山东省《涉税业务办理》春季高考复习卷（六）

山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（六） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.根据增值税法律制度的规定，下列行为需缴纳增值税的是(　　) A. 建筑公司甲接受乙公司的委托设计图纸 B. 客运公司为本公司员工提供班车服务 C. 甲公司聘用的全职司机为甲公司提供驾驶服务 D. 甲公司为灾区民众提供餐饮服务 2.某生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2019年7月月销售收入为113万元(含税)，当期支付包装物押金4.52万元(单独记账核算)，当期逾期未归还包装物押金2.26万元.该企业本月应申报的销项税额为(　　) A. 13.26万元 B. 16.64万元 C. 21.08万元 D. 20.8万元 3.下列销售行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是(　　) A. 折扣销售并开在同一张发票上 B. 以旧换新销售 C. 还本销售 D. 以物易物销售 4.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　　) A. 将外购的货物分配给股东 B. 将外购的货物无偿赠送他人 C. 将外购的货物用于本单位集体福利 D. 将外购的货物作为投资提供给其他单位 5.某增值税一般纳税人2019年6月从农民手中购进水果一批，用于直接销售，收购发票上注明30000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额为(　　) A. 3900元 B. 3300元 C. 873.77元 D. 2700元 6.下列不属于个人所得税应税项目的是(　　) A. 开展法律咨询服务所得 B. 购买彩票中奖所得 C. 保险赔款 D. 特许权使用费所得 7.2020年11月，林某将一套三年前购入的普通住房出售，取得收入160万元，原值120万元，售房中发生合理费用0.5万元.则林某出售该住房应缴纳个人所得税税额为(　　) A. 7.9万元 B. 25.6万元 C. 8万元 D. 31.9万元 8.受赠人因无偿"受赠房屋"取得的受赠收入，按照______项目缴纳个人所得税.(　　) A. 股息、红利所得 B. 偶然所得 C. 稿酬所得 D. 劳务报酬所得 9.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是(　　) A. 个人出售自有住房取得的所得可按照"财产租赁所得"项目征收个人所得税 B. 对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税 C. 个人转租房产而取得的转租收入，属于"劳务报酬所得"的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税 D. 对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税 10.纳税人同一学历继续教育的扣除期限不能超过______个月.(　　) A. 24 B. 36 C. 48 D. 60 11.在征收范围内，下列占用土地应征收城镇土地使用税的是(　　) A. 公园，名胜古迹自用的土地 B. 宗教寺庙自用的土地 C. 企业内道路，绿化占用的土地 D. 国家机关自用的土地 12.某市肉制品加工企业2020年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米.企业所在地城镇单位税额每平方米0.8元.该企业全年应缴纳城镇土地使用税(　　) A. 16800元 B. 25600元 C. 39200元 D. 48000元 13.下列各项中，应征土地增值税的是(　　) A. 赠予社会公益事业的房地产 B. 经税务机关核实的个人之间互换自有住房 C. 抵押期满转让给债权人的房地产 D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产 14.某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续.第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元.已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税(　　) A. 0万元 B. 9万元 C. 18万元 D. 33万元 15.根据车船税法律制度规定，以下不属于车船税征税范围的是(　　) A. 用于耕地的拖拉机 B. 用于接送员工的客车 C. 用于休闲娱乐的游艇 D. 供企业经理使用的小汽车 16. 税收所具有的保证国家财政收入的职能，使它表现的特征不包含(　　) A. 强制性 B. 固定性 C. 有效性 D. 无偿性 17.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为(　　) A．1倍以上5倍以下 B．5倍以上10倍以下 C．10倍 D．10倍以上15倍以下 18.下列单位，属于消费税纳税人的是(　　) A. 进口金银首饰的单位 B. 从事白酒批发的单位 C. 委托加工烟丝的单位 D. 受托加工烟丝的单位 19. 纳税人采用托收承付方式和委托银行收款方式销售应税消费品的，纳税业务发生的时间是(　　) A. 发出商品的当天 B. 收到货款的当天 C. 合同约定时间 D. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 20.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的是(　　) A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C. 以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量 D. 委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 21.某卷烟厂生产并销售一批卷烟，共5箱(每箱50000支)该批卷烟每标准条(200支)的调拨价格为50元，该批卷烟应纳消费税额为(　　) A. 28875元 B. 750元 C. 28125元 D. 23250元 22. 甲企业委托乙企业加工500套高尔夫球具(消费税税率10%)，发出原材料的实际成本共50000元，每套的加工费为20元，代垫辅料5元，则应纳消费税额是(　　) A. 6944.44元 B. 6666.66元 C. 5555.55元 D. 5833.33元 23.居民企业的纳税地点是(　　) A. 企业登记注册地 B. 企业实际管理机构所在地 C. 企业纳税地点 D. 企业业主住所 24.下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是(　　) A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商投资企业 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业 25. 依据企业所得税税法的规定，下列按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　　) A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 26.企业发生的下列收入应作为应税收入计算企业所得税的是(　　) A. 财政拨款 B. 接受捐赠收入 C. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 27. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2020年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2020年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2020年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费是(　　) A. 36.6万元 B. 35.4万元 C. 32.7万元 D. 31.5万元 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.天惠公司是一家文化创意企业，为增值税一般纳税人，2023年12月经营业务如下： (1)向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款站算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具发票. (2)为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50%. (3)购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20%奖励给员工，剩余的用于企业经营使用. (4)为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元，机场建设费0.03万元. (5)员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份的出租车客票1.03万元. (6)取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元 (含增值税)，并取得增值税专用发票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元. (7)进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书. (其他相关资料：进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%，上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣) 要求： (1)计算本月销项税额. (2)计算本月允许抵扣的进项税额. (3)计算本月应交增值税额. (4)计算该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税. 2.德雅公司主要从事儿童用品加工制造，2023年度利润相关账户金额如下： 主营业务收入 40000 主营业务成本 25000 其他业务收入 10000 其他业务成本 1000 营业外收入 1000 营业外支出 1500 投资收益 500 税金及附加 4000 管理费用 3000 销售费用 10000 财务费用 1000 共实现利润总额6000万元。 当年发生的具体经济业务如下： 广告费支出8000万元； 业务招待费支出350万元； 本年度实发工资总额为6000万元，缴纳职工工会经费150万元，职工福利费用900万元，职工教育经费160万元； 专门用于无形资产开发费用3000万元，其中满足资本化条件的为1000万元.无形资产研发尚未完成. 计提资产减值损失2000万元，其中1500万未得到税务机关核定. 持有国债取得利息收益200万元，购买其他公司股票作为短期投资取得股息收益300万元. 通过某省红十字组织捐款800万用于公益事业. 根据上述资料分别回答下列问题： (1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额. (2)计算业务招待费支出应调整的应纳税额. (3)计算工会经费、职工教育经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额. (4)计算研发费用应调整的应纳税所得额. (5)计算资产减值损失应调整的应纳税所得额. (6)计算投资收益应调整的应纳税所得额. (7)计算捐赠支出应调整的应纳税所得额. 3.张强有面积为140平方米的住宅一套，市场价格为96万元；王德有面积为120平方米的住宅一套，市场价格为72万元.两人进行房屋交换，差价部分王德以现金补偿张强.已知契税适用税率为3%. 要求： (1)指出该房屋交换行为的契税纳税人； (2)计算该房屋交换行为应缴纳的契税税额. ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（六） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.根据增值税法律制度的规定，下列行为需缴纳增值税的是(　　) A. 建筑公司甲接受乙公司的委托设计图纸 B. 客运公司为本公司员工提供班车服务 C. 甲公司聘用的全职司机为甲公司提供驾驶服务 D. 甲公司为灾区民众提供餐饮服务 【答案】A 【解析】本题考查增值税的征税范围。选项A，建筑公司甲接受乙公司的委托设计图纸属于设计服务，属于增值税的征税范围。故选项A需缴纳增值税；选项B、C、D，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，不视同销售货物、服务、无形资产或者不动产，不征增值税。选项B、选项C、选项D均属于上述规定中不视同销售服务的情形，因此选项B、C、D均无需缴纳增值税。 2.某生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2019年7月月销售收入为113万元(含税)，当期支付包装物押金4.52万元(单独记账核算)，当期逾期未归还包装物押金2.26万元.该企业本月应申报的销项税额为(　　) A. 13.26万元 B. 16.64万元 C. 21.08万元 D. 20.8万元 【答案】A 【解析】当期支付包装物押金4.52万元，这部分押金在当期并未转化为销售收入，因此不计入销项税额，但是，当期逾期未归还的包装物押金2.26万元，根据税法规定，这部分押金应视为销售收入，需要计算销项税额。当期销项税额=113/（1+13%）x13%+2.26/(1+13%)x13%=13+0.26=13.26万元。 3.下列销售行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是(　　) A. 折扣销售并开在同一张发票上 B. 以旧换新销售 C. 还本销售 D. 以物易物销售 【答案】A 【解析】A. 折扣销售并开在同一张发票上：在这种情况下，销售额和折扣额是开在同一张发票上的，销售额是按照折扣后的金额来确定的，即按照销售差额来确定计税销售额；B. 以旧换新销售：这种销售方式下，销售方通常会收取新货物的价款，并扣除旧货物的作价。但是，税法规定，以旧换新销售应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此，这种销售方式不能按照销售差额来确定计税销售额；C. 还本销售：还本销售是指货物销售后，销售方在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售方式。由于这种方式涉及退款，因此不能按照销售差额来确定计税销售额；D. 以物易物销售：以物易物是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。在这种方式下，销售额通常是按照货物的公允价值来确定的，而不是销售差额。所以，正确答案是：A. 折扣销售并开在同一张发票上。 4.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　　) A. 将外购的货物分配给股东 B. 将外购的货物无偿赠送他人 C. 将外购的货物用于本单位集体福利 D. 将外购的货物作为投资提供给其他单位 【答案】C 【解析】C. 将外购的货物用于本单位集体福利：当货物被用于单位的集体福利时，它并没有进入流通领域，也没有产生增值，因此其进项税额是不允许从销项税额中抵扣的。所以本题正确答案为C选项。 5.某增值税一般纳税人2019年6月从农民手中购进水果一批，用于直接销售，收购发票上注明30000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额为(　　) A. 3900元 B. 3300元 C. 873.77元 D. 2700元 【答案】D 【解析】对于从农业生产者手中购进免税农产品的情况，直接用于销售所以扣除率为9%，增值税进项税额的计算公式为：进项税额 = 收购发票上注明的买价x 扣除率=30000x9%=2700元，所以本题正确答案为D选项。 6.下列不属于个人所得税应税项目的是(　　) A. 开展法律咨询服务所得 B. 购买彩票中奖所得 C. 保险赔款 D. 特许权使用费所得 【答案】C 【解析】开展法律咨询服务所得、购买彩票中奖所得、特许权使用费所得均属于个人所得税应税项目，A、B、D选项不符合题意；保险赔款不属于个人所得税应税项目，C选项符合题意。答案选C。 7.2020年11月，林某将一套三年前购入的普通住房出售，取得收入160万元，原值120万元，售房中发生合理费用0.5万元.则林某出售该住房应缴纳个人所得税税额为(　　) A. 7.9万元 B. 25.6万元 C. 8万元 D. 31.9万元 【答案】A 【解析】林某出售该住房应缴纳个人所得税税额为（160-120-0.5）×20%=7.9万元。答案选A。 8.受赠人因无偿"受赠房屋"取得的受赠收入，按照______项目缴纳个人所得税.(　　) A. 股息、红利所得 B. 偶然所得 C. 稿酬所得 D. 劳务报酬所得 【答案】B 【解析】受赠人因无偿“受赠房屋”取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。答案选B。 9.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是(　　) A. 个人出售自有住房取得的所得可按照"财产租赁所得"项目征收个人所得税 B. 对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税 C. 个人转租房产而取得的转租收入，属于"劳务报酬所得"的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税 D. 对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税 【答案】D 【解析】个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，A选项错误；对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税，B选项错误；个人转租房产而取得的转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税，C选项错误；对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税，D选项正确。答案选D。 10.纳税人同一学历继续教育的扣除期限不能超过______个月.(　　) A. 24 B. 36 C. 48 D. 60 【答案】C 【解析】纳税人同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。答案选C。 11.在征收范围内，下列占用土地应征收城镇土地使用税的是(　　) A. 公园，名胜古迹自用的土地 B. 宗教寺庙自用的土地 C. 企业内道路，绿化占用的土地 D. 国家机关自用的土地 【答案】C 【解析】公园、名胜古迹自用的土地，宗教寺庙自用的土地，国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。企业内道路，绿化占用的土地属于城镇土地使用税的纳税范围。答案选C。 12.某市肉制品加工企业2020年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米.企业所在地城镇单位税额每平方米0.8元.该企业全年应缴纳城镇土地使用税(　　) A. 16800元 B. 25600元 C. 39200元 D. 48000元 【答案】B 【解析】直接用于农林牧渔业的生产用地免税。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。答案选B。 13.下列各项中，应征土地增值税的是(　　) A. 赠予社会公益事业的房地产 B. 经税务机关核实的个人之间互换自有住房 C. 抵押期满转让给债权人的房地产 D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【解析】赠予社会公益事业的房地产，经税务机关核实的个人之间互换自有住房，兼并企业从被兼并企业得到的房地产均免征土地增值税。抵押期满转让给债权人的房地产属于土地增值税的征税范围。答案选C。 14.某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续.第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元.已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税(　　) A. 0万元 B. 9万元 C. 18万元 D. 33万元 【答案】B 【解析】第一笔业务换出房产价值 500 万元，换进房产价值 800 万元，应缴纳契税=(800-500)×3%=9（万元）；第二笔业务换出房产价值 600 万元，换进房产价值 300 万元，不用缴纳契税。所以该公司应缴契税 9 万元。答案选B。 15.根据车船税法律制度规定，以下不属于车船税征税范围的是(　　) A. 用于耕地的拖拉机 B. 用于接送员工的客车 C. 用于休闲娱乐的游艇 D. 供企业经理使用的小汽车 【答案】A 【解析】用于耕地的拖拉机不属于车船税征税范围。答案选A。 16. 税收所具有的保证国家财政收入的职能，使它表现的特征不包含(　　) A. 强制性 B. 固定性 C. 有效性 D. 无偿性 【答案】C 【解析】税收的特征包括强制性、固定性和无偿性。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；固定性是指税收的征收对象、税率等预先规定；无偿性是指国家征税后，税款不再直接归还纳税人。而选项C的有效性并非税收的特征。 17.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为(　　) A．1倍以上5倍以下 B．5倍以上10倍以下 C．10倍 D．10倍以上15倍以下 【答案】A 【解析】根据《税收征收管理法》第66条规定，纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。因此，选项A是正确的。 18.下列单位，属于消费税纳税人的是(　　) A. 进口金银首饰的单位 B. 从事白酒批发的单位 C. 委托加工烟丝的单位 D. 受托加工烟丝的单位 【答案】C 【解析】金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税，故选项A不属于；选项B，从事白酒批发的单位，属于销售应税消费品的行为，而消费税只在生产、委托加工和进口环节征收，因此不属于消费税纳税人；选项C，委托加工烟丝的单位，其消费税由受托方代扣代缴，委托方是消费税的实际纳税人；选项D，受托加工烟丝的单位，虽然会涉及到消费税，但是消费税是由受托方代扣代缴的，因此受托方不是消费税的纳税人，故本题正确答案为C选项。 19. 纳税人采用托收承付方式和委托银行收款方式销售应税消费品的，纳税业务发生的时间是(　　) A. 发出商品的当天 B. 收到货款的当天 C. 合同约定时间 D. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 【答案】D 【解析】本题考查纳税业务发生时间的判断。根据规定采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，因此本题正确答案为D选项。 20.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的是(　　) A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C. 以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量 D. 委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 【答案】C 【解析】本题要求选出关于从量计征消费税计税依据确定方法表述错误的一项。从量计征消费税是指按照应税消费品的重量、容量和长度等数量单位作为计税依据来征收消费税。选项A，纳税人销售应税消费品，按照销售额和规定的税率计算应纳税额，应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×税率，销售应税消费品时，消费税是以销售数量作为计税依据的，因此选项A的表述正确；选项B，进口应税消费品时，消费税是以海关核定的应税消费品数量作为计税依据的，所以选项B的表述正确；选项C，以应税消费品投资入股的，消费税计税依据为应税消费品的移送使用数量，而不是加工完成的应税消费品数量，因此选项C的表述错误；选项D，委托加工应税消费品时，消费税是以加工完成的应税消费品数量作为计税依据的，故选项D的表述正确。 21.某卷烟厂生产并销售一批卷烟，共5箱(每箱50000支)该批卷烟每标准条(200支)的调拨价格为50元，该批卷烟应纳消费税额为(　　) A. 28875元 B. 750元 C. 28125元 D. 23250元 【答案】D 【解析】每箱卷烟的销售额=50000/200x50=12500元，由于共有5箱，所以总销售额=5x12500=62500元，根据税法规定，卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支，因此，应纳消费税额=62500x36%+5x50000x0.003=23250元，所以本题正确答案为D选项。 22. 甲企业委托乙企业加工500套高尔夫球具(消费税税率10%)，发出原材料的实际成本共50000元，每套的加工费为20元，代垫辅料5元，则应纳消费税额是(　　) A. 6944.44元 B. 6666.66元 C. 5555.55元 D. 5833.33元 【答案】A 【解析】委托加工高尔夫球具的组成计税价格 = (材料成本 + 加工费) ÷ (1 - 消费税税率)=（50000+500x20+500x5)/(1-10%)=62500/(1-10%)=69444.44元，应纳消费税额 = 组成计税价格 × 消费税税率=69444.44x10%=6944.44元，所以本题正确答案为A选项。 23.居民企业的纳税地点是(　　) A. 企业登记注册地 B. 企业实际管理机构所在地 C. 企业纳税地点 D. 企业业主住所 【答案】A 【解析】本题考查居民企业的纳税地点。根据《企业所得税法》第五十条：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点”。所以，居民企业的纳税地点原则上为企业登记注册地，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。因此，选项A正确，选项B错误；选项C，“纳税地点”指的是根据税法规定，纳税人应向税务机关申报纳税的具体地点，它是税收管辖权的体现，与居民企业的纳税地点无直接关联，故排除；选项D，企业业主的住所并不是企业纳税的法定地点，与企业的税务处理无直接联系，错误。 24.下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是(　　) A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商投资企业 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【解析】根据企业所得税法的规定，企业所得税的纳税义务人主要是那些在中国境内注册成立的企业，或者虽然不在中国境内注册但实际管理机构在中国境内的企业。A选项：根据规定，虽然是在外国注册，但其实际管理机构在中国境内，所以它仍然需要在中国缴纳企业所得税。因此，A选项的企业是纳税义务人；B选项：在中国境内注册成立属于企业所得税的纳税义务人。因此，B选项的企业也是纳税义务人；C选项：个人独资企业并不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。因此，C选项的企业不是企业所得税的纳税义务人；D选项：虽然没有在中国境内设立机构或场所，但因为其有来源于中国境内的所得，所以它也是企业所得税的纳税义务人。因此，D选项的企业是纳税义务人。所以，本题正确答案为C选项。 25. 依据企业所得税税法的规定，下列按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　　) A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 【答案】D 【解析】本题考查企业所得税中所得来源地的确定。销售货物所得是按照交易活动发生地确定，动产转让所得是按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，故选项A“销售货物所得”、选项C“动产转让所得”均错误；选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定，权益性投资所得按照被投资方企业所在地确定，因此选项B错误；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，特许权使用费所得是按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，故选项D正确。 26.企业发生的下列收入应作为应税收入计算企业所得税的是(　　) A. 财政拨款 B. 接受捐赠收入 C. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 【答案】B 【解析】本题考查企业所得税的应税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的政府性基金、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费均属于不征税收入，故选项A、C、D均错误；选项B，接受捐赠收入属于企业取得的收入总额，应作为应税收入计算企业所得税，所以选项B正确。 27. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2020年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2020年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2020年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费是(　　) A. 36.6万元 B. 35.4万元 C. 32.7万元 D. 31.5万元 【答案】D 【解析】本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4．2％÷12×3＝31．5(万元)。所以，本题正确答案为D选项。 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.天惠公司是一家文化创意企业，为增值税一般纳税人，2023年12月经营业务如下： (1)向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款站算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具发票. (2)为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50%. (3)购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20%奖励给员工，剩余的用于企业经营使用. (4)为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元，机场建设费0.03万元. (5)员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份的出租车客票1.03万元. (6)取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元 (含增值税)，并取得增值税专用发票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元. (7)进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书. (其他相关资料：进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%，上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣) 要求： (1)计算本月销项税额. (2)计算本月允许抵扣的进项税额. (3)计算本月应交增值税额. (4)计算该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税. 【答案】 (1)本月销项税额=200×6%×60%+3000×6%=187.2(万元) (2)本月允许抵扣的进项税额=13×(1-20%)+5.995÷(1+9%)×9%+10.6÷(1+6%)×6%+44×(1+15%)÷(1-12%)×13%=18.97(万元) (3)本月应交增值税=187.2~18.97=168.23(万元) (4)进口小汽车应纳车辆购置税=44×(1+15%)÷(1-12%)×10%=5.75(万元) 2.德雅公司主要从事儿童用品加工制造，2023年度利润相关账户金额如下： 主营业务收入 40000 主营业务成本 25000 其他业务收入 10000 其他业务成本 1000 营业外收入 1000 营业外支出 1500 投资收益 500 税金及附加 4000 管理费用 3000 销售费用 10000 财务费用 1000 共实现利润总额6000万元。 当年发生的具体经济业务如下： 广告费支出8000万元； 业务招待费支出350万元； 本年度实发工资总额为6000万元，缴纳职工工会经费150万元，职工福利费用900万元，职工教育经费160万元； 专门用于无形资产开发费用3000万元，其中满足资本化条件的为1000万元.无形资产研发尚未完成. 计提资产减值损失2000万元，其中1500万未得到税务机关核定. 持有国债取得利息收益200万元，购买其他公司股票作为短期投资取得股息收益300万元. 通过某省红十字组织捐款800万用于公益事业. 根据上述资料分别回答下列问题： (1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额. (2)计算业务招待费支出应调整的应纳税额. (3)计算工会经费、职工教育经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额. (4)计算研发费用应调整的应纳税所得额. (5)计算资产减值损失应调整的应纳税所得额. (6)计算投资收益应调整的应纳税所得额. (7)计算捐赠支出应调整的应纳税所得额. 【答案】 (1)广告费扣除限额=50000×15%=7500(万)<8000(万元)，调增8000-7500=500(万元) (2)业务招待费扣除限额=50000×0.5%=256(万元)>350×60%=210(万元)，调增350-210=140(万元). (3)工会经费扣除限额=6000×2%=120(万元)<150(万元)，调增=150-120=30(万元)职工福利费扣除限额=6000×14%=840(万元)<900(万元)，调增=900-840=60(万元)职工教育经费扣除限额=6000×8%=480(万元)>160(万元)，不做调整 (4)研发费用调减2000×50%=1000(万元) (5)资产减值损失调增1500万元 (6)投资收益调减200万元 (7)公益性捐赠扣除限额=6000×12%=720万元<800万元，调增800-720=80(万) 3.张强有面积为140平方米的住宅一套，市场价格为96万元；王德有面积为120平方米的住宅一套，市场价格为72万元.两人进行房屋交换，差价部分王德以现金补偿张强.已知契税适用税率为3%. 要求： (1)指出该房屋交换行为的契税纳税人； (2)计算该房屋交换行为应缴纳的契税税额. 【答案】 (1)房屋交换，交换价格不相等的，以所交换房屋的价格差额为计税依据，由多交付货币或其他经济利益的一方缴纳契税.因此，该行为中纳税人为王德. (2)王德应缴纳的契税税额=(96-72)×3%=0.72(万元) ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$