2.1应收及预付款项核算（课件）《企业会计分岗核算》（电子工业出版社）

项目二 往来岗位核算 1 在企业之间进行经济往来的时候，必然会涉及一些往来业务问题，往来岗位核算主要包括单位往来款项的核算，要及时向单位领导反映往来款项的现状。同时，对往来款项实行动态管理，及时清理与其他单位往来款项，随时核对往来款项的余额，不得出现差错，对本单位业务人员的借款等，也要及时清理收回。为适应企业对往来账会计岗位的实际要求，学生要熟练掌握往来账的债权和债务的核算方法，通过对往来账会计岗位的实训，让学生能在实际工作中充分发挥往来账会计的岗位职能，最终保证企业债权与债务的安全。 项目导读 4 能够在发生坏账时，及时用不同的计提坏账方式来计提坏账准备。 3 能够在给予折让的情况下，做出四种不同折让的账务处理。 2 能够在没有教师的指导下，根据往来款的确认计量，独立审核原始凭证，对各类往来业务做出正确的账务处理。 。 1 能够根据往来款项的确认条件，填制记账凭证，登记应收账款明细账和应付账款明细账。 5 能够填写支票、入库单、请款单等。 职业能力目标 3 一、任务引入 李零是2014届职业技术学校财会专业毕业的学生，毕业后他应聘到东莞东尚服装有限责任公司成为一名会计员，主要负责业务往来岗位工作。在核算公司销售给甲公司一批牛仔裤时，发现货款尚未收回，于是将该业务记入了“应收账款”账户；若发生一些突发状况，应收账款可能会收不回来发生坏账，这又该怎么核算呢？当企业发生其他一些往来债权业务时又该怎么核算呢？ 任务一 应收及预付款项核算 链接1．应收账款的核算 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括应向购买单位或接受劳务单位收取的货款、税金、垫付的各种运杂费等。 二、知识链接 （1）商业折扣，是指企业为了在销售时鼓励顾客更多地购买商品而在标价上给予的价格扣除。 （2）现金折扣，是指企业在销售货物后为了鼓励购买方在一定时间内尽快偿还货款，在销售价格上所给予的一定比率的扣减。一般现金折扣可以表示为：2/10，1/20，n/30（10天内付款按售价给予2%折扣，20天内付款按售价给予1%折扣，20天以后付款不给予折扣，最迟付款期为30天）。 （3）销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种等不符合要求而被购买方退货。 （4）销售折让，是指企业因售出的商品质量不合格等原因而在售价上给予减让。 链接2．其他应收款的核算 其他应收款，是指企业发生的除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收或暂付款项。 定额备用金，是指根据用款单位的实际需要核定备用金额，并将备用金支付给用款单位，用款部门实际使用后，凭有效单据报销领款，以补足用款单位定额备用金。一般适用于具有经常性费用开支的内部用款单位。 非定额备用金，是指为了满足非经常性（临时性）需要而暂付给有关部门和个人的备用金。 链接3．应收款项的减值损失 应收款项减值损失的确认。企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而导致无法收回或收回的可能性极小，这类应收款项就是坏账。企业因坏账而遭受的损失为坏账损失。 坏账损失的账务处理。企业可用于核算坏账损失的方法有两种，即直接转销法和备抵法，我国《企业会计制度》规定，只能采用备抵法核算坏账损失，不得采用直接转销法。 备抵法是根据应收款项可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲销坏账准备的方法。实务中，应收款项坏账准备计提坏账准备的方法有以下几种。 余额百分比法，是指按照期末应收款项余额的一定比例来估计坏账损失。其计算公式为：估计坏账损失＝应收款项余额×估计坏账率 账龄分析法，是根据应收款项的账龄长短来估计坏账损失率，并据此估计的坏账损失，账龄是指客户所欠账款的时间。 赊销百分比法，是根据企业赊销金额的一定百分比来估计坏账损失。其计算公式为：估计坏账损失＝赊销金额×估计坏账率 个别认定法，是指对每一项应收款项进行分析，估计可能发生的坏账损失。 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备＝当期按应收账款计算应提坏账准备金额－（或＋）坏账准备账户贷方（或借方）余额 链接4．应收票据的核算 应收票据，根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 链接5．预付款项的核算 预付款项，是指企业在商品交易中按双方合同的约定预先支付的部分货款。对于预付账款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，而可以通过“应付账款”科目核算。 按有关规定，企业只能对应收账款和其他应收款计提坏账准备，对应收票据和预付账款不计提坏账准备。若有证据证实应收票据（或预付账款）无法收回，应将其转为应收账款（或其他应收账款）后，再计提相应的坏账准备。 典型任务示例 11月5日，向广州市中兴五金有限责任公司销售筒灯30箱，单价800元；射灯25箱，单价1 000元；增值税税率为13%，并以现金代购买方垫付运费880元，货款尚未收到。相关原始凭证如图表2-1-1、图表2-1-2、图表2-1-3所示。 三、岗位练兵 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表2-1-1 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表2-1-2 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表2-1-3 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步骤1：审核原始凭证。 步骤1：审核原始凭证。 步骤2：编制记账凭证。 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步骤1：审核原始凭证。 步骤3：登记收入明细账。 任务演练：答案展示 1. a.借：应收账款—中洁有限责任公司 339 000 贷：主营业务收入—射灯 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 39 000 b. 借：主营业务成本—射灯 180 000 贷：库存商品—射灯 180 000 2. 借：其他应收账款—第一车间 1 200 其他应收账款 —第二车间 400 贷：库存现金 1 600 3. 借：银行存款—工商银行 65 950 贷：应收票据—广州明珠有限公司 65 000 财务费用 950 4. 借：原材料—铝合金 75 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 9 750 贷：预付账款—时代有限公司 10 000 银行存款—工商银行 74 750 5. a.借：主营业务收入—射灯 5 000 主营业务收 —筒灯 8 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 690 贷：应收账款—广州市灯具有限责任公司 14 690 b. 借：主营业务成本—射灯 3 000 主营业务成本—筒灯 4 500 贷：库存商品—射灯 3 000 库存商品—筒灯 4 500 6. 借：其他应收账款—广州市妙勒塑料有限公司 1 875 贷：银行存款—工商银行 1 875 7. 借：银行存款—工商银行 33 600 财务费用—现金折扣 300 贷：应收账款—中洁有限公司 33 900 8. 借：其他应收账款—催志佑 4 500 贷： 银行存款—工商银行 4 500 9. a.借：应收账款—广州市美嘉有限责任公司 79 100 贷：其他业务收入—射灯 50 000 其他业务收 —筒灯 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 9 100 b. 借：其他业务成本—射灯 40 000 其他业务成 —筒灯 16 000 贷：原材料—射灯 40 000 原材料—筒灯 16 000 10. a.借：应收账款 2 000 贷：坏账准备 2 000 b. 借：银行存款—工商银行 2 000 贷：应收账款 2 000 c. 借：资产减值损失—计提的坏账准备 4 441 贷：坏账准备 4 441 任务评价 谢谢！！！ 28 $$