购入的烟叶，其增值税专用发票注明价款16万元，送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝，支付加工费取得的增值税专用发票上注明价款5万元 (含辅助材料费1万元)，该批烟丝收回后全部领用. (3)当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱 (每标准箱250标准条，下同)；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱. (4)国内购进并自用一辆小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税款10.4万元，接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元. (5)进口并自用货车，成交价150万元，境外运费，保险费共计30万元，关税税率15%. 要求：根据上述资料计算： (1)外地烟丝厂应代收代缴的消费税. (2)该厂当月实际应纳的消费税. (3)该厂当月应缴纳的车辆购置税. (4)该厂进口业务海关代征的增值税. (答案用万元表示) 3.运德公司是一家运输公司。运德公司拥有载货汽车15辆(整备质量10吨/辆)；乘人大客车20辆；小客车10辆.计算该公司应纳车船税. (注：载货汽车每吨年税额90元，乘人大客车每辆年税额1200元，小客车每辆年税额800元) 要求：计算该公司年应缴纳的车船税额. ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（四） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.某餐馆为增值税一般纳税人，其将2008年12月购买的一辆原值8000元的设备出售，取得收入4160元，正确的税务处理是(　　) A. 缴纳121.17元的增值税 B. 不缴纳增值税 C. 缴纳80.78元的增值税 D. 缴纳81.57元的增值税 【答案】C 【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让应按税额=含税销售额/(1+3%)x2%=4160/（1+3%）x2%=80.78元，故本题正确答案为C选项。 2.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元.李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为(　　) A. 0.3万元 B. 0.29万元 C. 1.2万元 D. 2万元 【答案】B 【解析】 正确答案是：A. 0.3万元。 本题要求分析李某应就其所取得的收入缴纳增值税的金额。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种税。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物，而转让著作权属于营业税的征税范围，不征收增值税。李某最终胜出后，其取得的收入包括两部分：一是入围作品奖励10万元，这部分收入属于著作权使用费，不征收增值税；二是最佳作品转让费30万元，这部分收入属于著作权转让费，同样不征收增值税。因此，李某就其取得的收入无需缴纳增值税，即增值税税额为0万元。但题目选项中包含0.3万元，可能存在信息或选项的误差。然而，根据常规增值税计算，若考虑将著作权转让费视为应税劳务收入，则李某应缴纳增值税为：30万元 × 3% = 0.9万元。然而，此计算与题目选项均不符。 因此，根据题目的设定和选项内容，最可能的答案应为A选项，即0.3万元。但需要指出的是，这一答案可能存在误差，因为在正常情况下，著作权转让费不属于增值税的征税范围。 3.商贸企业2020年8月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的不含税运输费用0.2万元(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票)；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　　) A. 28.5万元 B. 40.8万元 C. 14.28万元 D. 18.7万元 【答案】C 【解析】进口环节的增值税 = (关税完税价格 + 关税) × 增值税税率=(200+200x20%)x13%=31.2万元，运输费进项税额=0.2x9%=0.02万元，国内销售环节的销项税额 = 不含税销售额 × 增值税税率=350x13%=45.5万元，本月应纳增值税额=45.5-31.2-0.02=14.28万元，所以本题正确答案为C选项。 4.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是(　　) A. 委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天 B. 采用预收货款结算方式销售货物的，为收到货款的当天 C. 采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天 D. 采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 【答案】D 【解析】选项A，根据规定采取委托其他纳税人代销货物方式销售货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，故选项A错误；选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。因此，采用预收货款结算方式销售货物的，为货物发出的当天，故选项B错误；选项C，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。据此，采用托收承付结算方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天，而不是收到货款的当天，所以选项C错误；选项D，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。故采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天，选项D正确。 5.增值税专用发票的抵扣联，应作为(　　) A. 购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账依据 B. 购买方报送主管税务机关和留存备查的依据 C. 销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账依据 D. 购买方留存备查的依据 【答案】B 【解析】选项A，购买方核算采购成本的记账依据是发票联，而非抵扣联。因此，选项A错误；选项B，增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。增值税专用发票的抵扣联作为增值税扣税凭证的组成部分，应作为购买方报送主管税务机关和留存备查的依据。因此，选项B正确；选项C，销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账依据是记账联，而非抵扣联。因此，选项C错误；选项D，虽然抵扣联可以作为购买方留存备查的依据，但其主要用途是报送主管税务机关和留存备查，而非仅作为留存备查的依据。因此，选项D不符合题意。 6.罗某2019年全年取得工资收入80000元.当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6000元，无其他专项附加扣除项目.假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳个人所得税为(　　) A. (80000-60000)×3%=600元 B. [80000-60000-6000×(8%+2%+0.5%+12%)×12]×3%=114元 C. [80000-60000-6000×(8%+2%)×12]×3%=384元 D. [80000-60000-6000×(8%+2%+12%)×12]×3%=124.8元 【答案】B 【解析】基本养老保险的缴纳金额为6000×8%×12=5760元，基本医疗保险的缴纳金额为6000×2%×12=1440元，失业保险的缴纳金额为6000×0.5%×12=360元，住房公积金的缴纳金额为6000×12%×12=8640元。将这些金额相加，得到全年应缴纳的社会保险和住房公积金总额为：5760+1440+360+8640=16200（元）。然后，计算罗某全年的应纳税所得额。应纳税所得额等于全年工资收入减去起征点（60000元）再减去全年应缴纳的社会保险和住房公积金。即：80000-60000-16200=3800（元）。最后，根据个人所得税税率表，应纳税所得额不超过 36000 元的部分，适用税率为3\%。因此，罗某 2019 年应缴纳的个人所得税为：3800×3%=114元.答案选B。 7.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照______元的标准定额扣除.(　　) A. 2400 B. 3000 C. 3600 D. 4800 【答案】C 【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照3600元的标准定额扣除。这是为了鼓励个人提升职业技能，对相关继续教育支出给予的税收扣除政策。答案选C。 8.纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过______元的部分在______元限额内据实扣除.(　　) A. 15000.80000 B. 10000.80000 C. 15000.60000 D. 10000.60000 【答案】A 【解析】纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过15000元的部分在80000元限额内据实扣除。这是个人所得税法中关于大病医疗支出扣除的规定，旨在减轻纳税人因大病医疗费用而产生的经济负担。答案选A。 9.享受住房贷款利息专项附加扣除的时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过规定时间，这个规定时间是(　　) A. 120个月 B. 180个月 C. 240个月 D. 300个月 【答案】C 【解析】享受住房贷款利息专项附加扣除的时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过 240 个月。这是对住房贷款利息专项附加扣除的具体规定，明确了扣除的时间范围和期限限制。答案选C。 10.纳税人的子女接受______的相关支出，可以按照每个子女规定的标准定额扣除. (　　) A. 课外辅导班 B. 全日制本科学历教育 C. 兴趣辅导班 D. 家庭教师辅导 【答案】B 【解析】纳税人的子女接受全日制本科学历教育的相关支出，可以按照每个子女规定的标准定额扣除。这是为了支持家庭教育，对子女接受全日制本科学历教育的费用给予一定的税收扣除优惠。答案选B。 11.某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米.该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为(　　) A. 118350元 B. 119400元 C. 118500元 D. 118650元 【答案】C 【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。该企业 2018 年应缴纳的城镇土地使用税=（20000-400）×6+300×6÷12×6=118500（元）。答案选C。 12.下列各项中，不属于关税的纳税义务人的是 (　　) A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 进境物品的所有人 D. 进口货物的发货人 【答案】D 【解析】关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。不包含进口货物的发货人。答案选D。 13.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆.已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元.该厂2013年度应纳车船税(　　) A. 441.6元 B. 792元 C. 801.55元 D. 811.2元 【答案】C 【解析】货车车船税计税依据为整备质量每吨年基准税额 16 元，挂车按照货车税额的 50%计算。该厂 2013 年度应纳车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。答案选C。 14.纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照______征收车辆购置税.(　　) A. 最低计税价格 B. 市场价格 C. 发票价格 D. 评估价格 【答案】A 【解析】纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。答案选A。 15.进口货物的下列费用不能计入完税价格的是 (　　) A. 由买方负担的购货佣金 B. 由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 C. 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D. 作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费 【答案】A 【解析】进口货物的下列费用应当计入完税价格：(一)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。(二)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。(三)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。(四)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。(五)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。(六)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。答案选A。 16.按照征税对象进行分类，房产税属于(　　) A. 商品和劳务税 B. 所得税 C. 资源税 D. 财产税和行为税 【答案】D 【解析】 选项A：商品和劳务税是对商品和劳务的流转额征收的税种，如增值税、消费税等。房产税不是对商品和劳务的流转额征收的，所以选项A不正确。选项B：所得税是对纳税人的所得额征收的税种，如企业所得税、个人所得税等。房产税不是对所得额征收的，所以选项B不正确。选项C：资源税是对自然资源的开采和利用征收的税种，如资源税、城镇土地使用税等。房产税不是对自然资源的开采和利用征收的，所以选项C不正确。 选项D：财产税是对纳税人的财产征收的税种，如房产税、车船税等。行为税是对纳税人的特定行为征收的税种，如印花税、契税等。房产税是对纳税人的房产征收的税种，同时也属于行为税的范畴，所以选项D正确。 17.纳税人未按照规定的纳税期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书，限期改正。逾期不改的处以________罚款，情节严重的处以________罚款。(　　) A．2 000元以下 2 000元到10 000元 B．2 000元以下 2 000元到20 000元 C．5 000元以下 5 000元到20 000元 D．3 000元以下 3 000元到50 000元 【答案】A 【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条，它明确规定了当纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记时，税务机关可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。因此，与上述法律规定相符的选项是A：2 000元以下 2 000元到10 000元。 18.根据我国消费税的有关规定，下列属于征收消费税的车辆的是(　　) A. 越野吉普车 B. 电动汽车 C. 沙滩车 D. 卡丁车 【答案】A 【解析】消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，属于间接税，同时也是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。选项A，越野吉普车属于乘用车，应征收消费税，故A符合题意；选项B，电动汽车属于新能源产品，在消费税税目中并未列入，因此不征收消费税，故B不符合题意；选项C、D，沙滩车、卡丁车均属于娱乐车及场地用车，消费税税目中并未列入，因此不征收消费税，故C、D不符合题意。 19.现行消费税中采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法的是(　　) A. 黄酒和烟丝 B. 金银首饰和白酒 C. 卷烟和白酒 D. 卷烟和啤酒 【答案】C 【解析】消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税中采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法的应税消费品有卷烟、白酒，所以本题正确答案为C选项。 20.某酒厂为增值税一般纳税人，2018年7月销售自产白酒3000千克，单位成本为8元，成本利润率为8%，该批白酒无同类产品销售价格，请计算该批白酒的应缴纳的消费税额为 (　　) A. 9580元 B. 9480元 C. 4320元 D. 10230元 【答案】D 【解析】白酒消费税是属于复合计征的，白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，组价公式=（成本+利润+从量计征消费税）÷（1-消费税的比例税率）=[3000x8x(1+8%)+3000x2x0.5]/(1-20%)=36150，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=36150x20%+6000x0.5=10230，所以本题正确答案为D选项。 21.甲公司委托乙工厂加工化妆品一批，其成本为9000元，不含税加工费4000元，市场中无同类销售价格，则乙工厂代收代缴的消费税为(　　) A. 2294.12元 B. 1950元 C. 1350元 D. 2284.12元 【答案】A 【解析】组成计税价格 = (材料成本 + 加工费) ÷ (1 - 消费税税率)=（9000+4000）/（1-15%）=15294.12元，乙工厂代扣缴纳的消费税=15294.12x15%=2294.12所以本题正确答案为A选项。 22.某进出口公司7月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元，小轿车进口关税税率为110%，消费税税率为5%，则本月应交消费税为(　　) A. 92.84万元 B. 93.52万元 C. 155.4万元 D. 93.84万元 【答案】A 【解析】关税完税价格就是到岸价格=7万元，关税=关税完税价格x关税税率=7×110%×120=924万元，消费税=【（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）】x消费税税率=（7×120+924）÷（1-5%）×5%=92.84万元，所以本题正确答案为A选项。 23.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用为(　　) A. 企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费 B. 企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费 C. 按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 D. 企业为投资者或者职工支付的商业保险费 【答案】D 【解析】企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的必要支出，但企业为投资者或者职工支付的商业保险费，并不属于可以扣除的范围，而企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，以及按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费等，均可在一定条件下在企业所得税税前扣除。所以，本题正确答案为D选项。 24.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　　) A. 企业之间发生的管理费支出 B. 企业筹建期间发生的广告费支出 C. 企业内营业机构之间发生的租金支出 D. 企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 【答案】B 【解析】A选项：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。因此，A选项不符合规定，不能扣除；B选项：企业在筹建期间，发生的广告费可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除，所以B正确；C选项：根据企业所得税法的规定，企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。因此，C选项不符合规定；D选项：根据《企业所得税法实施条例》第四十九条的规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，因此它也不能扣除。 25.甲国某公司2018年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元.甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%.乙国所得税实行30%的比例税率.假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为(　　) A. 29万元 B. 33万元 C. 34.5万元 D. 49.5万元 【答案】B 【解析】该公司在甲国应缴纳的所得税=（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元），所以，本题正确答案为选项B。 26.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的______在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的______在税前摊销.(　　) A. 100%，200% B. 50%，150% C. 50%，175% D. 75%，150% 【答案】A 【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。所以本题正确答案为100%，200%。 27.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入一定比例的部分，准予扣除.该比例为(　　) A. 3% B. 15% C. 0.3% D. 12% 【答案】B 【解析】本题考查企业所得税税前扣除相关规定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。所以本题正确答案为选项B。 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.德惠公司为增值税小规模纳税人，2024年4月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元； (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证； (3)销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元； (4)销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月. 已知机器设备的关税税率为20%，高档化妆品的关税税率为50%，消费税税率为15% 要求： (1)计算该企业进口机器设备应缴纳的关税； (2)计算该企业进口高档化妆品应缴纳的关税、增值税，消费税； (3)计算该企业应缴纳的增值税. 【答案】 (1)进口机器设备的关税完税价格=30000+10000+2000=42000(元) 关税=关税完税价格×税率=42000×20%=8400(元) (2)进口化妆品的关税=关税完税价格×税率=40000×50%=20000(元) 进口化妆品的组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)= (40000+20000)/(1-15%)=70588.24(元) 进口化妆品应缴纳的消费税=70588.24×15%=1058824(元) 进口化妆品应缴纳的增值税=(40000+20000+10588.24)×13%=9176.47(元) (3)销售自己使用过的包装物的应缴纳的增值税=61800÷(1+3%)×3%=1800(元) 销售小汽车应缴纳的增值税=500000÷(1+3%)×2%=9708.74(元) 增值税合计=1800+9708.74=11508.74(元) 2.德惠公司是一家卷烟厂，用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟，2024年4月发生业务如下： (1)已知月初库存的外购烟丝有250万元，当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明价款200万元，烟丝已验收入库，月末库存的外购烟丝120万元. (2)将当月购入的烟叶，其增值税专用发票注明价款16万元，送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝，支付加工费取得的增值税专用发票上注明价款5万元 (含辅助材料费1万元)，该批烟丝收回后全部领用. (3)当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱 (每标准箱250标准条，下同)；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱. (4)国内购进并自用一辆小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税款10.4万元，接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元. (5)进口并自用货车，成交价150万元，境外运费，保险费共计30万元，关税税率15%. 要求：根据上述资料计算： (1)外地烟丝厂应代收代缴的消费税. (2)该厂当月实际应纳的消费税. (3)该厂当月应缴纳的车辆购置税. (4)该厂进口业务海关代征的增值税. (答案用万元表示) 【答案】 (1)外地烟丝厂应代收代缴的消费税=(16+5)÷(1-30%)×30%=9(万元) (2)当月卷烟厂应纳消费税额=(500+400)×150+(500×250×70)×56%+(400×250×40)×36%=6475000÷10000=647.5(万元) 外购烟丝应抵扣的消费税额=(250+200-120)×30%=99(万元) 当月应抵扣的消费税额=99+9=108(万元) 当月实际应纳消费税额=647.5-108=539.5(万元) (3)该厂当月应缴纳的车辆购置税=(80+6)×10%=8.6(万元) (4)该厂进口业务海关代征的增值税=(150+30)×(1+15%)×13%=26.91(万元) 3.运德公司是一家运输公司。运德公司拥有载货汽车15辆(整备质量10吨/辆)；乘人大客车20辆；小客车10辆.计算该公司应纳车船税. (注：载货汽车每吨年税额90元，乘人大客车每辆年税额1200元，小客车每辆年税额800元) 要求：计算该公司年应缴纳的车船税额. 【答案】 (1)载货汽车应缴纳税额=15×10×90=13500(元) (2)乘人汽车应缴纳税额=20×1200+10×800=32000(元) (3)年应缴纳的车船税额=13500+32000=45500(元) ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$