1.1 出纳岗位核算（课件）《企业会计分岗核算》（电子工业出版社）

项目一 出纳岗位核算 1 出纳工作是做好会计核算的基础，也是做好经济工作不可缺少的链条。出纳岗位需按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管并清点货币资金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。本项目通过对学生加强出纳工作中库存现金核算、银行存款核算的实训学习，让学生能熟悉出纳人员的岗位职责，并能熟练掌握出纳人员的工作范围和工作流程。 项目导读 4 能够掌握银行存款的清查过程，根据清查结果编制银行余额调节表。 3 能够盘点库存现金，做出库存现金清查盘盈、盘亏的账务处理。 2 能够在没有教师的指导下，根据各项经济业务所发生的收付款项，独立审核原始凭证，并做出正确的账务处理。 1 能够根据库存现金和银行存款的收付，填制收款记账凭证或者付款记账凭证，并登记库存现金日记账和银行存款日记账。 5 能够填写支票、开具增值税发票、开出现金收（支）凭证，编写库存现金盘点报告表等。 职业能力目标 3 任务一 库存现金核算 任务二 银行存款核算 一、任务引入 马可是一名职业技术学院会计在校生，他家有一间电器厂（广州光辉灯具有限责任公司）。暑假期间马可到厂里帮忙作起了出纳工作，主要负责收钱与付予原材料购买的货款，现金收付，似乎是挺简单的工作。马可想把平时学到的会计知识用于工作当中，那么现金收付需要填写哪些凭证呢？购买材料并不是当次付款怎么记账款？给员工发工资怎么核算呢？ 任务一 库存现金核算 链接1．库存现金的概述 库存现金是指留存于企业，由财会部门出纳人员经管的货币。库存现金是企业内流动性最强的资产，企业必须按照国家有关规定，对库存现金进行严格管理。 二、知识链接 链接2．现金的使用范围 （1）职工工资津贴。 （2）个人劳动报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育运动等奖金。 （4）各种劳保福利费及国家规定对个人的其他支出费。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（银行规定是1 000元）以下的零星支出。。 链接3．现金的支付业务 收款时：开出收据、发票、增值税专用发票、现金支票等，并在开具的收款原始凭证上加盖“现金收讫”章。 付款时：取得购货发票、车船票、飞机票、工资汇总表、借款单、差旅费报销单、费用报销单等，并在取得的付款原始凭证上加盖“现金付讫”章。出纳员在收取或者支付款项时，必须当面点清现金，要求收款人或付款人清点确认，避免出现差错。 链接4．库存现金的业务核算 企业应当设置“库存现金”科目对库存现金进行总分类核算。该科目是资产类科目，期末余额在借方，表示库存现金的实际留存金额。 库存现金日记账必须采用订本式账簿，防止账页丢失或随意抽换，并且一般采用借、贷、余三栏式账簿。库存现金日记账必须逐日逐笔进行登记，日清月结。月末终了时，必须保证总分类账户中库存现金账户余额应与库存现金日记账余额核对相符。 链接5．库存现金的清查盘点处理 企业在日常的工作中，出纳员应当采用实地盘点法清点现金，必须每日清点库存现金实有数，并将账面余额数同实存现金金额进行核对，做到日清月结，保证账实相符。不准挪用公款，也不许用“白条”抵充库存现金。 点盘点后发现账实不符后 批准处理意见后 现金溢余 （盘盈） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款（查明原因应补付款） 现金短缺 （盘亏） 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（查明事故责任人，赔偿） 管理费用（管理不善造成损失、无法查明原因） 营业外支出（由于自然灾害造成损失） 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 11 典型任务示例 2019年11月1日，公司以现金购买办公用品一批。相关原始凭证如图表1-1-1、图表1-1-2、图表1-1-3及图表1-1-4所示。 三、岗位练兵 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表1-1-1 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表1-1-2 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表1-1-3 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70步骤1：审核原始凭证。 步骤1：审核原始凭证。 图表1-1-4 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步骤1：审核原始凭证。 步骤2：编制记账凭证。 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 步骤3：登记收入明细账。 任务演练：答案展示 1.借：库存现金 700 贷：银行存款—工商银行 700 2. 借：其他应收款—黄小娜 2 000 贷：库存现金 2 000 3. 借：管理费用—业务招待费 627 贷：库存现金 627 4. 借：库存现金 900 贷：其他应付款—广州市光科有限公司 900 5. 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 300 贷：库存现金 300 6. a.借：其他应收款—小丽 200 管理费用—现金盘亏 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 300 b.借：库存现金 200 贷：其他应收款—小丽 200 7. 借：管理费用—职工培训费 3 000 贷：库存现金 3 000 8. 借：周转材料—锤子 60 周转材料 —手套 200 周转材料 —包装物 400 贷：库存现金 660 9. 借：库存现金 380 管理费用—差旅费 1 620 贷：其他应收款—黄小娜 2 000 10.a.借：生产成本 103 500 制造费用 6 000 管理费用 13 300 贷：应付职工薪酬—工资 122 800 b. 借：库存现金 122 800 贷：银行存款—工商银行 122 800 c.借：应付职工薪酬—工资 122 800 贷：库存现金 122 800 11.a. 借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 180 b.借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 180 贷：营业外收入 180 任务评价 一、任务引入 马可家的电器厂规模越来越大了，今年的暑假马可又回到厂里作起了出纳员的工作。但与上一年不同的是，马可发现在平时的业务来往中，支付方式更多地采用银行转账或者电汇方式等，所以除了要学会如何到银行办理各种业务以外，还要掌握在各种不同情况下的银行存款收付业务的账务核算技能，马可能胜任这次的工作吗？ 任务二 银行存款核算 链接1．银行存款的概述 银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。 银行存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 二、知识链接 链接2．银行存款业务的核算 除了总分类账户核算，为了更清晰地反映企业银行存款的收入、支出、结余情况，企业还应当按照开户银行存款种类等，设置“银行存款日记账”进行明细分类账登记。该账簿可使用三栏式格式进行序时登记。银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的记账凭证，按照业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了，应结出余额。 链接3．银行借款的核算 （一）短期借款的账务处理 短期借款借入、应计利息和归还本息账务核算处理如下所示。 （二）长期借款的账务处理 长期借款借入、应计利息和归还本息账务核算处理如下所示。 链接4．银行存款的清算核对 企业填制的“银行存款日记账”应定期与银行转来的“银行对账单”进行核对，并且每月至少核对一次，以查明银行存款的实有数额。对于未达账项，企业一般通过编制“银行余额调节表”进行调节，以消除未达账项对双方账面的影响，其计算公式如下： 企业银行存款日记账 + 银行已收而企业未收的款项 - 银行已付而企业未付的款项 = 银行对账单余额 + 企业已收而银行未收的款项 - 企业已付而银行未付的款项 注意：“银行存款余额调节表”只起到核对账目作用，不能作为调节银行存款调节账面余额的原始凭证（记账依据）。 典型任务示例 2019年11月3日，收到投资人黎伟的投资款500 000元，已办理完相关手续。相关原始凭证如图表1-2-1、图表1-2-2所示。 三、岗位练兵 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表1-2-1 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表1-2-2 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 84231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步骤1：审核原始凭证。 步骤1：审核原始凭证。 步骤2：编制记账凭证。 购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50号020- 84541245 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行 0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子 订书机 把 台 15 1 4.00 25.00 60.00 25.00 13% 13% 7.80 3.25 合 计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分 （小写）¥322.05 销货单位 名 称：广州市中华文具有限公司 备注 　 　 　 　 纳税人识别号：914401110138855522 　 　 地 址、电 话：广州市越秀区一德路33号020-87671155 　 　 开户行及账号：中国工商银行一德路支行 6606323322268767537 　 　 　 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 　 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 　 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步骤1：审核原始凭证。 步骤3：登记收入明细账。 任务演练：答案展示 1.借：银行存款—工商银行 2 000 000 贷：实收资本—众达有限公司 1 000 000 资本公积—众达有限公司 1 000 000 2.借：在途物资—灯珠 4 000 在途物资—射灯外壳 3 200 应交税费—应交增值税（进项税额） 936 贷：银行存款—工商银行 8136 3. 借：银行存款—工商银行 100 000 贷：短期借款 100 000 4. 借：银行存款—工商银行 135 600 贷：主营业务收入—筒灯 40 000 主营业务收入—射灯 80 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 15 600 5.借：应付利息 1 000 贷：银行存款—工商银行 1 000 6.借：原材料—灯珠 4 000 原材料—射灯外壳 3 200 贷：在途物资—灯珠 4 000 在途物资—射灯外壳 3 200 7.借：制造费用—电费 15 000 管理费用—电费 5 000 销售费用—电费 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款—工商银行 33 900 8.借：银行存款—工商银行 150 000 贷：应收股利—东尚科技有限公司 150 000 9.借：长期借款—本金 500 000 长期借款—应计利息 90 000 贷：银行存款—工商银行 590 000 任务评价 谢谢！！！ 42 $$