2.2应付及预收款项核算（课件）《企业会计分岗核算》（电子工业出版社）

项目二 往来岗位核算 1 一、任务引入 进入企业在往来账岗位工作一段学习之后，李零发现往来账债权核算的内容非常多，花了一番功夫之后总算是掌握了。接下来的时间里就要开始往来账债务方面的核算了，李零能再一次将这个任务挑战成功吗？ 任务二 应付及预收款项核算 链接1．应付账款的概述 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等应支付给货物提供者或劳务提供者的款项。 应付账款附有现金折扣的，将其视为提前付款取得的利息收入，冲减财务费用。在付款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“财务费用”等科目。 二、知识链接 其他应付款是指与企业的经营活动直接或间接相关的其他应付、暂收款项。其中主要包括：经营租入的固定资产或包装物等应付的租金、存入保证金、职工未按时领取的工资、应付赔款和罚款等。 应付票据的核算。应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票未到期前构成企业的负债。 商业汇票的账务处理如下。企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“在途物资”、“库存商品”、“应交税费-应交增值税（进项税额）”、“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。企业开出银行承兑汇票而支付手续费时，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 应付票据到期，全额偿付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 对于到期企业无力支付的应付商业承兑汇票，应将应付的账面余额转入“应付账款”账户；对于到期企业无力支付的应付银行承兑汇票，应将应付票据的账面余额转入“短期借款”账户。 链接2．预收账款的核算 预收账款是指企业按照合同规定，向购买方或劳务购买方预先收取的款项。预收款项属于企业短期债务，最终要以货物清偿。预收账款业务不多的企业，可以不单独设立“预收账款”科目，可通过“应收账款”账户核算。 典型任务示例 11月10日，从顺德功成有限责任公司购入灯珠、铝合金一批，运杂费3 000元（按数量分配），货款未付，材料尚未入库。请填制相关原始凭证如图表2-2-1、图表2-2-2、图表2-2-3、图表2-2-4、图表2-2-5所示。 三、岗位练兵 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表2-2-1 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表2-2-3 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表2-2-4 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表2-2-5 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步骤1：审核原始凭证。 步骤1：审核原始凭证。 步骤2：编制记账凭证。 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步骤1：审核原始凭证。 步骤3：登记收入明细账。 任务演练：答案展示 1. 借：原材料—筒灯外壳 42 000 原材料—射灯外壳 61 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 13 315 贷：应付账款—东莞泰鼎有限公司 116 815 2. 借：制造费用 9 200 贷：其他应付款—长江有限公司 9 200 3. 借：银行存款—工商银行 8 000 贷：预收账款—中山市大华家电有限公司 8 000 4. 借：固定资产—生产设备SFF110 900 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 117 000 贷：应付票据—佛山机械有限公司 1 017 000 5. 借：应付账款—东莞泰鼎有限公司 116 815 贷：银行存款—工商银行 116 815 6. 借：其他应付账款—宣都有限公司 675 贷：库存现金 675 7. 借：银行存款—工商银行 3 300 预收账款—中山市大华家电有限公司 8 000 贷：主营业务收入—射灯 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 300 8. 借：原材料—灯珠 37 000 贷：应付账款—暂估应付款 37 000 任务评价 谢谢！！！ 19 $$