知识点13：生产过程业务的核算（课件）《基础会计（第5版）》（电子工业出版社）

知识点：生产过程业务核算 1.生产成本构成及核算科目设置 2.生产过程主要经济业务的核算 指为生产产品所发生的各项间接支出，包括间接材料、间接人工、折旧费等其他间接支出 指直接为生产产品所发生的各项直接支出，包括直接材料、直接人工和其他直接支出 直接计入当期损益 销售费用 管理费用 财务费用 2 生产费用 计入产品成本的费用 一、产品生产成本构成 企业在生产经营过程中发生的费用 直接费用 间接费用 期间费用 生产过程中发生的 直接材料 直接人工 分配的制造费用 转出完工入库产品的生产成本 尚未完工产品的生产成本 生产成本 “原材料”账户 生产产品领用材料 “应付职工薪酬”账户 生产工人工资 制造费用 归集生产过程中发生的各项间接费用 分配转入“生产成本”的间接费用 期末分配结转后，一般无余额 库存商品 完工入库的产成品的生产成本 发出产成品的生产成本 库存产成品的生产成本 二、产品生产过程业务核算账户设置 4 1.材料费用归集和分配 原材料 原材料的增加 原材料的减少 库存材料金额 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 生产产品领用 生产车间间接耗用 行政管理部门耗用 专设销售机构耗用 在建工程耗用 销售材料结转成本 发出材料编制分录 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：原材料 三、生产过程主要经济业务的核算 5 三、生产过程主要经济业务的核算 1.材料费用归集和分配 【做中学3.38】原始凭证 6 三、生产过程主要经济业务的核算 1.材料费用归集和分配 【做中学3.38】 鑫熠公司物资部月末汇总领用材料，明细信息如下：电池45000元、指示灯18000元、线路板4000元、存储卡14000元。生产产品及部门领用材料明细信息如下：48G点读笔领用51000元、16G点读笔领用26000元、基本生产车间管理领用3000元、管理部门领用1000元。 7 三、生产过程主要经济业务的核算 1.材料费用归集和分配 借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接材料）51000 ——基本生产成本——点读笔16G（直接材料）26000 制造费用——材料费 3000 管理费用——材料费 1000 贷：原材料——主要材料——电池 45000 ——主要材料——指示灯 18000 ——主要材料——线路板 4000 ——主要材料——存储卡 14000 8 应付职工薪酬 本月实际支付的各种薪酬总额 本月结算应付职工的各种薪酬总额 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 直接生产工人工资 车间管理人员工资 行政管理人员工资 专设销售人员工资 在建工程人员工资 月末结算职工薪酬编制分录 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 余额：本月应付职工薪酬和实发职工薪酬之间的差额 三、生产过程主要经济业务的核算 2.人工费用的归集和分配 9 三、生产过程主要经济业务的核算 2.人工费用的归集和分配 【做中学3.39】原始凭证 10 三、生产过程主要经济业务的核算 2.人工费用的归集和分配 【做中学3.39】鑫熠公司月末月末计提工资明，细信息如下：生产点读笔48G车间工人工资20000元、生产点读笔16G车间工人工资15000元、生产车间管理人员工资5000元、管理部门人员工资10000元。 11 三、生产过程主要经济业务的核算 2.人工费用的归集和分配 借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接人工）20000 ——基本生产成本——点读笔16G（直接人工）15000 制造费用——人工费 5000 管理费用——人工费 10000 贷：应付职工薪酬——工资 50000 12 三、生产过程主要经济业务的核算 2.人工费用的归集和分配 【做中学3.40】原始凭证 13 三、生产过程主要经济业务的核算 2.人工费用的归集和分配 【做中学3.40】鑫熠公司月末结转福利费，明细信息如下：点读笔48G生产车间工人2800元、点读笔16G生产车间工人2100元、车间管理人员700元、综合管理部门人员1400元。 14 三、生产过程主要经济业务的核算 2.人工费用的归集和分配 借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接人工） 2800 ——基本生产成本——点读笔16G（直接人工） 2100 制造费用——福利费 700 管理费用——福利费 1400 贷：应付职工薪酬——福利费 7000 借：应付职工薪酬——福利费 7000 贷：库存现金 7000 15 制造费用 制造费用归集 分配后一般无余额 制造费用分配 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款 应付账款 …… 车间一般耗用材料 车间管理人员工资 车间设备计提折旧 支付车间其他费用 应付未付车间其他费用 生产成本 分配转入生产成本费用 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 16 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.41】原始凭证 17 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.41】 鑫熠公司月末计提固定资产折旧，明细信息如下：生产车间4300元、综合管理部门2200元。 借：制造费用——折旧费 4300 管理费用——折旧费 2200 贷：累计折旧 6500 18 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.42】原始凭证 19 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 20 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.42】12月31日，鑫熠公司以银行存款支付本月水电费25000元，同时根据使用部门分配，基本生产车间分摊21000元、管理部门分摊4000元。 借：管理费用——水电费 4000 制造费用——水电费 21000 贷：应付账款——北京市电力有限公司 15000 应付账款——北京水务集团有限公司 10000 21 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.43】原始凭证 22 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.43】原始凭证 23 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.43】12月8日，鑫熠公司购买办公用笔记本1箱，取得增值税普通发票注明金额388.35、税额11.65元，办理报销手续，以现金结算垫付款400元，根据部门领用情况分配如下：基本生产车间分摊100元、管理部门分摊300元。 借：管理费用——办公费 300 制造费用——办公费 100 贷：库存现金 400 24 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.44】原始凭证 25 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.44】原始凭证 26 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 【做中学3.44】鑫熠公司月末结转制造费用，本月发生制造费用总额34100元，制造费用分配表信息如下：点读笔48G基本生产车间分摊21200元，点读笔16G基本生产车间分摊12900元。 27 三、生产过程主要经济业务的核算 3.制造费用的归集和分配 借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（制造费用） 21200 ——基本生产成本——点读笔16G（制造费用） 12900 贷：制造费用——办公费 100 ——材料费 3000 ——人工费 5000 ——福利费 700 ——折旧费 4300 ——水电费 21000 28 4.产品生产成本的计算和结转 生产过程中发生的 直接材料 直接人工 分配的制造费用 转出完工入库产品的生产成本 尚未完工产品的生产成本 生产成本 库存商品 完工入库的产成品的生产成本 发出产成品的生产成本 库存产成品的生产成本 产品成本计算是指将企业在生产经营过程中各个阶段所发生的生产费用，按照一定对象进行归集和分配，借以确定各该对象的实际总成本和单位成本的一种会计核算的专门方法 三、生产过程主要经济业务的核算 29 4.产品生产成本的计算和结转 三、生产过程主要经济业务的核算 【做中学3.45】 30 4.产品生产成本的计算和结转 三、生产过程主要经济业务的核算 【做中学3.45】 31 4.产品生产成本的计算和结转 三、生产过程主要经济业务的核算 【做中学3.45】 32 4.产品生产成本的计算和结转 三、生产过程主要经济业务的核算 【做中学3.45】 鑫熠公司月末结转完工产品成本。完工产品成本明细信息如下：点读笔48G合计成本95000元，其中，直接材料51000元、直接人工22800元、制造费用21200；点读笔16G合计成本56000元，其中，直接材料26000元、直接人工17100元、制造费用12900元。 33 4.产品生产成本的计算和结转 三、生产过程主要经济业务的核算 借：库存商品——点读笔48G 95000 库存商品——点读笔16G 56000 贷：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接材料）51000 生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接人工）22800 生产成本——基本生产成本——点读笔48G（制造费用）21200 生产成本——基本生产成本——点读笔16G（直接材料）26000 生产成本——基本生产成本——点读笔16G（直接人工）17100 生产成本——基本生产成本——点读笔16G（制造费用）12900 $$