3.账户与复式记账（2）（课件） 《基础会计》四川省财经商贸类专业 考点讲练测

【基础会计】 3.账户与复式记账（2） 四川省《财经商贸类考点讲练测》 编写说明：四川省《财经商贸类专业考点讲练测》，是依据“四川省普通高校招生职业技能考试大纲-财经商贸类”编写。本专辑依据考纲的两个部分、四门课程编写了70套，每套由讲义、课件和测验三部分组成，与之配套使用的还有四川省《财经商贸类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 考点解读 思维导图 知识梳理 概念回顾 概念复习题 高考真题 课堂练习 课堂小结 目录 考点解读 01 考点解读 (4)掌握借贷记账法的概念、特点及账户结构； (5)掌握账户的对应关系和会计分录的编制； (6)掌握账户的试算平衡； (7)掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记。 思维导图 02 思维导图 知识梳理 03 单式记账法 03 概念 单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的记账方法。 单式记账法 单式记账法只登记现金和银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，不登记实物的收付金额。 登记内容 优缺点 优点：手续简单，单式记账法的一个主要优点是手续简单，易于操作，节省时间和资源。 缺点：账户设置不完整，单式记账法的一个主要缺点是账户设置不完整，无法全面、系统地反映经济业务。 检查账户记录：单式记账法不利于检查账户记录的正确性，是一种不科学的记账方法。 复式记账法 04 概念 复式记账法 复式记账法是根据资产与权益平衡关系的基本原理，对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法的优点 复式记账法可以反映每项经济业务的来龙去脉，通过对记录的结果进行试算平衡，检查账户记录是否正确。 理论依据 会计平衡公式的基本原理是资产=负债+所有者权益，这是复式记账法的理论依据。 复式记账法的作用是能够系统地分类和汇总会计数据，为企业的财务管理和决策提供重要依据。 复式记账法的作用 会计平衡公式 优点 提供完整信息 复式记账法可以反映每项经济业务的来龙去脉，提供更完整的信息，有助于企业了解业务情况。 试算平衡检查 复式记账法可以对记录的结果进行试算平衡，检查账户记录是否正确，确保数据的准确性。 种类 记账方法：复式记账法分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种，其中借贷记账法被世界各国普遍采用。 记账符号：复式记账法采用借贷记账符号，以资产与权益平衡关系的基本原理为依据，将每笔经济业务按相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 记账规则：复式记账法的优点在于能够全面系统地反映经济业务，检查账户记录是否正确，并试算平衡。 借贷记账法 05 概念 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法 借贷记账法作为复式记账法的一种，具有独特的记账规则和账户结构。 借贷记账法特点 记账符号：以“借”“贷”作为记账符号，作为复式记账法的一种，具有独特的记账规则和账户结构。 特点 记账规则：以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，确保了每笔交易或事项的完整记录。 账户分类：对账户可以不要求固定分类，给予了企业更大的灵活性，能够更好地适应企业的实际需求。 试算平衡：以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式，用于检查账户记录的正确性。 账户结构 借贷记账法账户结构：在借贷记账法下，账户的基本结构由“借(左)方”“贷(右)方”和“余额”三栏构成。 T型账户结构：在T型账户结构中，资产类账户的期初借方余额与本期借方发生额之和减去本期贷方发生额。 账户具体结构：各类账户的具体结构可能会因会计科目的不同而有所差异，需要参考相关的会计科目规定。 权益类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。 运用 编制会计分录 编制会计分录是借贷记账法至关重要的步骤，它需要综合考虑经济业务的内容和性质，确定相应的会计科目和金额。 会计分录的要素 会计分录的三个要素分别是账户名称（会计科目），记账方向的符号（借方或贷方），以及记录的金额。 确定会计分录步骤 “三定一检”，即分析业务，确定账户名称；分析增减，确定记账方向；分析数额，确定应记金额。 运用 会计分录可分为简单分录和复合分录两种。简单分录是指一借一贷会计分录，复合分录是指一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录。 会计分录的种类 会计分录的书写格式先写借方后写贷方，借在上贷在下，上下错开两个字的距离，“借”“贷”后用冒号随后书写会计科目。 会计分录的书写格式 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行处理时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互依存关系。 对应关系与对应账户 运用 登记账户是将会计分录的数据录入到各有关账户中的过程，这个记账过程通常也称为过账。 登记账户 试算平衡是指利用账户间借、贷相等的平衡关系检查账户记录正确性的方法，包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。 试算平衡 试算平衡的实现方式是编制试算平衡表，即检查本期经济业务登记是否有误，编制“本期发生额试算平衡表”。 试算平衡表 试算平衡表中借贷不相等，账户记录肯定有错误。但即使实现了有关表格内的平衡关系，也并不能说明账户记录绝对正确。 试算平衡的局限性 总分类账户与明细分类账户 06 概念 总分类账户 总分类账户是根据总分类科目开设，提供资产、权益、收入、费用等总括资料的账户。 明细分类账户 明细分类账户是根据明细分类科目设置，提供资产、权益、收入、费用等详细资料的账户。 统驭控制作用：总分类账户对其所属的明细分类账户起着统驭、控制作用，确保明细分类账户与总分类账户一致。 关系 补充说明作用：明细分类账户对其归属的总分类账户起着补充、具体说明作用，确保总分类账户的准确性。 原始依据相同：总分类账户与明细分类账户相辅相成，登记的原始依据和核算的内容是相同的。 详细程度不同：总分类账户与明细分类账户反映经济业务的详细程度不同，总分类账户提供总括资料，明细分类账户提供详细资料。 平行登记 07 概念 平行登记是指对发生的每项经济业务都要以相关的会计凭证为依据，一方面记入有关的总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户。 平行登记定义 平行登记能够确保总分类账户和明细分类账户的准确性，及时反映企业的财务状况和经营成果，为决策提供有力支持。 平行登记的作用 要点 依据相同：平行登记的依据相同，即经济业务发生的原始凭证，确保总分类账户和明细分类账户的登记内容一致。 期间相同：平行登记的期间相同，即经济业务发生后，总分类账户和明细分类账户的登记期间应保持一致。 方向相同：平行登记的方向相同，即经济业务发生后，总分类账户和明细分类账户的登记方向应保持一致。 金额相等：平行登记的金额相等，即经济业务发生后，总分类账户和明细分类账户的登记金额应保持相等。 勾稽关系 发生额勾稽关系：总分类账户的本期借方（贷方）发生额等于其所属各明细分类账户本期借方（贷方）发生额之和。 余额勾稽关系：总分类账户的期初（期末）余额等于其所属各明细分类账户期初（期末）余额之和。 核对方法：核对时，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账户核对，也可通过编制“明细分类账户本期发生额及余额表”与总分类账户核对。 概念回顾 04 概念回顾 1.借贷记账法的记账规则是______。 【答案】有借必有贷，借贷必相等 2.账户的对应关系反映了经济业务的______，是______的一种体现。 【答案】客观内容；账户之间相互联系、相互依存关系 3.账户试算平衡的方法包括______和______两种。 【答案】发生额试算平衡；余额试算平衡 4.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括方向相同、______、______。 【答案】金额相等；期间一致 概念复习题 05 概念复习题 1.账户试算平衡的目的是什么？ 【答案】账户试算平衡的目的是检验一定时期内所记入账户的经济业务以及记入账户的金额是否正确。通过试算平衡，可以发现记账过程中的错误，从而及时纠正，确保账簿记录的准确性。 2.什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记？ 【答案】总分类账户与明细分类账户的平行登记是指在采用总分类账户与明细分类账户核算时，对于同一笔经济业务，既要记入有关总分类账户，又要记入其所属明细分类账户的方法。这种方法要求平行登记的总分类账户和明细分类账户必须同增同减，金额相等。 概念复习题 3.如何确保账户记录的准确性？ 【答案】确保账户记录的准确性需要遵循规范的记账流程，包括准确使用会计科目、正确编制会计分录、及时记账、定期进行试算平衡以及加强内部控制等。此外，还需保持会计人员的专业素养和职业道德，提高会计核算的准确性。 高考真题与典型例题 06 高考真题与典型例题 1.(2018年四川省高考真题)(单项选择题)一般来说，一个会计账户的增加发生额与该账户的期末余额应该在该账户的（ ）。 A.借方 B.贷方 C.相反方向 D.相同方向 【答案】D 2.(2019年四川省高考真题)(单项选择题)总分类账户与所属明细分类账户的关系是（ ）。 A.没有关系 B.平等关系 C.统驭与被统驭关系 D.对应关系 【答案】C 3.(单项选择题)账户哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于该账户所记录的经济业务的内容和账户的（ ）。 A.结构 B.性质 C.体系 D.用途 【答案】B 高考真题与典型例题 4.(多项选择题)下列账户中，可能成为“应交税费——应交增值税”对应账户的有（ ）。（2015年） A.银行存款 B.应付账款 C.应收票据 D.预收账款 【答案】ABCD 5.(多项选择题)会计账户结构一般应包括的内容有（ ）。 A.账户名称 B.日期、摘要 C.凭证编号 D.增加、减少金额及余额 【答案】ABCD 高考真题与典型例题 6.(2015年四川省高考真题)(判断题)会计科目按其提供信息的详细程度不同，可分为总账科目和明细科目，二者都由财政部统一制定，企业不得根据实际需要自行设置（ ） 【答案】× 7.(判断题)总分类账和明细分类账是平行登记关系，而不是控制和从属关系。（ ）（2013年） 【答案】× 8.(判断题)“税金及附加”账户属于成本类账户，借方记增加额，贷方记减少额。（ ） 【答案】× 课堂练习 07 课堂练习——单项选择题 1.借贷记账法的余额试算平衡公式是（ ）。 A.每个账户借方发生额=每个账户贷方发生额 B.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 D.每个账户期末借方余额=每个账户期末贷方余额 【答案】B 2.某企业“累计折旧”科目的年初余额为700万元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发生额为300万元，贷方发生额为400万元，则该企业“累计折旧”的年末余额为（ ）。 A.贷方700万元 B.借方700万元 C.贷方800万元 D.借方800万元 【答案】C 3.假如某企业本期增加发生额为1500元，减少发生额为1800元，期末余额为1300元，则该企业本期期初余额为（ ）元。 A.4000 B.1600 C.1200 D.1000 【答案】B 课堂练习——多项选择题 1.账户中各项金额之间的关系可用公式表示为（ ）。 A.本期期初余额=本期期末余额 B.本期期术余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 C.本期期末余额+本期减少发生额=本期期初余额+本期增加发生额 D.本期期末余额=本期增加发生额-本期减少发生额 【答案】BC 2.关于会计分录，下列说法正确的有（ ）。 A.一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号和金额 B.一借一贷的会计分录为简单会计分录 C.一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录 D.可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并编制多借多贷的复合分录 【答案】ABC 课堂练习——判断题 1.借贷记账法中的“借”“贷”分别表示债权和债务。（ ） 【答案】× 2.试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，则可以肯定账户记录或计算有错误。（ ） 【答案】√ 3.只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额的平衡关系，就说明账户记录正确。（ ） 【答案】× 课堂小结 08 课堂小结 单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的记账方法。 复式记账法是根据资产与权益平衡关系的基本原理，对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 “有借必有贷，借贷必相等” 感谢观看 $$