4.2职工薪酬归集与分配（课件）《企业会计分岗核算》（电子工业出版社）

项目四 应付职工薪酬岗位核算 1 任务二 职工薪酬归集与分配 步骤1：审核原始凭证。 步骤2：编制记账凭证。 步骤3：登记应付职工薪酬明细账。 一、任务引入 广州光辉灯具有限责任公司的工人李明一向负责射灯的制作，本月共请了三天病假、两天事假，李明本月拿到了2 960元的工资，他非常地疑惑，不知这个金额是如何得出，你能否帮他计算并解释一下呢？广州光辉灯具有限责任公司因工作需要，现招聘会计一名，要求大专及以上学历，试用期三个月，薪资待遇如下： ● 基本工资3 000元 ● 奖金900元 ● 岗位津贴900元 ● 节假日福利 ● 提供一间宿舍 ● 缴纳五险一金 ● 工会组织旅游等活动 ● 组织专业技能培训学习 以上薪资待遇分别属于职工薪酬中的哪些部分？ 任务一 职工薪酬的计算 链接1：货币性职工薪酬 二、知识链接 对于货币性职工薪酬，企业应当根据职工提供服务的情况和职工货币薪酬标准计算。应计入货币性职工薪酬的金额有“五险一金”、工会经费和职工教育经费等。按照受益对象计入相关的成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—货币性职工薪酬”科目。 链接2：非货币性职工薪酬 二、知识链接 以其自产产品作为非货币性职工薪酬发放给职工，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币性职工薪酬”科目。 将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币性职工薪酬”科目。难以认定受益对象的非货币性职工薪酬，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 典型任务示例 1．根据工资结算汇总表，编制计提工资的会计分录。相关原始凭证如图表4-2-1所示。 三、岗位练兵 典型任务示例 三、岗位练兵 典型任务示例 三、岗位练兵 典型任务示例 2.编制计提各代扣款项的分录。 三、岗位练兵 典型任务示例 三、岗位练兵 典型任务示例 3.根据工资总额计提福利费并进行会计处理。相关原始凭证如下： 三、岗位练兵 典型任务示例 三、岗位练兵 典型任务示例 三、岗位练兵 任务演练六 2019年12月15日，广州光辉灯具有限责任公司根据企业实际情况，分别按工资总额的14%计提职工福利费，受益对象为公司所有人员。按工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。按照工资总额的10%、12%、2%、10.5%计提医疗保险、养老保险、失业保险和住房公积金，缴纳给当地社会保险和住房公积金管理机构。 1．编制广州光辉灯具有限责任公司12月份的工资结算汇总表。相关原始凭证如图表4-2-3所示。 ▼图表4-2-3▼ 工资结算汇总表 车间部门 人员类别 应付工资 代扣款项 实发 工资 标准 工资 各种 奖金 各种 津贴 缺勤 扣款 合计 个人 所得税 医疗 保险 养老 保险 失业 保险 住房公积金 合计 基本生产车间 生产工人 378 000 32 000 16 000 6 400 419600 8 400 41960 50352 8392 44058 153162 266438 管理人员 42 000 6 000 3 200 1 500 49700 1 840 4970 5964 994 5218.5 18986.5 30713.5 辅助生产车间 生产工人 26 200 3 800 2 320 1 040 31280 730 3128 3753.6 625.6 3284.4 11521.6 19758.4 行政管理部门 管理人员 84 000 8 000 3 960   95960 740 9596 11515.2 1919.2 10075.8 33846.2 62113.8 福利部门 福利部门人员 11 800 1 600 400 560 13240 100 1324 1588.8 264.8 1390.2 4667.8 8572.2 销售部门 销售人员 132 000 18 000 3 200   153200 640 15320 18384 3064 16086 53494 99706 建造部门 建造厂房人员 14 600   900   15500 570 1550 1860 310 1627.5 5917.5 9582.5 合计     688600 69400 29980 9500 778480 13020 77848 93417.6 15569.6 81740.4 281595.6 496884.4 2．编制计提工资及各代扣款项的分录。   借：生产成本—基本生产成本 419600 —辅助生产车间 31280 制造费用 49700 管理费用 109200 销售费用 153200 在建工程 15500 贷：应付职工薪酬——工资 778480 借：应付职工薪酬—工资 281595.6 贷：应交税费—应交个人所得税 13020 其他应付款—医疗保险 77848 —养老保险 93417.6 —失业保险 15569.6 —住房公积金 81740.4 3．根据工资结算汇总表中的相关数据计提工会经费并进行会计处理。请填制相关原始凭证如图表4-2-4所示。   ▼图表4-2-4▼ 工会经费计算表 计提依据 金额 计提比例 提取金额 备注 工资总额 778480 2% 15569.6   借：管理费用——工会经费 15569.6 贷：应付职工薪酬——工会经费 15569.6 4．根据工资结算汇总表中的相关数据计提职工教育经费并进行会计处理。请填制相关原始凭证如图表4-2-5所示。   ▼图表4-2-5▼ 职工教育经费计算表 计提依据 金额 计提比例 提取金额 备注 工资总额 778480 1.5% 11677.2   借：管理费用——职工教育经费 11677.2 贷：应付职工薪酬——职工教育经费15569.6 5．根据工资总额计提福利费并进行会计处理。请填制相关原始凭证如图表4-2-6所示。  ▼图表4-2-6▼ 职工福利费计算表 人员类别 工资总额 提取比率 应提取额 基本生产车间 生产工人 419600 14% 58744 基本生产车间 管理人员 49700 14% 6958 辅助生产车间 生产工人 31280 14% 4379.2 行政管理人员 95960 14% 13434.4 福利部门人员 13240 14% 1853.6 销售部门人员 153200 14% 21448 建造厂房人员 15500 14% 2170 合计 778480 14% 108987.2 借：生产成本——基本生产成本 58744 ——辅助生产车间 6958 制造费用 4379.2 管理费用 15288 销售费用 21448 在建工程 2170 贷：应付职工薪酬——职工福利费 108987.2 任务三 职工薪酬的支付 步骤1：审核原始凭证。 步骤2：编制记账凭证。 步骤3：登记应付职工薪酬明细账。 一、任务引入 月末将至，广州光辉灯具有限责任公司将开始支付职工薪酬，除了货币性福利之外，还决定将自产的射灯作为非货币性福利发放给员工，新来的职工薪酬岗位会计小丽在如何进行会计处理上犯了难，你能帮帮她吗？ 任务三 职工薪酬的支付 链接1：支付职工工资、奖金、津贴和补贴 二、知识链接 借记“应付职工薪酬—工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费—应交个人所得税”等科目。。 链接2：支付职工福利费 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬—职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 链接3：支付工会经费、职工教育经费和 缴纳社会保险费、住房公积金 借记“应付职工薪酬—工会经费（或职工教育经费、社会保险费、住房公积金）”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 链接4：发放非货币性福利 借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目；企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。 25 典型任务示例 1．广州光辉灯具有限责任公司决定将自产的射灯作为福利发放给500名职工，其中一线生产A产品的工人为300名，生产B产品的工人为100名，总部管理人员为100名。该射灯单位成本为600元/箱，单位计税价格（公允价值）为1 000元/箱，适用的增值税税率为13%。广州光辉灯具有限责任公司应如何做账务处理？相关原始凭证如图表4-3-1、图表4-3-2所示。 三、岗位练兵 三、岗位练兵 三、岗位练兵 三、岗位练兵 三、岗位练兵 三、岗位练兵 三、岗位练兵 任务演练七 1、借：应付职工薪酬——工资 496884.4 贷：银行存款 496884.4 2、借：应交税费——应交个人所得税 13020 ：银行存款 13020 3、 借：应付职工薪酬——住房公积金 81740.4 贷：银行存款 81740.4 4、 借：应付职工薪酬——应付医疗保险 1550 ——应付养老保险 1860 ——应付失业保险 310 贷：银行存款 3720 5、借：应付职工薪酬——应付福利费 1800 贷：库存现金 1800 6、借：应付职工薪酬——非货币福利 5000 贷：库存商品 5000 $$