6.1收入的确认与核算（课件）《企业会计分岗核算》（电子工业出版社）

项目六 财务成果岗位核算 1 财务成果是指企业在一定时期内全部生产经营活动的成果，即所谓损益，又称利润或亏损。它是企业经营期内所实现的收入总额扣除所有支出后的差额，差额大于零为利润，小于零为亏损。财务成果的确认涉及日常经营活动中取得的收入、发生的成本费用，以及日常经营活动以外发生的营业外收支、所得税费用等。财务成果会计岗位核算是核算企业销售收入、成本、费用、营业外收支和利润实现情况，计算和缴纳企业所得税，并进行利润分配等账务处理的会计岗位。 项目导读 职业能力目标 1.学生应能根据收入的确认条件，填制收入记账凭证，登记收入明细账。 2.学生应能在没有教师的指导下，根据费用的定义，独立审核费用原始凭证，对费用作出正确的账务处理。 3.学生应能结转期末收入与费用，核算本年利润。 4.学生应能编制所得税费用、本年净利润、盈余公积及股利分配计算表。 5.学生应能填写支票、产品出库单，开具增值税发票。 任务三 税金及附加的确认与核算 项目六 财务成果岗位核算 任务四 利润的核算 任务二 费用的确认与核算 任务一 收入的确认与核算 一、任务引入 某LED灯具公司急聘财务成果岗位的会计人员一名，小美为广东某技师学院会计专业的应届毕业生，前往该企业应聘，财务主管对她进行面试，问她对于企业违约金的收取应如何进行账务处理？她回答说这是利得不是收入，应作营业外收入处理。你认为她回答的对吗？她能应聘成功吗？ 任务一 收入的确认与核算 链接1．收入可分为狭义收入和广义收入 狭义收入指营业收入，是企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的分类：收入按其性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等；广义收入指狭义收入加上营业外的收入。 二、知识链接 链接2．营业收入的确认条件 （1）企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购买方。 （2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）已发生或将发生的销售成本能够可靠计量。 典型任务示例 2019年11月3日广州光辉灯具有限责任公司向广州市华联有限责任公司销售筒灯和射灯，有关原始凭证如图表6-1-1、图表6-1-2、图表6-1-3所示。 三、岗位练兵 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 发货单 购货单位：广州市华联有限责任公司 单据编号： 纳税人识别号：914401025135719200 地址和电话：广州市越秀区德政北路122号 开户银行及账号：中国工商银行越秀办 0332025781665521344 制单日期：2019年11月3日 发货单 购货单位：广州市华联有限责任公司 单据编号： 纳税人识别号：914401025135719200 地址和电话：广州市越秀区德政北路122号 开户银行及账号：中国工商银行越秀办 0332025781665521344 制单日期：2019年11月3日 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表6-1-1 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表6-1-2 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 5.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 步骤1：审核原始凭证。 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表6-1-3 步骤2：编制记账凭证。 步骤3：登记收入明细账。 任务演练：答案展示 借：应收票据------------顺德灯饰有限公司 140 120 贷：主营业务收入----------- 筒灯 64 000 ----------- 射灯 60 000 应交税费----------- 应交增值税（销项税） 16 120   2. 借：应收账款------------汕头华新有限公司 159 290 贷：主营业务收入----------- 筒灯 40 000 ----------- 射灯 100 000 应交税费----------- 应交增值税（销项税） 18 200 银行存款 1 090   3. 借：银行存款 110 740 贷：主营业务收入----------- 筒灯 48 000 ----------- 射灯 50 000 应交税费----------- 应交增值税（销项税） 12 740 4.借：银行存款 12 430 贷：其他业务收入-----------灯珠 5 000 -----------筒灯外壳 1 000 -----------射灯外壳 2 000 ----------- 铝合金 3 000 应交税费----------- 应交增值税（销项税） 1 430 5.借：银行存款 4 300 贷：营业外收入----------- 违约金 4 300 6.借：销售费用——运费 500 应收账款——顺德灯饰有限公司 72 320 应交税费----------- 应交增值税（进项税） 45 贷：主营业务收入——筒灯 24 000 ——射灯 40 000 应交税费----------- 应交增值税（销项税）8 320 银行存款 545 7. 借：银行存款 159 000 累计摊销——专利权 119 000 贷：无形资产 ——专利权 219 000 应交税费——应交增值税（销项税额）9 000 营业外收入 50 000 8.借：银行存款 ——工行 8 720 贷：其他业务收入——（租金） 8 000 应交税费——应交增值税（销项税） 720   Thank You！ $$