山东省《涉税业务办理》春季高考复习卷（九）

山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（九） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.根据有关规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是(　　) A. 销售方收到第一笔货款的当天 B. 销售方收到剩余货款的当天 C. 销售方发出货物的当天 D. 购买方收到货物的当天 2.甲企业委托乙商场代销货物，甲企业纳税义务发生的时间为(　　) A. 发出货物的当天 B. 收到代销清单的当天 C. 销售商品合同签订的当天 D. 销售商品合同约定的收款日期的当天 3.下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中，正确的有(　　) A. 销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关中报纳税 B. 销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税 C. 销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税 D. 销售广告服务，应当向机构所在地税务机关申报纳税 4.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，能够抵扣进项税额的是(　　) A. 外购发给职工的节日慰问品 B. 外购材料用于简易计税项目 C. 外购生产用材料 D. 外购材料因管理不善造成被盗 5.某服装厂为一般纳税人，当月购入布匹一批，支付买价100000元，增值税13000元，当月加工完毕，全部用于捐赠灾区，其总成本160000元，其应纳增值税额为______。(　　) A. 12160 B. 27200 C. 17000 D. 9880 6.根据个人所得税法的规定，下列所得经批准可以减征个人所得税的是(　　) A. 军人的转业费，复员费 B. 残疾，孤老人员和烈属的所得 C. 保险赔款 D. 福利费、抚恤金、救济金 7.根据个人所得税的法律规定，我国的工资、薪金所得采用的税率是(　　) A. 超额累进税率 B. 超率累进税率 C. 比例税率 D. 定额税率 8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是(　　) A. 个人独资企业的投资者个人 B. 一人有限责任公司 C. 个体工商户 D. 合伙企业中的自然人合伙人 9. 股息，利息、红利所得的应纳税所得额是(　　) A. 每年收入额 B. 每季度收入额 C. 每次收入额 D. 每月收入额 10.根据个人所得税税法的规定，下列属于工资、薪金所得项目的是(　　) A. 年终加薪 B. 托儿补助费 C. 独生子女补贴 D. 差旅费补贴 11.下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是(　　) A. 因城市规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税 B. 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源的，免征土地增值税 C. 因国家建设需要依法征用，收回的房地产，免征土地增值税 D. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税 12.某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%.则该企业应缴纳土地增值税______万元. (　　) A. 650 B. 700 C. 1850 D. 1900 13.根据土地增值税法律制度的规定，下列说法不正确的有(　　) A. 对出让国有土地的行为不征收土地增值税 B. 个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税 C. 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税 D. 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 14.根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是(　　) A. 资源税 B. 城镇土地使用税 C. 印花税 D. 土地增值税 15.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有(　　) A. 出售厂房的工厂 B. 受赠房屋的学校 C. 承租商铺的个体工商户 D. 出让国有土地使用权的市人民政府 16.按照税收划分标准的不同，下列判断正确的是(　　) A. 个人所得税属于地方税，属于从价税，属于间接税 B. 增值税属于中央地方共享税，属于价外税，属于间接税 C. 消费税属于中央税，属于价内税，属于直接税 D. 资源税属于中央税，属于从量税，属于间接税 17.法律救济方式不包括(　　) A．行政复议 B．行政诉讼 C．行政赔偿 D．经济仲裁 18.根据消费税的相关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品，如何处理(　　) A. 视同销售纳税 B. 于移送使用时纳税 C. 按组成计税价格纳税 D. 不纳税 19. 现行消费税的计税依据是指(　　) A. 含消费税而不含增值税的销售额 B. 含消费税且含增值税的销售额 C. 不含消费税而含增值税的销售额 D. 不含消费税也不含增值税的销售额 20.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收增值税，其纳税义务发生时间为(　　) A. 不动产所有权转移的当天 B. 签订不动产赠与文书的当天 C. 将不动产交付对方使用的当天 D. 承受不动产交纳契税的当天 21.在现行消费税法规定条件下，不适用于从量定额计征方法征纳消费税的是(　　) A. 啤酒 B. 黄酒 C. 白酒 D. 成品油 22.下列关于消费税纳税义务时间规定不正确的是(　　) A. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 C. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D. 纳税人销售应税消费品的，为收到货款的当天 23. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是(　　) A. 罚金，罚款和被没收财物的损失 B. 各项税收滞纳，罚款支出 C. 在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出 24.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是(　　) A. 转让生物资产的收入 B. 已做坏账损失处理后有收回的应收款项 C. 经营过程中的违约金收入 D. 汇兑收益 25.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是(　　) A. 居民企业适用税率为25% B. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税 C. 符合条件的小型微利企业适用税率为20% D. 未在中国境内设立机构场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15% 26. 根据企业所得税法及实施条例规定﹐企业在生产经营活动中发生的利息支出，不得扣除的是(　　) A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出 B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C. 企业经批准发行债券的利息支出 D. 金融企业的同业拆借利息支出 27.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是(　　) A. 赞助支出 B. 在经营过程中发生的咨询费用 C. 向投资者支付的股息 D. 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.宏大公司是一家卷烟厂，用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟，2024年1月发生业务如下： (1)已知月初库存的外购烟丝有250万元，当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明价款200万元，烟丝已验收入库，月末库存的外购烟丝120万元. (2)将当月购入的烟叶，其增值税专用发票注明价款16万元，送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝，支付加工费取得的增值税专用发票上注明价款5万元 (含辅助材料费1万元)，该批烟丝收回后全部领用. (3)当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱 (每标准箱250标准条，下同)；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱. (4)国内购进并自用一辆小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税款10.4万元，接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元. (5)进口并自用货车，成交价150万元，境外运费，保险费共计30万元，关税税率15%. 要求：根据上述资料计算： (1)外地烟丝厂应代收代缴的消费税. (2)该厂当月实际应纳的消费税. (3)该厂当月应缴纳的车辆购置税. (4)该厂进口业务海关代征的增值税. (答案用万元表示) 2.王教授中国公民2024年1月份取得下列收入： (1)工资收入12000元，每月专项扣除1800元，每月专项附加扣除为1000元，无其他扣除和减免税额； (2)受托为某单位进行翻译，取得收入80000元； (3)当月在证券交易所买卖股票净所得20000元； (4)将自己拥有的车辆对外出租，取得出租收入3000元. 要求： (1)计算该月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税. (2)计算翻译所得应预扣预缴的个人所得税. (3)计算股票买卖所得应预扣预缴的个人所得税. (4)计算车辆出租所得应缴纳的个人所得税. 3.德川商贸公司为增值税一般纳税人，2023年11月份发生如下经济业务： (1)5日，进口一批货物，国外买价为850万元，另支付该批货物运抵我国海关前发生的包装费2万元、运输费15万元、保险费13万元。货物报关时，按规定缴纳了进口环节的增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。随后又支付国内运输费、取得的增值税专用发票上注明金额6万元，增值税额0.54万元。 (2)10日，支付广告服务费，取得的增值税专用发票注明金额5万元，增值税额0.3万元。 (3)12日，购入2辆全新小客车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款70万元，增值税额9.1万元。 (4)18日，采用以旧换新方式销售上月购进的一批货物30万元，向对方开具增值税普通发票，旧货物作价2万元入库。 (5)27日，本月5日进口的货物全部在国内销售，取得不含税收入1200万元，销售的同时收取包装、装卸费等共计5.1万元。 (注：货物进口关税税率为15%，货物增值税税率为13%，车辆购置税税率为10%；当地规定小客车车船税额810元/辆。假设取得的增值税专用发票均已认证，金额单位用万元表示) 要求： (1)分别计算公司进口环节应缴纳的进口关税和增值税。 (2)计算公司本月准予抵扣的进项税额。 (3)计算公司本月的销项税额。 (4)计算公司本月应纳增值税。 (5)计算公司购入小客车应纳车辆购置税。 (6)计算公司本年度应纳车船税。 ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东省财税类专业《涉税业务办理》春季高考复习卷（九） 考试时间100分钟 满分100分 班级 姓名 成绩 1、 单项选择题（本题27小题，每小题2分，满分54分） 1.根据有关规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是(　　) A. 销售方收到第一笔货款的当天 B. 销售方收到剩余货款的当天 C. 销售方发出货物的当天 D. 购买方收到货物的当天 【答案】C 【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，采取预收货款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出当天或收到预收款或书面合同约定收款日期的当天。所以，正确答案是C。 2.甲企业委托乙商场代销货物，甲企业纳税义务发生的时间为(　　) A. 发出货物的当天 B. 收到代销清单的当天 C. 销售商品合同签订的当天 D. 销售商品合同约定的收款日期的当天 【答案】B 【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间的确定。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条：“条例第十九条第一款第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：……（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天,未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天”。故本题正确答案为B选项。 3.下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中，正确的有(　　) A. 销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关中报纳税 B. 销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税 C. 销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税 D. 销售广告服务，应当向机构所在地税务机关申报纳税 【答案】D 【解析】本题考查固定业户纳税人纳税地点的相关规定。选项A，销售商标使用权，应当向机构所在地税务机关申报纳税，故选项A“销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税”错误；选项B销售采矿权不属于销售不动产，而是属于转让无形资产的行为，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。因此，选项B“销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税”错误；选项C，销售设计服务属于提供应税劳务的行为，应当向机构所在地税务机关申报纳税。故选项C“销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税”错误；选项D，销售广告服务属于提供应税劳务的行为，应当向机构所在地税务机关申报纳税。所以，选项D正确。 4.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，能够抵扣进项税额的是(　　) A. 外购发给职工的节日慰问品 B. 外购材料用于简易计税项目 C. 外购生产用材料 D. 外购材料因管理不善造成被盗 【答案】C 【解析】A. 外购发给职工的节日慰问品：这种外购的慰问品属于职工福利，其进项税额不能从销项税额中抵扣；B. 外购材料用于简易计税项目：简易计税项目通常指的是一些特定的、简化的计税方法。对于这类项目，其进项税额也不能抵扣；C. 外购生产用材料：这是企业为了生产产品而购买的原材料。根据增值税的规定，企业购进用于生产的原材料所支付的增值税额是可以从销项税额中抵扣的；D. 外购材料因管理不善造成被盗：由于这是管理不善导致的损失，其进项税额不能抵扣。综上所述，只有外购生产用材料的进项税额是可以抵扣的。 5.某服装厂为一般纳税人，当月购入布匹一批，支付买价100000元，增值税13000元，当月加工完毕，全部用于捐赠灾区，其总成本160000元，其应纳增值税额为______。(　　) A. 12160 B. 27200 C. 17000 D. 9880 【答案】D 【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，其销售额和销项税额按照下列顺序确定：1. 按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2. 按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3. 组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=160000x（1+10%)=176000，销项税额=176000x13%=22880,应纳税额=22880-13000=9880元，所以本题正确答案为D选项。 6.根据个人所得税法的规定，下列所得经批准可以减征个人所得税的是(　　) A. 军人的转业费，复员费 B. 残疾，孤老人员和烈属的所得 C. 保险赔款 D. 福利费、抚恤金、救济金 【答案】B 【解析】军人的转业费，复员费、保险赔款、福利费、抚恤金、救济金均属于免税项目，A、C、D选项不符合题意；残疾，孤老人员和烈属的所得经批准可以减征个人所得税，B选项符合题意。答案选B。 7.根据个人所得税的法律规定，我国的工资、薪金所得采用的税率是(　　) A. 超额累进税率 B. 超率累进税率 C. 比例税率 D. 定额税率 【答案】A 【解析】我国的工资、薪金所得采用的税率是超额累进税率。答案选A。 8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是(　　) A. 个人独资企业的投资者个人 B. 一人有限责任公司 C. 个体工商户 D. 合伙企业中的自然人合伙人 【答案】B 【解析】个人独资企业的投资者个人、个体工商户、合伙企业中的自然人合伙人属于个人所得税纳税人，A、C、D选项不符合题意；一人有限责任公司属于企业所得税纳税人，B选项符合题意。答案选B。 9. 股息，利息、红利所得的应纳税所得额是(　　) A. 每年收入额 B. 每季度收入额 C. 每次收入额 D. 每月收入额 【答案】C 【解析】股息，利息、红利所得的应纳税所得额是每次收入额。答案选C。 10.根据个人所得税税法的规定，下列属于工资、薪金所得项目的是(　　) A. 年终加薪 B. 托儿补助费 C. 独生子女补贴 D. 差旅费补贴 【答案】A 【解析】年终加薪属于工资、薪金所得项目，A选项符合题意；托儿补助费、独生子女补贴、差旅费补贴不属于工资、薪金所得项目，B、C、D选项不符合题意。答案选A。 11.下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是(　　) A. 因城市规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税 B. 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源的，免征土地增值税 C. 因国家建设需要依法征用，收回的房地产，免征土地增值税 D. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税 【答案】B 【解析】A选项：因城市规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税，该说法正确。B选项：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税，而不是不论增值额情况都免征，该说法错误。C选项：因国家建设需要依法征用，收回的房地产，免征土地增值税，该说法正确。D选项：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，予以免税；超过 20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税，该说法正确。答案选B。 12.某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%.则该企业应缴纳土地增值税______万元. (　　) A. 650 B. 700 C. 1850 D. 1900 【答案】A 【解析】土地增值税应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数。增值额=5000-3000=2000（万元），增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2000÷3000×100%≈66.67%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%。土地增值税应纳税额=2000×40%-3000×5%=650（万元）。答案选A。 13.根据土地增值税法律制度的规定，下列说法不正确的有(　　) A. 对出让国有土地的行为不征收土地增值税 B. 个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税 C. 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税 D. 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 【答案】D 【解析】A选项：国有土地出让不是土地增值税的征税范围，所以对出让国有土地的行为不征收土地增值税，该选项正确。B选项：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，该选项正确。C选项：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税，这是符合规定的，该选项正确。纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税，同时，应在住所所在地税务机关申报纳税，而不是只在房地产坐落地申报纳税，该选项错误。答案选D。 14.根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是(　　) A. 资源税 B. 城镇土地使用税 C. 印花税 D. 土地增值税 【答案】D 【解析】选项A：资源税采用的是从价计征或者从量计征，不是超率累进税率。选项B：城镇土地使用税采用的是定额税率。选项C：印花税主要采用比例税率和定额税率。选项D：土地增值税实行四级超率累进税率。答案选D。 15.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有(　　) A. 出售厂房的工厂 B. 受赠房屋的学校 C. 承租商铺的个体工商户 D. 出让国有土地使用权的市人民政府 【答案】A 【解析】土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项A，出售厂房的工厂属于土地增值税纳税人；选项B，受赠房屋的学校不属于土地增值税纳税人；选项C，承租商铺的个体工商户不属于土地增值税纳税人；选项D，出让国有土地使用权的市人民政府不属于土地增值税纳税人。答案选A。 16.按照税收划分标准的不同，下列判断正确的是(　　) A. 个人所得税属于地方税，属于从价税，属于间接税 B. 增值税属于中央地方共享税，属于价外税，属于间接税 C. 消费税属于中央税，属于价内税，属于直接税 D. 资源税属于中央税，属于从量税，属于间接税 【答案】B 【解析】A选项中个人所得税属于中央地方共享税；C选项中消费税属于间接税；D选项中 资源税属于地方税。增值税属于中央地方共享税，属于价外税，属于间接税。答案选B。 17.法律救济方式不包括(　　) A．行政复议 B．行政诉讼 C．行政赔偿 D．经济仲裁 【答案】D 【解析】A. 行政复议：这是指公民、法人或其他组织在认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，向行政机关申请重新审查该具体行政行为的合法性、适当性的救济途径。因此，行政复议是法律救济的一种方式；B. 行政诉讼：这指的是公民、法人或其他组织在认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益时，向人民法院提起诉讼的救济方式。行政诉讼同样是法律救济的一种方式；C. 行政赔偿：当行政机关及其工作人员在行使行政职权时侵犯了公民、法人或其他组织的合法权益并造成损害时，国家会负责赔偿。这也是一种法律救济的方式；D. 经济仲裁：经济仲裁是仲裁机构根据当事人的申请，对经济纠纷进行居中公断，并作出裁决的一种解决纠纷的方式。它主要适用于解决平等主体之间的经济纠纷，如合同纠纷和其他财产权益纠纷。然而，经济仲裁并不是法律救济的一种方式，因为它并不涉及对行政机关行为的审查或赔偿。 综上所述，不属于法律救济方式的是D. 经济仲裁。 18.根据消费税的相关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品，如何处理(　　) A. 视同销售纳税 B. 于移送使用时纳税 C. 按组成计税价格纳税 D. 不纳税 【答案】D 【解析】本题考查消费税的相关规定。选项A、B、C，根据规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品，不属于销售行为，不征收消费税。故选项A、B、C均表述错误；选项D，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。因此，选项D表述正确。 19. 现行消费税的计税依据是指(　　) A. 含消费税而不含增值税的销售额 B. 含消费税且含增值税的销售额 C. 不含消费税而含增值税的销售额 D. 不含消费税也不含增值税的销售额 【答案】A 【解析】消费税属于价内税，销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。所以本题正确答案为A选项。 20.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收增值税，其纳税义务发生时间为(　　) A. 不动产所有权转移的当天 B. 签订不动产赠与文书的当天 C. 将不动产交付对方使用的当天 D. 承受不动产交纳契税的当天 【答案】A 【解析】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收增值税。 根据规定，纳税人发生相关规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天，因此，不动产所有权转移的当天是视同销售不动产的纳税义务发生时间，选项A正确。选项B、C、D均不符合上述规定，故错误。 21.在现行消费税法规定条件下，不适用于从量定额计征方法征纳消费税的是(　　) A. 啤酒 B. 黄酒 C. 白酒 D. 成品油 【答案】C 【解析】选项A、B、D，从量定额计征即根据征税对象的重量、容量、体积等作为计税依据，按照固定税额标准计征的消费税。从量定额计征消费税适用于啤酒、黄酒、成品油等应税消费品。因此，啤酒、黄酒和成品油都适用于从量定额计征方法征纳消费税，故选项A、B、D均不符合题意；选项C，白酒采用从价定率和从量定额复合计征方法征收消费税，即白酒消费税应纳税额等于销售额乘以比例税率加上销售数量乘以定额税率。因此，白酒不适用于从量定额计征方法征纳消费税，故选项C符合题意。 22.下列关于消费税纳税义务时间规定不正确的是(　　) A. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 C. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D. 纳税人销售应税消费品的，为收到货款的当天 【答案】D 【解析】选项A，纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天，因此，选项A“纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天”的说法正确；选项B，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。因此，委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为受托方向委托方交货的当天。所以，选项B的说法正确；选项C，进口的应税消费品，为报关进口的当天，因此，选项C的说法正确；选项D，纳税人销售应税消费品的纳税义务发生时间有多种情况，而不是固定的“收到货款的当天”。因此，选项D的说法不正确。 23. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是(　　) A. 罚金，罚款和被没收财物的损失 B. 各项税收滞纳，罚款支出 C. 在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出 【答案】C 【解析】本题考查企业所得税应纳税所得额的计算。根据规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出”。因此，罚金、罚款和被没收财物的损失、各项税收滞纳金、罚款支出、非广告性质的赞助支出均不得在计算应纳税所得额时扣除，故选项A、B、D、均错误；选项C，在利润总额12%以内的公益性捐赠支出准予从收入总额中直接扣除，选项C正确。 24.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是(　　) A. 转让生物资产的收入 B. 已做坏账损失处理后有收回的应收款项 C. 经营过程中的违约金收入 D. 汇兑收益 【答案】A 【解析】本题考查的是企业所得税法中关于其他收入的规定。选项A，转让生物资产的收入属于财产转让收入，因此选项A不属于其他收入；选项B，已做坏账损失处理后有收回的应收款项属于其他收入；选项C，经营过程中的违约金收入属于其他收入；选项D，汇兑收益属于其他收入。所以，本题正确答案为A选项。 25.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是(　　) A. 居民企业适用税率为25% B. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税 C. 符合条件的小型微利企业适用税率为20% D. 未在中国境内设立机构场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15% 【答案】D 【解析】A. 根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，居民企业的所得税税率为25%，正确；B选项：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，正确；C选项：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，正确；D选项：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为20%，错误。综上所述，答案是D选项。 26. 根据企业所得税法及实施条例规定﹐企业在生产经营活动中发生的利息支出，不得扣除的是(　　) A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出 B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C. 企业经批准发行债券的利息支出 D. 金融企业的同业拆借利息支出 【答案】B 【解析】本题考查企业所得税法及实施条例中关于利息支出的扣除规定。非金融企业向金融企业借款的利息支出、企业经批准发行债券的利息支出以及金融企业的同业拆借利息支出均准予扣除，因此选项A、C、D均不属于不得扣除的情形；选项B，只有在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分时，才准予扣除，若超出此范围，则不得扣除。故选项B符合题意。 27.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是(　　) A. 赞助支出 B. 在经营过程中发生的咨询费用 C. 向投资者支付的股息 D. 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 【答案】B 【解析】A. 赞助支出：根据企业所得税法的规定，赞助支出是不允许从收入总额中扣除的；B. 在经营过程中发生的咨询费用：这是企业在正常经营活动中发生的费用，属于合理的、必要的支出，因此是允许从收入总额中扣除的；C. 向投资者支付的股息：股息是支付给股东的利润分配，不属于企业的费用支出，因此不能从收入总额中扣除；D. 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费：这些费用属于企业内部交易，根据企业所得税法的规定，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；综上所述，本题正确答案为B选项。 2、 计算题（本题3小题，第1题16分，第2、3题15分，满分46分） 1.宏大公司是一家卷烟厂，用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟，2024年1月发生业务如下： (1)已知月初库存的外购烟丝有250万元，当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明价款200万元，烟丝已验收入库，月末库存的外购烟丝120万元. (2)将当月购入的烟叶，其增值税专用发票注明价款16万元，送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝，支付加工费取得的增值税专用发票上注明价款5万元 (含辅助材料费1万元)，该批烟丝收回后全部领用. (3)当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱 (每标准箱250标准条，下同)；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱. (4)国内购进并自用一辆小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税款10.4万元，接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元. (5)进口并自用货车，成交价150万元，境外运费，保险费共计30万元，关税税率15%. 要求：根据上述资料计算： (1)外地烟丝厂应代收代缴的消费税. (2)该厂当月实际应纳的消费税. (3)该厂当月应缴纳的车辆购置税. (4)该厂进口业务海关代征的增值税. (答案用万元表示) 【答案】 (1)外地烟丝厂应代收代缴的消费税=(16+5)÷ (1-30%)×30%=9(万元) (2)当月卷烟厂应纳消费税额=(500+400)×150+ (500×250×70)×56%+(400×250×40)×36%=6475000÷10000=647.5(万元)外购烟丝应抵扣的消费税额=(250+200-120)×30%=99(万元)当月应抵扣的消费税额=99+9=108(万元)当月实际应纳消费税额=647.5-108=539.5(万元) (3)该厂当月应缴纳的车辆购置税=(80+6)×10%=8.6(万元) (4)该厂进口业务海关代征的增值税=(150+30)×(1+15%)×13%=26.91(万元) 2.王教授中国公民2024年1月份取得下列收入： (1)工资收入12000元，每月专项扣除1800元，每月专项附加扣除为1000元，无其他扣除和减免税额； (2)受托为某单位进行翻译，取得收入80000元； (3)当月在证券交易所买卖股票净所得20000元； (4)将自己拥有的车辆对外出租，取得出租收入3000元. 要求： (1)计算该月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税. (2)计算翻译所得应预扣预缴的个人所得税. (3)计算股票买卖所得应预扣预缴的个人所得税. (4)计算车辆出租所得应缴纳的个人所得税. 【答案】 (1)预扣预缴应纳税所得额=12000-5000-1000-1800=4200(元)应预扣预缴的个人所得税=4200×3%-0=126(元) (2)预扣预缴应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)应预扣预缴税额=64000×40%-7000=18600(元) (3)股票买卖所得暂不征收个人所得税 (4)车辆出租所得应缴纳的个人所得税=(3000-800)×20%=440(元) 3.德川商贸公司为增值税一般纳税人，2023年11月份发生如下经济业务： (1)5日，进口一批货物，国外买价为850万元，另支付该批货物运抵我国海关前发生的包装费2万元、运输费15万元、保险费13万元。货物报关时，按规定缴纳了进口环节的增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。随后又支付国内运输费、取得的增值税专用发票上注明金额6万元，增值税额0.54万元。 (2)10日，支付广告服务费，取得的增值税专用发票注明金额5万元，增值税额0.3万元。 (3)12日，购入2辆全新小客车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款70万元，增值税额9.1万元。 (4)18日，采用以旧换新方式销售上月购进的一批货物30万元，向对方开具增值税普通发票，旧货物作价2万元入库。 (5)27日，本月5日进口的货物全部在国内销售，取得不含税收入1200万元，销售的同时收取包装、装卸费等共计5.1万元。 (注：货物进口关税税率为15%，货物增值税税率为13%，车辆购置税税率为10%；当地规定小客车车船税额810元/辆。假设取得的增值税专用发票均已认证，金额单位用万元表示) 要求： (1)分别计算公司进口环节应缴纳的进口关税和增值税。 (2)计算公司本月准予抵扣的进项税额。 (3)计算公司本月的销项税额。 (4)计算公司本月应纳增值税。 (5)计算公司购入小客车应纳车辆购置税。 (6)计算公司本年度应纳车船税。 【答案】 (1)进口环节关税＝(850＋2＋15＋13)×15％＝132(万元) 进口环节应纳增值税＝(850＋2＋15＋13＋132)×13％＝131.56(万元) (2)本月准予抵扣的进项税额＝131.56＋9.1＋0.54＋0.3＝141.5(万元) (3)本月销项税额＝30÷(1＋13％)×13％＋1 200×13％＋5.1÷(1＋13％)×13％＝160.04(万元) (4)本月应纳增值税额＝160.04-141.5＝18.54(万元) (5)应纳车辆购置税＝70×10％＝7(万元) (6)本年应纳车船税＝810÷12×10×2÷10 000＝0.135(万元) ( 第 1 页 共 1 页 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$