知识点17：填制和审核记账凭证（课件）《基础会计（第5版）》（电子工业出版社）

知识点：记账凭证内容与分类 1.记账凭证的基本内容 2.记账凭证的种类 3.记账凭证的填制 4.记账凭证填制与保管 引导：实务中的记账凭证样式 引导：实务中的记账凭证样式 引导：实务中的记账凭证样式 一、记账凭证的基本内容 记账凭证名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容摘要 会计科目的名称、记账方向及金额 所附原始凭证张数 记账符号 记账凭证的填制、复核、记账及会计主管人员的签章 1.适用业务范围 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 专门用来记录库存现金、银行存款收款业务的记账凭证 专门用来记录库存现金、银行存款付款业务的记账凭证 专门用来记录不涉及库存现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证 全部经济业务共同使用的、具有统一格式的记账凭证 二、记账凭证分类 2.记录经济业务方式 复式记账凭证 单式记账凭证 指在一张凭证上集中反映一项经济业务，把一项经济业务涉及到的对应会计科目集中填列在一张凭证上的记账凭证 是指在一张凭证上只填写一个会计科目，其对应科目只作为参考，不作为记账依据 通用记账凭证和专用记账凭证是否属于复式记账凭证？ 二、记账凭证分类 3.填制程序及汇总方式 一次性记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 根据原始凭证或原始凭证汇总表一次填制的记账凭证，每张记账凭证只有一笔会计分录 是对一定时期内一次性记账凭证汇总填制的记账凭证，目的是简化总分类账的登记工作 是对一定时期内所有记账凭证汇总填制的记账凭证，目的是简化总分类账的登记工作 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 专用记账凭证和通用记账凭证、单式记账凭证和复式记账凭证都属于一次记账凭证 二、记账凭证分类 三、记账凭证填制 【做中学3.61】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.61】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.61】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.61】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.61】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.61】提示分录 【做中学3.61】2020年1月5日，鑫熠公司向北京宝利商贸有限公司销售点读笔一批，开具增值税专用发票注明48G点读笔金额30000元、16G点读笔金额20000元，税额合计6500元，价税合计56500元已收存银行 编制分录： 借：银行存款——中国工商银行北京分行 56500 贷：主营业务收入——48G点读笔 30000 主营业务收入——16G点读笔 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）6500 三、记账凭证填制 【做中学3.61】应选择哪种记账凭证？ （1）收款凭证填制 三、记账凭证填制 【做中学3.62】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.62】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.62】提示分录 【做中学3.62】2020年1月15日，鑫熠公司向中国阳光保险股份有限公司北京分公司投资财产险，取得增值税普通发票注明金额3000元、税额180元，全部款项已通过网银行转账支付 编制分录： 借：管理费用——保险费3180 贷：银行存款——中国工商银行北京分行3180 三、记账凭证填制 【做中学3.62】应选择哪种记账凭证？ （2）付款凭证填制 三、记账凭证填制 【做中学3.63】原始凭证 三、记账凭证填制 【做中学3.63】提示分录 【做中学3.63】2020年1月18日，鑫熠公司2020年1月8日向厦门宸合电子有限公司采购的材料指示灯已到达，验收合格入库。该批指示灯共计450个，单位成本20元。 编制分录： 借：原材料——指示灯9000 贷：在途物资——指示灯9000 三、记账凭证填制 【做中学3.63】应选择哪种记账凭证？ （3）转账凭证填制 四、记账凭证审核 记账凭证的审核主要包括以下内容： （1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务内容是否与所附原始凭证的内容一致，记账凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致。 （2）记账凭证应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，是否如实反映经济业务的性质。（3）记账凭证各项目是否填写齐全，书写是否规范，有关人员的签章是否齐全。 $$