山东省《涉税业务办理》春季高考复习卷（三）

山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（三） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.下列需要征收增值税的是(　　) A. 个人销售自己使用过的物品 B. 银行销售金银 C. 农业生产者销售的自产农产品 D. 个人转让著作权 2.根据相关的法律规定，下列属于价外费用的是(　　) A. 受托加工应税消费品所代收代缴的消费税 B. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费 D. 向购买方收取的优质费 3.百盛超市为增值税小规模纳税人，2024年3月，该超市取得货物销售收入103000元，销售自己使用过的固定资产，取得收入41200元，则本月应纳增值税为(　　) A. 4632元 B. 8300元 C. 3800元 D. 4326元 4.百盛商场以以旧换新的方式销售空调一批，旧货不含税收入共计5000元，该批空调的不含税市场售价为8000元，则该笔业务的销项税额为(　　) A. 1040元 B. 850元 C. 2210元 D. 1630元 5.超然公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售白酒一批，取得普通发票一张，发票金额为68000元，另收取包装物押金2200元.计算超然公司当月的销项税额为(　　) A. 8076.11元 B. 9880.34元 C. 10254.34元 D. 11560元 6.下列______所得以一个月内取得的收入为一次.(　　) A. 财产租赁 B. 财产转让 C. 特许权使用费所得 D. 劳务报酬 7.个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按______计入个人应纳税所得额.(　　) A. 20% B. 50% C. 60% D. 70% 8.个人将其所得对教育，扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额______的部分，可以从其应纳税所得额中扣除.(　　) A. 3% B. 10% C. 20% D. 30% 9.财产租赁所得中发生的修缮费用每月允许扣除(　　) A. 减除费用800元 B. 减除1000元 C. 不给予任何扣除 D. 减除1600元 10.王德从2019年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元，当月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费.王德2019年4月出租房屋应缴纳的个人所得税为______元.(　　) A. 220 B. 140 C. 60 D. 300 11.张秀拥有一套价值72万元的住房，解鑫拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由解鑫补差价20万元给张秀.本题涉及的价值、价格均不含增值税，当地政府规定的契税税率为3%.下列关于此次房屋交易缴纳契税的表述中，正确的是(　　) A. 张秀应缴纳契税2.16万元 B. 解鑫应缴纳契税0.6万元 C. 张秀应缴纳契税0.6万元 D. 解鑫应缴纳契税2.16万元 12.超德公司拥有一栋房产，原值1000万元，2020年3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元.已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%.2020年超德公司上述房产应缴纳房产税(　　) A. 0.96万元 B. 1.44万元 C. 3.18万元 D. 8.4万元 13.下列有关车船税计税依据的表述中，正确的是(　　) A. 商用客车以辆数为计税依据 B. 机动船舶以整备质量吨位数为计税依据 C. 游艇以净吨位数为计税依据 D. 商用货车以净吨位数为计税依据 14.超德公司系增值税一般纳税人，2020年9月，经批准从境外进口1辆汽车自用，成交价格580万元.另外支付运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费20万元，保险费11万元，缴纳了进口环节税金后海关放行.已知汽车的消费税税率是12%，关税税率是40%，则超德公司应缴纳车辆购置税(　　) A. 97.2万元 B. 100万元 C. 85.54万元 D. 69.43万元 15.关于契税征收管理，下列说法正确的是(　　) A. 契税在纳税人所在地的征收机关缴纳 B. 办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票 C. 契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天 D. 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报 16.体现税收制度深度的是(　　) A. 征税主体 B. 税目 C. 征税对象 D. 税率 17.《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣，代缴义务时，纳税人不得拒绝.纳税人拒绝的，扣缴义务人应当(　　) A. 及时报告税务机关处理 B. 书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C. 立即停止支付应付纳税人的有关款项 D. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 18.根据消费税法规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(　　) A. 炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油 B. 汽车厂用于管理部门的自产汽车 C. 日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D. 卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 19.在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是(　　) A. 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直招商销售的 B. 工业企业销售委托某外商投资企业加工的应税消费品 C. 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的粮食白酒 D. 商业批发企业销售委托方交货时没有代收代缴税款 20.下列有关消费税的表述中，正确的是(　　) A. 纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B. 随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税 21.消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间是(　　) A. 发出货物的当天 B. B. 收到货物的当天 C. C. 合同规定的收款日期 D. D. 双方约定的时间 22.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有(　　) A. 连续生产应税消费品 B. 用于样品 C. 用于赠送 D. 用于集体福利 23.根据我国企业所得税法的规定，下列不是企业所得税的纳税主体的是(　　) A. 国有企业 B. 中外合资企业 C. 集体企业 D. 合伙企业 24.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(　　) A. 企业所得税款 B. 缴纳的消费税 C. 合理分配的材料成本 D. 销售固定资产的损失 25.下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有(　　) A. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B. 远洋捕捞所得 C. 企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D. 将自产货物用于职工福利 26.下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有(　　) A. 对外投资期间的投资成本 B. 劳动保护支出 C. 坏账损失 D. 广告性质的赞助支出 27.某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出(　　) A. 180万元 B. 130万元 C. 90万元 D. 65万元 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.惠德公司是一家白酒生产企业，为增值税一般纳税人，2024年3月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额0.5万元； (2)购买水电等发生支出5万元，取得增值税专用发票； (3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票； (4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款185.6万元，另收取包装物押金8万元. 已知：药酒消费税税率为10%，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为13%；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过. 要求：根据上述资料，分析回答下列小题： (1)计算该白酒生产企业本月的增值税进项税； (2)计算该白酒生产企业增值税销项税； (3)计算该白酒生产企业本月应缴纳的增值税； (4)计算该白酒企业应缴纳的消费税. 2.立德公司位于青岛市市区，是一家以生产粮食、薯类白酒为主的一般纳税人，同时也生产啤酒.2024年4月该厂的经济业务如下： (1)3日，外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨为1500元，外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元. (2)5日，外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元. (3)7日，外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元. (4)10日，销售薯类白酒20吨，每吨不含增值税价格12000元；销售粮食白酒30吨，每吨不含增值税价格18000元. (5)16日，生产粮食白酒10吨，将这部分白酒用于抵偿债务. (6)17日，销售A类啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元；另按照惯例单独开具每吨200元的包装物押金收据. (7)20日，销售B类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元；另按照惯例单独开具每吨200元的包装物押金收据. 已知：该厂粮食白酒的每吨销售价格 (不含增值税)分别为9000元，10000元，11000元；白酒消费税税率20%，0.5元/500g；甲类啤酒消费税税率250元/吨，乙类啤酒消费税税率220元/吨. 根据以上资料回答以下问题： (1)计算立德公司2024年4月份应纳的消费税税额. (2)计算立德公司2024年4月应纳的增值税税额. (3)计算立德公司2024年4月应纳城市维护建设税税额. 3.惠德公司是一家从事机械制造的位于市区的居民企业，为增值税一般纳税人，其自行核算的2023年度主营业务收入为12000万元，其他业务收入为1000万元，投资收益1600万元，发生主营业务成本8000万元，其他业务成本1300万元，税金及附加500万元，管理费用550万元，销售费用2360万元，财务费用800万元，营业外支出280万元，企业自行计算的会计利润总额为810万元.2024年3月经聘请的会计师事务所审核发现下列情况. (1)将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为290万元 (不含增值税)，成本为140万元，该项业务未进行账务处理. (2)其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元，该项收入未交房产税. 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数. (1)计算业务①应调整的增值税. (2)计算业务①应调整的城市维护建设税. (3)计算业务②应缴纳的房产税. ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（三） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.下列需要征收增值税的是(　　) A. 个人销售自己使用过的物品 B. 银行销售金银 C. 农业生产者销售的自产农产品 D. 个人转让著作权 【答案】B 【解析】本题考查增值税的征收范围。选项B，银行销售金银属于销售货物行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。因此，银行销售金银需要征收增值税，B选项正确。 2.根据相关的法律规定，下列属于价外费用的是(　　) A. 受托加工应税消费品所代收代缴的消费税 B. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费 D. 向购买方收取的优质费 【答案】D 【解析】价外费用是指在销售价款以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 所以本题正确答案为D选项。 3.百盛超市为增值税小规模纳税人，2024年3月，该超市取得货物销售收入103000元，销售自己使用过的固定资产，取得收入41200元，则本月应纳增值税为(　　) A. 4632元 B. 8300元 C. 3800元 D. 4326元 【答案】C 【解析】小规模纳税人采用简易计税方法，即应纳税额 = 销售额 × 征收率，并且销售额和应纳税额合并定价的，销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)，不含税销售额 = 103000 ÷ (1 + 3%) = 100000元，应纳税额 = 100000 × 3% = 3000元；销售自己使用过的固定资产取得的收入41200元：不含税销售额 = 41200 ÷ (1 + 3%) = 40000元，应纳税额 = 40000 × 2% = 800元（注意：销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税），本月应纳增值税 = 3000元 + 800元 = 3800元。故答案为：C. 3800元。 4.百盛商场以以旧换新的方式销售空调一批，旧货不含税收入共计5000元，该批空调的不含税市场售价为8000元，则该笔业务的销项税额为(　　) A. 1040元 B. 850元 C. 2210元 D. 1630元 【答案】A 【解析】销项税额 = 不含税销售额 × 税率。百盛商场通过以旧换新的方式销售空调，旧货的不含税收入是5000元，而该批空调的不含税市场售价是8000元，在以旧换新的交易中，百盛商场实际上从消费者那里收到的金额是空调的市场售价减去旧货的价值，即8000元 - 5000元 = 3000元。在计算销项税额时，使用的是空调的完整市场售价，而不是实际收到的金额，因此，销项税额 = 8000元 × 税率 = 8000元 × 13% = 1040元。故答案为：A. 1040元。 5.超然公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售白酒一批，取得普通发票一张，发票金额为68000元，另收取包装物押金2200元.计算超然公司当月的销项税额为(　　) A. 8076.11元 B. 9880.34元 C. 10254.34元 D. 11560元 【答案】A 【解析】销项税额 = 销售额 × 税率，销售额为不含税销售额。对于本题，超然公司销售白酒取得的普通发票金额为68000元，这是含税销售额。不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 税率) = 68000 ÷ (1 + 13%)，销项税额 = (68000 ÷ (1 + 13%)) × 13%=7823.01，根据税法规定，酒类包装物押金在收取不并入销售额征税，销项税额 = 2200/（1+13%）x13%=253.1，当月销项税额=7823.01+253.1=8076.11,故正确答案为A选项。 6.下列______所得以一个月内取得的收入为一次.(　　) A. 财产租赁 B. 财产转让 C. 特许权使用费所得 D. 劳务报酬 【答案】A 【解析】根据个人所得税法的规定，财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。选项 B财产转让所得、选项C特许权使用费所得、选项D劳务报酬所得的纳税期限都不是以一个月内取得的收入为一次。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。答案选A。 7.个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按______计入个人应纳税所得额.(　　) A. 20% B. 50% C. 60% D. 70% 【答案】B 【解析】根据个人所得税法的规定，个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。答案选B。 8.个人将其所得对教育，扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额______的部分，可以从其应纳税所得额中扣除.(　　) A. 3% B. 10% C. 20% D. 30% 【答案】D 【解析】根据个人所得税法的规定，个人将其所得对教育，扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。答案选D。 9.财产租赁所得中发生的修缮费用每月允许扣除(　　) A. 减除费用800元 B. 减除1000元 C. 不给予任何扣除 D. 减除1600元 【答案】A 【解析】据个人所得税法的规定，财产租赁所得中发生的修缮费用每月允许扣除减除费用 800 元。答案选A。 10.王德从2019年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元，当月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费.王德2019年4月出租房屋应缴纳的个人所得税为______元.(　　) A. 220 B. 140 C. 60 D. 300 【答案】B 【解析】王德 2019年4月出租房屋应缴纳的个人所得税为：（3000 - 800 - 800）×10% = 140（元）。根据个人所得税法的规定，财产租赁所得中发生的修缮费用每月允许扣除减除费用 800 元。因此，王德 4 月份可扣除的修缮费用为 800 元，而不是实际发生的 1600 元。接下来，计算王德 4 月份的应纳税所得额：3000 - 800-800 = 1400（元）。然后，根据个人所得税税率表，适用的税率为 10%。最后，计算王德 4 月份出租房屋应缴纳的个人所得税：1400×10% = 140（元）。答案选B。 11.张秀拥有一套价值72万元的住房，解鑫拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由解鑫补差价20万元给张秀.本题涉及的价值、价格均不含增值税，当地政府规定的契税税率为3%.下列关于此次房屋交易缴纳契税的表述中，正确的是(　　) A. 张秀应缴纳契税2.16万元 B. 解鑫应缴纳契税0.6万元 C. 张秀应缴纳契税0.6万元 D. 解鑫应缴纳契税2.16万元 【答案】B 【解析】房屋交换，由多交付货币的一方以交换房屋的价格差额为计税依据缴纳契税，计税依据为 20 万元。解鑫应缴纳契税=20×3%=0.6（万元）。答案选B。 12.超德公司拥有一栋房产，原值1000万元，2020年3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元.已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%.2020年超德公司上述房产应缴纳房产税(　　) A. 0.96万元 B. 1.44万元 C. 3.18万元 D. 8.4万元 【答案】C 【解析】超德公司该房产2020年前3个月为自用，从价计征；后9个月为出租，从租计征。因此，2020年超德公司上述房产应缴纳房产税=1000×（1－30%）×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18。答案选C。 13.下列有关车船税计税依据的表述中，正确的是(　　) A. 商用客车以辆数为计税依据 B. 机动船舶以整备质量吨位数为计税依据 C. 游艇以净吨位数为计税依据 D. 商用货车以净吨位数为计税依据 【答案】A 【解析】商用客车以辆数为计税依据；机动船舶以净吨位数为计税依据；游艇以艇身长度为计税依据；商用货车以整备质量吨位数为计税依据。BCD不符合题意，答案选A。 14.超德公司系增值税一般纳税人，2020年9月，经批准从境外进口1辆汽车自用，成交价格580万元.另外支付运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费20万元，保险费11万元，缴纳了进口环节税金后海关放行.已知汽车的消费税税率是12%，关税税率是40%，则超德公司应缴纳车辆购置税(　　) A. 97.2万元 B. 100万元 C. 85.54万元 D. 69.43万元 【答案】A 【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。超德公司应缴纳车辆购置税=（580+20+11）×（1+40%）÷（1-12%）×10%=97.2（万元）。答案为A。 15.关于契税征收管理，下列说法正确的是(　　) A. 契税在纳税人所在地的征收机关缴纳 B. 办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票 C. 契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天 D. 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报 【答案】D 【解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳，选项A不符合题意；办理契税纳税申报时，不需要提供销售不动产发票，选项B不符合题意；契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，选项C不符合题意；纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。答案为D。 16.体现税收制度深度的是(　　) A. 征税主体 B. 税目 C. 征税对象 D. 税率 【答案】D 【解析】选项A：征税主体是指代表国家行使征税权的税务机关，它是税收制度的实施者，但并不是体现税收制度深度的关键因素。选项B：税目是征税对象的具体项目，它是对征税对象的进一步分类和细化，但税目的设置并不能直接体现税收制度的深度。选项C：征税对象是税法规定的征税的目的物，它是税收制度的基本要素之一，但征税对象的确定并不能完全反映税收制度的深度。 选项D：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，它直接决定了纳税人的税负水平，是体现税收制度深度的重要因素。综上所述，体现税收制度深度的是税率，正确答案是D。 17.《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣，代缴义务时，纳税人不得拒绝.纳税人拒绝的，扣缴义务人应当(　　) A. 及时报告税务机关处理 B. 书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C. 立即停止支付应付纳税人的有关款项 D. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 【答案】A 【解析】当纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，扣缴义务人应当及时报告税务机关来进行处理，而不是自行采取其他选项中的措施。答案选A。 18.根据消费税法规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(　　) A. 炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油 B. 汽车厂用于管理部门的自产汽车 C. 日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D. 卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 【答案】D 【解析】消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收，消费税是典型的间接税。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。选项A，炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油，属于自产自用应税消费品用于其他方面，应征收消费税，故选项A不符合题意；选项B，汽车厂用于管理部门的自产汽车，属于自产自用应税消费品用于非生产机构，应征收消费税，因此选项B不符合题意；选项C，日化厂用于交易会样品的自产化妆品，属于自产自用应税消费品用于其他方面，应征收消费税，所以选项C不符合题意；选项D，卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝，属于自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品，不需要缴纳消费税，选项D符合题意。 19.在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是(　　) A. 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直招商销售的 B. 工业企业销售委托某外商投资企业加工的应税消费品 C. 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的粮食白酒 D. 商业批发企业销售委托方交货时没有代收代缴税款 【答案】D 【解析】根据规定委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，本题正确答案为D选项。 20.下列有关消费税的表述中，正确的是(　　) A. 纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B. 随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税 【答案】A 【解析】选项A应当视同销售应税消费品，按照规定计算缴纳消费税。因此，选项A表述正确；选项B，黄酒、啤酒从量计征消费税，应税消费品的计税依据是销售应税消费品数量而非销售额，包装物押金是否返还与计税数量没有直接关系。所以选项B表述错误；选项C，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。故选项C表述错误；选项D，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。因此，选项D表述错误。 21.消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间是(　　) A. 发出货物的当天 B. B. 收到货物的当天 C. C. 合同规定的收款日期 D. D. 双方约定的时间 【答案】C 【解析】消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。因此，选项C“合同规定的收款日期”正确，选项A“发出货物的当天”、选项B“收到货物的当天”、选项D“双方约定的时间”均不符合题意。 22.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有(　　) A. 连续生产应税消费品 B. 用于样品 C. 用于赠送 D. 用于集体福利 【答案】A 【解析】消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。选项A，根据《消费税暂行条例》第四条规定：“纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税”。所以纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。选项B、C、D，纳税人自产的应税消费品用于样品、用于赠送、用于集体福利，均属于“用于其他方面”，应当征收消费税。 23.根据我国企业所得税法的规定，下列不是企业所得税的纳税主体的是(　　) A. 国有企业 B. 中外合资企业 C. 集体企业 D. 合伙企业 【答案】D 【解析】企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。选项A、B、C，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。因此，国有企业、中外合资企业、集体企业都是企业所得税的纳税主体；选项D，合伙企业不适用《企业所得税法》，而是适用《合伙企业法》。合伙企业不是企业所得税的纳税主体，合伙企业的合伙人应当就其从合伙企业取得的所得缴纳个人所得税。因此，选项D符合题意。 24.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(　　) A. 企业所得税款 B. 缴纳的消费税 C. 合理分配的材料成本 D. 销售固定资产的损失 【答案】A 【解析】选项A：企业所得税款是基于企业的应纳税所得额来计算的，因此它本身不能作为应纳税所得额的一个扣除项；选项B：消费税是企业在销售商品或提供服务时按照销售额的一定比例缴纳的税款。这种税款是企业在经营活动中产生的，因此可以作为应纳税所得额的一个扣除项；选项C：材料成本是企业在生产过程中消耗的原材料的成本，它是企业正常经营活动的一部分，因此也可以作为应纳税所得额的一个扣除项；选项D：销售固定资产的损失是企业在处置固定资产时可能产生的损失，因此也可以作为应纳税所得额的一个扣除项。故本题答案为：A. 企业所得税款。 25.下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有(　　) A. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B. 远洋捕捞所得 C. 企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D. 将自产货物用于职工福利 【答案】D 【解析】本题考查企业所得税的应税所得项目。选项A，企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。因此，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入，不计入应税所得额，故选项A错误；选项B，远洋捕捞所得属于从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，不计入应税所得额，所以选项B错误；选项C，保险赔偿款不属于企业取得的收入，属于企业的一项利得，不需要计入应税所得额，据此选项C错误；选项D，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。因此，将自产货物用于职工福利，应当视同销售货物，需要计入应税所得额，选项D正确。 26.下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有(　　) A. 对外投资期间的投资成本 B. 劳动保护支出 C. 坏账损失 D. 广告性质的赞助支出 【答案】A 【解析】本题考查企业所得税应纳税所得额扣除项目的相关规定。选项A，《企业所得税法》第十四条规定：“企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除”。因此，对外投资期间的投资成本不允许在应税所得额中扣除。所以本题正确答案为A选项。 27.某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出(　　) A. 180万元 B. 130万元 C. 90万元 D. 65万元 【答案】B 【解析】纳税人向非金融机构借款并支付利息，需要确定税前允许扣除的利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。本题中，纳税人向非金融机构借款1000万元，全年应支付利息为：1000 x13% = 130万元。纳税人实际支付利息180万元，超出应支付的利息部分不得税前扣除。因此，企业应允许税前扣除利息支出为130万元。所以，本题正确答案为B选项。 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.惠德公司是一家白酒生产企业，为增值税一般纳税人，2024年3月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，同时接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额0.5万元； (2)购买水电等发生支出5万元，取得增值税专用发票； (3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票； (4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款185.6万元，另收取包装物押金8万元. 已知：药酒消费税税率为10%，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为13%；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过. 要求：根据上述资料，分析回答下列小题： (1)计算该白酒生产企业本月的增值税进项税； (2)计算该白酒生产企业增值税销项税； (3)计算该白酒生产企业本月应缴纳的增值税； (4)计算该白酒企业应缴纳的消费税. 【答案】 (1)进项税=30×9%+0.5+5×13%+7×13%=4.76(万元) (2)销项税=(185.6+8)/1.13×13%=22.27(万元) (3)应缴纳的增值税=22.27-4.76=17.51(万元) (4)委托加工的消费税=(20+7)/(1-10%)×10%=3(万元) 销售白酒的消费税=(185.6＋8)/1.13×20%+0.5×2000×20/10000=34.27+2=36.27(万元) 应缴纳的消费税=3+36.27=39.27(万元) 2.立德公司位于青岛市市区，是一家以生产粮食、薯类白酒为主的一般纳税人，同时也生产啤酒.2024年4月该厂的经济业务如下： (1)3日，外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨为1500元，外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元. (2)5日，外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元. (3)7日，外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元. (4)10日，销售薯类白酒20吨，每吨不含增值税价格12000元；销售粮食白酒30吨，每吨不含增值税价格18000元. (5)16日，生产粮食白酒10吨，将这部分白酒用于抵偿债务. (6)17日，销售A类啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元；另按照惯例单独开具每吨200元的包装物押金收据. (7)20日，销售B类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元；另按照惯例单独开具每吨200元的包装物押金收据. 已知：该厂粮食白酒的每吨销售价格 (不含增值税)分别为9000元，10000元，11000元；白酒消费税税率20%，0.5元/500g；甲类啤酒消费税税率250元/吨，乙类啤酒消费税税率220元/吨. 根据以上资料回答以下问题： (1)计算立德公司2024年4月份应纳的消费税税额. (2)计算立德公司2024年4月应纳的增值税税额. (3)计算立德公司2024年4月应纳城市维护建设税税额. 【答案】 (1)白酒消费税=10×11000×20%+10×2000×0.5+12000×20×20%+20×2000×0.5+18000×30×20%+30×2000×0.5=32000+206000=238000(元) 啤酒：A类啤酒单价=2900+200÷(1+13%)=3076.99元大于3000元， 为甲类啤酒B类啤酒单价=2800+200÷(1+13%)=2976.99元小于3000元， 为乙类啤酒啤酒的消费税=140×250+100×220=57000(元) 立德公司2024年4月应纳的消费税税额=238000+57000=295000(元) 3.惠德公司是一家从事机械制造的位于市区的居民企业，为增值税一般纳税人，其自行核算的2023年度主营业务收入为12000万元，其他业务收入为1000万元，投资收益1600万元，发生主营业务成本8000万元，其他业务成本1300万元，税金及附加500万元，管理费用550万元，销售费用2360万元，财务费用800万元，营业外支出280万元，企业自行计算的会计利润总额为810万元.2024年3月经聘请的会计师事务所审核发现下列情况. (1)将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为290万元 (不含增值税)，成本为140万元，该项业务未进行账务处理. (2)其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元，该项收入未交房产税. 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数. (1)计算业务①应调整的增值税. (2)计算业务①应调整的城市维护建设税. (3)计算业务②应缴纳的房产税. 【答案】 (1)业务①应调整的增值税=200×13%=26(万元) (2)业务①应调整的城建税=26×7%=1.82(万元) (3)业务②应缴纳的房产税=200×12%=24(万元)，应调减的应纳税所得额为24万元 ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$