6.2费用的确认与核算（课件）《企业会计分岗核算》（电子工业出版社）

项目六 财务成果岗位核算 1 一、任务引入 小美成功应聘进入了广州光辉灯具有限责任公司担任财务成果会计一职，对于收入的确认与计量，小美有相当的自信能够出色完成岗位工作，但是费用的确认与核算是很有难度的，她能接受挑战，胜任工作吗？ 任务二 费用的确认与核算 链接1．狭义费用和广义费用 狭义费用是将费用限定于获取收入过程中发生的资源耗费；广义费用则包括了经营成本和非经营成本。 链接2．费用的概念 我国现行制度采用的是狭义的费用概念，即指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。它包括计入生产经营成本的费用和计入当期损益的期间费用两大部分。 二、知识链接 链接3．费用的构成 如图表6-2-1所示。 典型任务示例 营业成本核算。 步骤1：审核广州光辉灯具有限责任公司11月出库单，如图表6-2-2所示。 三、岗位练兵 任务演练：答案展示 1. 借：主营业务成本————筒灯 99 000 ————射灯 150 000 贷：库存商品———筒灯 99 000 ———射灯 150 000   2. 借：其他业务成本 8 800 贷：原材料-----------灯珠 4 000 ----------- 筒灯外壳 800 ----------- 射灯外壳 1 600 ----------- 铝合金 2 400 3. 借：银行存款 3231.66 贷：财务费用---------- 利息 3231.66   4. 借：库存现金 400 销售费用----------- 差旅费 1 600 贷：其他应收款----------- 王伟 2 000   5. 借：财务费用----------- 手续费 400 贷：库存现金 400 6. 借：管理费用----------- 办公费 200 应交税费----------- 应交增值税（进项税）26 贷：库存现金 226   7. 借：营业外支出----------- 捐赠支出 7 000 贷：银行存款 7 000   8. 借：管理费用----------- 保险费 3 000 贷：银行存款 3 000     一、任务引入 小美担任公司财务成果岗位会计已有一段时间，最近经理给她一张房产税征收完税单据，让她作账，她有些犯难，因为她不知道是把这笔费用当作当期损益记入管理费用还是应该作为税金及附加来处理？你能帮助她吗？ 任务三 税金及附加的确认与核算 1．依据财会［2016］22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 2．税金及附加是指企业经营活动应当负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税及印花税等。 二、知识链接 3．应纳城市维护建设税税额＝纳税人实际缴纳的（增值税＋消费税）×适用税率（市区7%/县城和镇5%/其他1%） 4．应纳教育费附加＝纳税人实际缴纳的（增值税＋消费税）×适用税率 二、知识链接 典型任务示例 步骤1：审核自制原始凭证。如图表6-3-1和图表6-3-2所示。 三、岗位练兵 步骤2：编制记账凭证。 步骤3：登记明细账。 任务演练：答案展示 1. 借：税金及附加 25 贷：库存现金 25 日期 凭证号 销项税额 12.5 1 16 120.00 12.12 2 18 200.00 12.18 3 12 740.00 12.21 4 1 430.00 12.28 6 8 320.00 12.29 7 9 000.00 12.30 8 720.00 合计： 66 530.00 2. 本月销项税额汇总表 项 目 金 额 1.本月销项税额 66 530.00 2.本月进项税额 34 238.00 3.本月应交增值税 32 292.00 4.本月应纳城市维护建设税（7%） 2 260.44 5.本月应纳教育费附加税（3%） 968.76 城市维护建设税及教育费附加税计算表 借：税金及附加 3 229.2 贷：应交税费------应交城市建设维护税 2 260.44 ------应交教育费附加 968.76   Thank You！ $$