山东省《涉税业务办理》春季高考复习卷（十）

山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（十） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.销售不动产、无形资产，服务的纳税人，可以划分为小规模纳税人的标准是年应税销售额(　　) A. 500万元以下 B. 80万元以下 C. 500万元以上 D. 50万元以下 2.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是(　　) A. 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B. 非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C. 非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款 D. 固定业户到外县销售货物未向销售地主管税务机构申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款 3.在应缴纳增值税的部分现代业务中，适用增值税税率为13%的是(　　) A. 信息服务技术 B. 有形动产租赁服务 C. 签证咨询服务 D. 文化创意服务 4.根据有关规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是(　　) A. 药店零售免税药品 B. 化妆品店零售化妆品 C. 食品店向消费者个人销售食品 D. 汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车 5.增值税基本联次的第一联的用途是(　　) A. 购货方留存备查的凭证 B. 销售方核算销售收入的记账凭证 C. 购货方报送主管税务机关认证的凭证 D. 购货方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 6. 根据个人所得税的相关规定，下列不属于个人所得税应税项目的是(　　) A. 劳动报酬 B. 稿酬所得 C. 保险赔款 D. 偶然所得 7. 2023年1月王德从本单位取得工资7000元，加班费1000元，奖金2100元，个人缴纳三险一金1540元.已知工资、薪金所得采用预缴所得税，试计算本月单位代扣代缴王德当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额为(　　) A. 106.8元 B. 60元 C. 153元 D. 90元 8.下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是(　　) A. 周某出租机动车取得的所得 B. 夏某出租住房取得的所得 C. 林某出租商铺取得的所得 D. 刘某出租电子设备取得的所得 9.根据个人所得税法的规定，对于彩票暂免征收个人所得税的规定正确的是(　　) A. 一次中奖收入"在5千元以下"的 B. 一次中奖收入"在1万元以下"的 C. 一次中奖收入"在800元以下"的 D. 一次中奖收入"在1万元以上"的 10.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；对于需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年_______内办理汇算清缴.(　　) A. 1月1日至3月31日 B. 4月1日至6月30日 C. 3月1日至6月30日 D. 7月1日至10月31日 11.计算增值税时，不属于税法准予纳税人从转让收入额中减去的扣除项目的是(　　) A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 评估价格 12.纳税人应在签订房地产转让合同发生纳税义务后______日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报.(　　) A. 5 B. 7 C. 10 D. 15 13.当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境___关境。 (      ) A. 小于 B. 小于等于 C. 大于 D. 大于等于 14.下列项目中不属于关税纳税人的是 (      ) A. 进口货物的收货人 B. 进口货物的的发货人 C. 进境物品的所有人 D. 出口货物的发货人 15.以下关于房产税计税依据表述正确的是(　　) A. 自用的房产按房产原值作为计税依据 B. 自用的房产按房产余值作为计税依据 C. 出租的房产按房产原值作为计税依据 D. 出租的房产按房产净值作为计税依据 16.国家征税的直接依据是(　　) A. 生产资料所有权 B. 宏观调控权 C. 政治权力 D. 债权 17.在税务行政赔偿中，赔偿请求人请求国家赔偿的时效为________年。(　　) A．1年 B．2年 C．3年 D．5年 18.惠德公司是一家家具生产企业，主要销售家具并为其销售的家具提供运输，则以下有关税务处理正确的是(　　) A. 无论是否分开核算，一并征收增值税 B. 无论是否分开核算，一并征收消费税 C. 如果能分开核算，销售家具和运输分别缴纳增值税和消费税 D. 如果能分开核算，销售家具和运输分别缴纳企业所得税和消费税 19.下列应税消费品中在生产(进口)环节现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税的是(　　) A. 卷烟 B. 白酒 C. 超豪华小汽车 D. 高档手表 20.下列关于应税消费品的征税范围的说法错误的是(　　) A. 酒包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒，不括调味酒 B. 成品油包括汽油、柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油、燃料油7个子目 C. 小汽车包括乘用车、中轻型商务车，电动汽车、沙滩车、卡丁车、高尔夫球车 D. 高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆和高尔夫球包等 21.大众汽车厂将1辆自产小汽车奖励发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率10%，适用消费税税率为9%，则应纳的消费税为(　　) A. 423.08元 B. 495元 C. 543.96元 D. 454.13元 22.惠德啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给德民烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元)；销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元.上述押金均单独核算.惠德啤酒厂当月应缴纳消费税(　　) A. 2500.00元 B. 3300.00元 C. 3750.00元 D. 3600.00元 23. 计算应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是(　　) A. 高于银行同期定期存款的利息支出 B. 财产保险费用 C. 直接对希望小学捐赠款项 D. 企业之间相互拆借的利息支出 24. 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是(　　) A. 企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B. 企业以经营租赁方式租人的固定资产，应当计提折旧 C. 企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D. 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 25.浪潮软件生产企业为居民企业，2024年5月实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出6万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额______(　　) A. 1万元 B. 1.5万元 C. 2万元 D. 2.5万元 26.下列所得中不适用超额累进税率的是(　　) A. 工资、薪金所得 B. 经营所得 C. 财产转让所得 D. 劳务报酬 27.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是(　　) A. 企业发生的合理的工资薪金的支出，准予按照100%加计扣除 B. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 C. 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 D. 企业发生的职工教育经费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.惠德公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2024年1月份该企业发生以下经济业务： (1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明金价款100万元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费金额1万元，款项已付并验收入库. (2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明增值税税额2.6万元，款项已付并验收入库. (3)仓库因保管不善丢失一批上月从一般纳税人处购进的原料，该批原料账面成本10万元，购进的进项税额均已于上月抵扣. (4)销售装修板材取得含税价款226万元，另收取包装费2.26万元. (5)将自制的库存商品用于职工福利，该批商品的成本2.8万元，计税价格3万元. 已知：上期留抵增值税税额为5.6万元. 要求：根据上述材料计算. (注：答案以万元为单位) (1)该企业本月可抵扣进项税额. (2)该企业本月销售板材的销项税额. (3)该企业本月应缴纳的增值税. 2.李爱国是上海市某公司一名职员，2024年2月份取得以下收入： (1)当月工资收入12000元，三险一金专项扣除额为1500元，每月租金400元，有一子女在上幼儿园，同时父母已经60多岁(独生子女). (2)当月从上市公司分配现金股利25000元. (3)在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计20000元，领奖时，告知商场，从中奖中拿出5000元通过教育部门向希望小学捐款. 要求：计算李爱国当月应缴纳的个人所得税总额. 3.美雅化妆品公司是增值税一般纳税人，适用增值税率13%。主要生产、销售各类化妆品。2023年12月发生如下经济业务； (1)将自产的一批普通化妆品委托欧莱公司加工A高档化妆品，发出材料成本为205000元。加工完毕，收回A高档化妆品，支付加工费，取得增值税专用发票，金额50000元，增值税6500元。欧莱公司代收代缴消费税，欧莱公司同类产品的销售价格为320000元。 (2)生产车间领用由欧莱公司受托加工的A高档化妆品50%，用于加工B高档化妆品。 (3)向东星商场销售一批B高档化妆品，开具增值税专用发票，金额330000元，增值税额42900元。支付运费，取得增值税专用发票，金额8000元，增值税额720元。 (4)将新研制生产的一批C高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的生产成本为71400元，公司无同类产品的销售价格。 (5)因公司业务需要，购入1辆全新小客车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款150000元，增值税额19500元。 (注：高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%，车辆购置税税率为10%；当地规定小客车车船税额900元/辆，取得增值税专用发票均已通过认证)。 要求： (1)计算欧莱公司受托加工A高档化妆品应代收代缴的消费税。 (2)计算美雅公司本月允许抵扣的进项税额、销项税额、应缴纳的增值税。 (3)计算美雅公司本月应向税务机关缴纳的消费税 (不包括代收代缴的消费税)。 (4)计算美雅公司本月购入小客车应缴纳的车辆购置税和车船税。 ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（十） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.销售不动产、无形资产，服务的纳税人，可以划分为小规模纳税人的标准是年应税销售额(　　) A. 500万元以下 B. 80万元以下 C. 500万元以上 D. 50万元以下 【答案】A 【解析】按照规定，2018年5月1日起，年应税销售额500（含）万元以下的，为小规模纳税人，所以本题正确答案为A选项。 2.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是(　　) A. 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B. 非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C. 非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款 D. 固定业户到外县销售货物未向销售地主管税务机构申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款 【答案】C 【解析】增值税纳税地点是指根据各个纳税人的具体情况，由税法所规定的其应向税务机关申报纳税的具体地点。选项A，根据《增值税暂行条例》第二十三条的规定：“进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税”。因此，选项A符合规定。选项B、C，非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项B符合规定；非固定业户销售货物的，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，因此选项C“非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款”不符合规定；选项D，固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。因此，选项D符合规定。所以，本题正确答案为C选项。 3.在应缴纳增值税的部分现代业务中，适用增值税税率为13%的是(　　) A. 信息服务技术 B. 有形动产租赁服务 C. 签证咨询服务 D. 文化创意服务 【答案】B 【解析】选项A，提供信息技术服务适用6%的增值税税率，故选项A“信息服务技术”排除；选项B，提供有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。因此，选项B符合题意；选项C，提供鉴证咨询服务适用6%的增值税税率，故选项C“签证咨询服务”排除；选项D，提供文化创意服务适用6%的增值税税率，故选项D“文化创意服务”排除。 4.根据有关规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是(　　) A. 药店零售免税药品 B. 化妆品店零售化妆品 C. 食品店向消费者个人销售食品 D. 汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车 【答案】D 【解析】根据规定，增值税专用发票主要面向一般纳税人，并且通常是在销售货物或提供应税劳务时，向购买方开具的。A. 药店零售免税药品：由于药品是免税的，因此药店在零售这些药品时，不需要开具增值税专用发票；B. 化妆品店零售化妆品：零售行为通常不涉及增值税专用发票的开具，特别是当销售对象是消费者个人时；C. 食品店向消费者个人销售食品：零售行为并且销售对象是消费者个人，因此不需要开具增值税专用发票；D. 汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车：销售方是汽车厂，购买方是企业，并且购买方明确要求开具增值税专用发票。这符合增值税专用发票的开具条件，所以本题正确答案为D选项。 5.增值税基本联次的第一联的用途是(　　) A. 购货方留存备查的凭证 B. 销售方核算销售收入的记账凭证 C. 购货方报送主管税务机关认证的凭证 D. 购货方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 【答案】B 【解析】增值税专用发票的基本联次共三联或四联，但不论三联还是四联，第一联都是记账联，作为销售方核算销售额和销项税额的主要凭证，也就是销售方的记账凭证。这一联主要用于销售方内部财务的核算和记录，确保销售收入的准确性和合规性。所以，本题正确答案为B选项。 6. 根据个人所得税的相关规定，下列不属于个人所得税应税项目的是(　　) A. 劳动报酬 B. 稿酬所得 C. 保险赔款 D. 偶然所得 【答案】C 【解析】根据个人所得税法的规定，保险赔款属于个人所得税的免税项目。选项 A 劳动报酬、选项 B 稿酬所得、选项 D 偶然所得都属于个人所得税应税项目。答案选C。 7. 2023年1月王德从本单位取得工资7000元，加班费1000元，奖金2100元，个人缴纳三险一金1540元.已知工资、薪金所得采用预缴所得税，试计算本月单位代扣代缴王德当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额为(　　) A. 106.8元 B. 60元 C. 153元 D. 90元 【答案】A 【解析】本月单位代扣代缴王德当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的计算如下：王德本月的工资收入为7000元，加班费1000元，奖金2100元，共计10100元。个人缴纳三险一金 1540元，可以在计算应纳税所得额时扣除。应纳税所得额 =工资收入-三险一金-起征点（5000元）= 10100 - 1540 - 5000 = 3560 元。根据工资、薪金所得适用的税率表，3560元对应的税率为3%-应缴纳个人所得税税额=应纳税所得额×税率= 3560×3% = 106.8元。答案选A。 8.下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是(　　) A. 周某出租机动车取得的所得 B. 夏某出租住房取得的所得 C. 林某出租商铺取得的所得 D. 刘某出租电子设备取得的所得 【答案】B 【解析】根据个人所得税法的规定，对个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。选项A周某出租机动车取得的所得、选项C林某出租商铺取得的所得、选项D刘某出租电子设备取得的所得都不属于出租住房取得的所得，不适用暂减按 10%税率征收个人所得税的规定。答案选B。 9.根据个人所得税法的规定，对于彩票暂免征收个人所得税的规定正确的是(　　) A. 一次中奖收入"在5千元以下"的 B. 一次中奖收入"在1万元以下"的 C. 一次中奖收入"在800元以下"的 D. 一次中奖收入"在1万元以上"的 【答案】B 【解析】根据个人所得税法的规定，一次中奖收入在1万元以下的，暂免征收个人所得税。选项A一次中奖收入“在 5千元以下”的说法错误；选项C一次中奖收入“在 800 元以下”的说法错误；选项D一次中奖收入“在1万元以上”的，需要按照规定缴纳个人所得税。答案选B。 10.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；对于需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年_______内办理汇算清缴.(　　) A. 1月1日至3月31日 B. 4月1日至6月30日 C. 3月1日至6月30日 D. 7月1日至10月31日 【答案】C 【解析】根据个人所得税法的规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；对于需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。选项A 1月1日至3月31日、选项B 4月1日至6月30日、选项D 7月1日至10月31日的时间范围都不符合规定。答案选C。 11.计算增值税时，不属于税法准予纳税人从转让收入额中减去的扣除项目的是(　　) A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 评估价格 【答案】D 【解析】计算土地增值税时，税法准予纳税人从转让收入额中减去的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等。不包括评估价格。答案选D。 12.纳税人应在签订房地产转让合同发生纳税义务后______日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报.(　　) A. 5 B. 7 C. 10 D. 15 【答案】B 【解析】纳税人应在签订房地产转让合同发生纳税义务后 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。答案选B。 13.当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境___关境。 (      ) A. 小于 B. 小于等于 C. 大于 D. 大于等于 【答案】C 【解析】当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境大于关境。答案选C。 14.下列项目中不属于关税纳税人的是 (      ) A. 进口货物的收货人 B. 进口货物的的发货人 C. 进境物品的所有人 D. 出口货物的发货人 【答案】B 【解析】进口货物的收货人、进境物品的所有人、出口货物的发货人是关税纳税人。进口货物的的发货人不属于关税纳税人。答案选B。 15.以下关于房产税计税依据表述正确的是(　　) A. 自用的房产按房产原值作为计税依据 B. 自用的房产按房产余值作为计税依据 C. 出租的房产按房产原值作为计税依据 D. 出租的房产按房产净值作为计税依据 【答案】B 【解析】自用的房产按房产余值作为计税依据，出租的房产按租金收入作为计税依据。答案选B。 16.国家征税的直接依据是(　　) A. 生产资料所有权 B. 宏观调控权 C. 政治权力 D. 债权 【答案】C 【解析】国家征税的依据是政治权力。答案选C。 17.在税务行政赔偿中，赔偿请求人请求国家赔偿的时效为________年。(　　) A．1年 B．2年 C．3年 D．5年 【答案】B 【解析】在税务行政赔偿中，赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年。这是自税务机关的行为被依法确认为违法之日起计算的时间段。所以正确答案为B选项。 18.惠德公司是一家家具生产企业，主要销售家具并为其销售的家具提供运输，则以下有关税务处理正确的是(　　) A. 无论是否分开核算，一并征收增值税 B. 无论是否分开核算，一并征收消费税 C. 如果能分开核算，销售家具和运输分别缴纳增值税和消费税 D. 如果能分开核算，销售家具和运输分别缴纳企业所得税和消费税 【答案】A 【解析】销售家具同时提供运输服务这属于混合销售，应当一并征收增值税，A选项正确；由于家具不属于应征消费税税目，故不应征收消费税，所以选项B、C、D错误，本题正确答案为A选项。 19.下列应税消费品中在生产(进口)环节现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税的是(　　) A. 卷烟 B. 白酒 C. 超豪华小汽车 D. 高档手表 【答案】C 【解析】选项A，卷烟的消费税在生产环节和批发环节征收，不涉及零售环节加征消费税。因此，选项A不符合题意；选项B，白酒的消费税主要在生产环节征收，不涉及零售环节加征消费税。因此，选项B不符合题意；选项C，根据《财政部、国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关问题的通知》，对超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。所以，选项C符合题意；选项D，高档手表的消费税在生产（进口）环节征收，不涉及零售环节加征消费税。因此，选项D不符合题意。 20.下列关于应税消费品的征税范围的说法错误的是(　　) A. 酒包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒，不括调味酒 B. 成品油包括汽油、柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油、燃料油7个子目 C. 小汽车包括乘用车、中轻型商务车，电动汽车、沙滩车、卡丁车、高尔夫球车 D. 高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆和高尔夫球包等 【答案】C 【解析】本题要求选出关于应税消费品的征税范围说法错误的一项。选项A，调味料酒属于调味品，不属于应税消费品征税范围。所以，选项A说法正确；选项B，成品油是石油加工、炼焦及核燃料加工业的最终产品，由原油、天然气生产加工而成。根据《消费税暂行条例》的规定，汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油都属于应税消费品征税范围。因此，选项B说法正确；选项C，根据《消费税暂行条例》的规定，小汽车税目仅包括乘用车和中轻型商务用车，而不包括电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。故选项C说法错误；选项D，高尔夫球及球具税目包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球帽、高尔夫球手套、高尔夫球服装、高尔夫球鞋等。据此，选项D说法正确。 21.大众汽车厂将1辆自产小汽车奖励发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率10%，适用消费税税率为9%，则应纳的消费税为(　　) A. 423.08元 B. 495元 C. 543.96元 D. 454.13元 【答案】C 【解析】组成计税价格 = 成本 × (1 + 成本利润率)/(1-9%)= 5000x(1 + 10%)/(1-9%)=6043.95元，应纳消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率=6043.95x9%=543.96元，所以本题正确答案为C选项。 22.惠德啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给德民烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元)；销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元.上述押金均单独核算.惠德啤酒厂当月应缴纳消费税(　　) A. 2500.00元 B. 3300.00元 C. 3750.00元 D. 3600.00元 【答案】D 【解析】1、 啤酒分为甲类和乙类， 分别适用 250 元/吨和 220 元/吨的单位税额。 啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准， 每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金） 3000元（含 3000 元） 以上是甲类啤酒。 计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金； 2、 鲜啤酒每吨出厂价=[29000+（2000-500） ÷（1+13%） ]÷10=3032.74（元），为甲类啤酒； 无醇啤酒每吨出厂价=[13800+750÷（1+13%） ] ÷5=2892.74（元）， 为乙类啤酒。3、惠德啤酒厂当月 应缴纳消费税=10×250+5×220=3600（元）。 23. 计算应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是(　　) A. 高于银行同期定期存款的利息支出 B. 财产保险费用 C. 直接对希望小学捐赠款项 D. 企业之间相互拆借的利息支出 【答案】B 【解析】A. 高于银行同期定期存款的利息支出：通常不被视为合理的费用支出，因此不允许从收入总额中扣除；B. 财产保险费用：这是企业为了保障自身财产安全而支付的合理费用，因此允许从收入总额中扣除；C. 直接对希望小学捐赠款项：虽然捐赠是一种善举，但在计算应纳税所得额时，直接捐赠通常不被允许从收入总额中扣除，除非是通过特定的公益组织或渠道；D. 企业之间相互拆借的利息支出：这种支出可能涉及复杂的金融交易和税务规定，通常不被视为允许从收入总额中扣除的费用。故答案为：B. 财产保险费用。 24. 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是(　　) A. 企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B. 企业以经营租赁方式租人的固定资产，应当计提折旧 C. 企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D. 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 【答案】D 【解析】本题考查企业所得税的相关规定。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；因此，选项A、B错误；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，故选项C错误；选项D，根据规定，企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，所以选项D正确。 25.浪潮软件生产企业为居民企业，2024年5月实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出6万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额______(　　) A. 1万元 B. 1.5万元 C. 2万元 D. 2.5万元 【答案】A 【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，可扣除的职工福利费为：100x14%=14万元，实际发生的职工福利费为15万元，超过可扣除的部分为：15-14=1万元，这部分需要调增应纳税所得额，根据规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，可扣除的职工培训费用为：100x8%=8万元，实际发生的职工培训费用为6万元，可以全额扣除。综上，应调增的应纳税所得额为1万元。所以，本题正确答案为A选项。 26.下列所得中不适用超额累进税率的是(　　) A. 工资、薪金所得 B. 经营所得 C. 财产转让所得 D. 劳务报酬 【答案】C 【解析】A. 工资、薪金所得：通常按照超额累进税率进行征税，以体现税收的公平性和合理性；B. 经营所得：经营所得也采用超额累进税率，以便根据经营规模或所得水平的不同，进行更为合理的税收征收；C. 财产转让所得：财产转让所得，如房产、股票等的转让收益，通常按照比例税率进行征税，而不是采用超额累进税率；D. 劳务报酬：劳务报酬所得，即因提供劳务而获得的收入，也常采用超额累进税率进行征税，以体现个人所得的不同水平。因此，正确答案是C. 财产转让所得。 27.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是(　　) A. 企业发生的合理的工资薪金的支出，准予按照100%加计扣除 B. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 C. 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 D. 企业发生的职工教育经费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 【答案】D 【解析】 正确答案是：C. 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 本题考查企业所得税税前扣除的相关规定。 选项A，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，而不是加计扣除，故A选项错误；选项B，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得结转以后纳税年度扣除，所以B选项错误；选项C，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，超过部分不得结转以后纳税年度扣除，因此C选项不正确；选项D，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，故D选项正确。 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.惠德公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2024年1月份该企业发生以下经济业务： (1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明金价款100万元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费金额1万元，款项已付并验收入库. (2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明增值税税额2.6万元，款项已付并验收入库. (3)仓库因保管不善丢失一批上月从一般纳税人处购进的原料，该批原料账面成本10万元，购进的进项税额均已于上月抵扣. (4)销售装修板材取得含税价款226万元，另收取包装费2.26万元. (5)将自制的库存商品用于职工福利，该批商品的成本2.8万元，计税价格3万元. 已知：上期留抵增值税税额为5.6万元. 要求：根据上述材料计算. (注：答案以万元为单位) (1)该企业本月可抵扣进项税额. (2)该企业本月销售板材的销项税额. (3)该企业本月应缴纳的增值税. 【答案】 (1)可抵扣进项税额=100×13%+1×9%+2.6-10×13%=14.39(万元) (2)销项税额=(226+2.26)÷(1+13%)×13%+3×13%=26.65(万元) (3)应纳增值税=26.65-14.39-5.6=6.66(万元) 2.李爱国是上海市某公司一名职员，2024年2月份取得以下收入： (1)当月工资收入12000元，三险一金专项扣除额为1500元，每月租金400元，有一子女在上幼儿园，同时父母已经60多岁(独生子女). (2)当月从上市公司分配现金股利25000元. (3)在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计20000元，领奖时，告知商场，从中奖中拿出5000元通过教育部门向希望小学捐款. 要求：计算李爱国当月应缴纳的个人所得税总额. 【答案】 (1)可办理的专项附加扣除=1500(住房租金扣除)+1000(子女教育)+2000(赡养老人)=4500(元) 1月应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=12000-5000-1500-4500=1000(元) 1月应纳税税额=1000×3%=30(元) (2)个人从公开发行和转让市场取得的"上市公司"股票，持股期限在1个月到1年(含)的，暂缓按50%(即减半)缴纳征税. 从非上市公司取得的股息所得，应以每次收入额金额为应纳税所得额. 当月分配股利应缴纳个人所得税=25000×50%×20%=2500(元) (3)当月捐赠限额=20000×30%=6000(元)当月中奖应纳个人所得税=(20000-5000)×20%=3000(元) 李爱国当月应缴纳的个人所得税总额=30+2500+3000=5530(元) 3.美雅化妆品公司是增值税一般纳税人，适用增值税率13%。主要生产、销售各类化妆品。2023年12月发生如下经济业务； (1)将自产的一批普通化妆品委托欧莱公司加工A高档化妆品，发出材料成本为205000元。加工完毕，收回A高档化妆品，支付加工费，取得增值税专用发票，金额50000元，增值税6500元。欧莱公司代收代缴消费税，欧莱公司同类产品的销售价格为320000元。 (2)生产车间领用由欧莱公司受托加工的A高档化妆品50%，用于加工B高档化妆品。 (3)向东星商场销售一批B高档化妆品，开具增值税专用发票，金额330000元，增值税额42900元。支付运费，取得增值税专用发票，金额8000元，增值税额720元。 (4)将新研制生产的一批C高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的生产成本为71400元，公司无同类产品的销售价格。 (5)因公司业务需要，购入1辆全新小客车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款150000元，增值税额19500元。 (注：高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%，车辆购置税税率为10%；当地规定小客车车船税额900元/辆，取得增值税专用发票均已通过认证)。 要求： (1)计算欧莱公司受托加工A高档化妆品应代收代缴的消费税。 (2)计算美雅公司本月允许抵扣的进项税额、销项税额、应缴纳的增值税。 (3)计算美雅公司本月应向税务机关缴纳的消费税 (不包括代收代缴的消费税)。 (4)计算美雅公司本月购入小客车应缴纳的车辆购置税和车船税。 【答案】 (1)欧莱公司受托加工的A高档化妆品应代收代缴的消费税＝320000×15％＝48000(元) (2)美雅公司本月允许抵扣的进项税额＝6500+720+19500＝26720(元) 美雅公司本月销项税额＝71400×(1+5％)÷(1-15％)×13％+42 900＝54366(元) 美雅公司本月应缴纳的增值税＝54366-26 720＝27646(元) (3)美雅公司本月应向税务机关缴纳的消费税=71400×(1+5%)÷(1-15%)×15%+330 000×15％-48000×50％＝38 730(元) (4)美雅公司本月购入小客车应缴纳的车辆购置税＝150000×10％＝15000(元) 美雅公司本月购入小客车应缴纳的车船税＝900÷12×4＝300(元) ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$