3.账户与复式记账（2）（讲义） 《基础会计》四川省财经商贸类专业 考点讲练测

编写说明：四川省《财经商贸类专业考点讲练测》，是依据“四川省普通高校招生职业技能考试大纲-财经商贸类”编写。本专辑依据考纲的两个部分、四门课程编写了70套，每套由讲义、课件和测验三部分组成，与之配套使用的还有四川省《财经商贸类考纲百套卷》。欢迎老师们下载使用，并提出宝贵建议。 四川省《财经商贸类专业考点讲练测》 【基础会计】 3.账户与复式记账（2） 讲义 [考纲要求] (1)掌握会计科目及分类； (2)掌握账户的基本结构； (3)了解科目与账户的区别与联系； (4)掌握借贷记账法的概念、特点及账户结构； (5)掌握账户的对应关系和会计分录的编制； (6)掌握账户的试算平衡； (7)掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记。 [思维导图] [知识梳理] 二、单式记账法与复式记账法 (一)单式记账法 1.概念 单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的记账方法。一般来说，只登记现金和银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，不登记实物的收付金额。 2.单式记账法的优缺点 (1)优点：手续简单。 (2)缺点：账户的设置不完整，不能全面、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性，是一种不科学的记账方法。 (二)复式记账法 1.概念 复式记账法是根据资产与权益平衡关系的基本原理，对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 2.复式记账法的理论依据 会计平衡公式的基本原理：资产=负债+所有者权益。 3.复式记账法的优点 (1)可以反映每项经济业务的来龙去脉。 (2)可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 4.复式记账法的种类 按记账符号、记账规则和试算平衡的不同，复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。目前，世界各国普遍采用的是借贷记账法。我国《企业会计准则》明确规定，企业会计核算必须采用借贷记账法记账。 (三)借贷记账法 1.概念 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。 2.借贷记账法的特点 (1)以“借”“贷”作为记账符号。 (2)以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 (3)对账户可以不要求固定分类。 (4)以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。 3.借贷记账法的账户结构 (1)账户结构 在借贷记账法下，账户的基本结构由“借(左)方”“贷(右)方”和“余额”三栏构成。各类账户的具体结构见表3-1 表3-1借贷记账法下各类账户的具体结构 账户性质 借方(左方) 贷方(右方) 余额 资产类账户 增加额 减少额 一般在借方 成本、费用类账户 增加额 减少额 期末一般无余额 负债类账户 减少额 增加额 一般在贷方 所有者权益类账户 减少额 增加额 一般在贷方 收入类账户 减少额 增加额 期末一般无余额 “T”型账户结构： ①资产类账户 ②权益类账户 (2)账户余额的计算 ①资产类账户 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。 ②权益类账户 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。 4.借贷记账法的运用 (1)编制会计分录 ①概念 会计分录简称分录，又称记账公式，是按照借贷记账法的记账规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。 ②会计分录的三个要素 账户名称，即会计科目；记账方向的符号，即借方或贷方；记录的金额。 ③确定会计分录的步骤 确定会计分录的步骤为“三定一检”,即分析业务，确定账户名称；分析增减，确定记账方向；分析数额，确定应记金额；重新分析业务，检查三要素运用正误。 ④会计分录的种类 可分为简单分录和复合分录两种。简单分录是指一借一贷会计分录，复合分录是指一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录。 ⑤会计分录的书写格式 先写借方后写贷方，借在上贷在下，上下错开两个字的距离；“借”“贷”后用冒号随后书写会计科目，总账科目与明细科目之间加破折号，金额用阿拉伯数字书写数字后不写“元”,借方金额与贷方金额应各自对齐。 示例：借：×××× 1000 贷：××××——×× 1000 ⑥对应关系与对应账户 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行处理时，相关账户之 间形成的应借、应贷的相互依存关系。存在对应关系的账户称为对应账户。(2)登记账户 登记账户就是将会计分录的数据录入到各有关账户中的过程，这个记账过程通常也称为过账。 (3)试算平衡 ①概念 试算平衡是指利用账户间借、贷相等的平衡关系检查账户记录正确性的方法。②种类 包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。 发生额试算平衡是指当期全部账户的借方发生额合计等于当期全部账户的贷方发生额合计，其依据是“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 余额试算平衡是指全部账户的借方余额合计等于全部账户的贷方余额合计，其依据是“资产=负债+所有者权益”的平衡公式。 ③公式 全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数 全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数 全部账户的借方期末余额合计数=全部账户的贷方期末余额合计数④试算平衡的实现方式 试算平衡的实现方式是编制试算平衡表，即检查本期经济业务登记是否有误，编制“本期发生额试算平衡表”;检查记账结果是否有误，编制“余额试算平衡表”。 ⑤试算平衡的局限性 如果试算平衡表中借贷不相等，账户记录肯定有错误。但即使实现了有关表格内的平衡关系，也并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误不影响借、贷双方的平衡关系，试算平衡无法发现。这些错误包括重记、漏记、串户、反向、借方或贷方偶尔一多一少并相互抵消五个方面。 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 (一)总分类账户与明细分类账户 1.概念 总分类账户是根据总分类科目开设，提供资产、权益、收入、费用等总括资料的账户。 明细分类账户是根据明细分类科目设置，提供资产、权益、收入、费用等详细资料的账户， 2.总分类账户与明细分类账户间的关系 总分类账户对其所属的明细分类账户起着统驭、控制作用，明细分类账户对其归属的总分类账户起着补充、具体说明作用。 二者相辅相成，登记的原始依据和核算的内容是相同的，只是反映经济业务的详细程度不同。 (二)总分类账户与明细分类账户的平行登记 1.概念 平行登记是指对发生的每项经济业务都要以相关的会计凭证为依据，一方面记入有关的总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户。 2.平行登记的要点 (1)依据相同。 (2)方向相同。 (3)期间相同。 (4)金额相等。 3.总分类账户与明细分类账户的勾稽关系 总分类账户的本期借方(贷方)发生额=其所属各明细分类账户本期借方(贷方)发生额之和。 总分类账户的期初(期末)余额=其所属各明细分类账户期初(期末)余额之和。 这一勾稽关系是总分类账户与明细分类账户相互核对的理论依据。核对时，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账户核对，也可通过编制“明细分类账户本期发生额及余额表”与总分类账户核对。 [概念回顾] 1. 借贷记账法的记账规则是______。 【答案】有借必有贷，借贷必相等 2. 账户的对应关系反映了经济业务的______，是______的一种体现。 【答案】客观内容；账户之间相互联系、相互依存关系 3. 账户试算平衡的方法包括______和______两种。 【答案】发生额试算平衡；余额试算平衡 4. 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括方向相同、______、______。 【答案】金额相等；期间一致 [概念题讲解] 1. 账户试算平衡的目的是什么？ 【答案】账户试算平衡的目的是检验一定时期内所记入账户的经济业务以及记入账户的金额是否正确。通过试算平衡，可以发现记账过程中的错误，从而及时纠正，确保账簿记录的准确性。 2. 什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记？ 【答案】总分类账户与明细分类账户的平行登记是指在采用总分类账户与明细分类账户核算时，对于同一笔经济业务，既要记入有关总分类账户，又要记入其所属明细分类账户的方法。这种方法要求平行登记的总分类账户和明细分类账户必须同增同减，金额相等。 3. 如何确保账户记录的准确性？ 【答案】确保账户记录的准确性需要遵循规范的记账流程，包括准确使用会计科目、正确编制会计分录、及时记账、定期进行试算平衡以及加强内部控制等。此外，还需保持会计人员的专业素养和职业道德，提高会计核算的准确性。 [高考真题与典型例题] 1. (2018年四川省高考真题)(单项选择题)一般来说，一个会计账户的增加发生额与该账户的期末余额应该在该账户的（ ）。 A.借方 B.贷方 C.相反方向 D.相同方向 【答案】D 2. (2019年四川省高考真题)(单项选择题)总分类账户与所属明细分类账户的关系是（ ）。 A.没有关系 B.平等关系 C.统驭与被统驭关系 D.对应关系 【答案】C 3. (单项选择题)账户哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于该账户所记录的经济业务的内容和账户的（ ）。 A.结构 B.性质 C.体系 D.用途 【答案】B 4. (多项选择题)下列账户中，可能成为“应交税费——应交增值税”对应账户的有（ ）。（2015年） A.银行存款 B.应付账款 C.应收票据 D.预收账款 【答案】ABCD 5. (多项选择题)会计账户结构一般应包括的内容有（ ）。 A.账户名称 B.日期、摘要 C.凭证编号 D.增加、减少金额及余额 【答案】ABCD 6. (2015年四川省高考真题)(判断题)会计科目按其提供信息的详细程度不同，可分为总账科目和明细科目，二者都由财政部统一制定，企业不得根据实际需要自行设置（ ） 【答案】× 7. (判断题)总分类账和明细分类账是平行登记关系，而不是控制和从属关系。（ ）（2013年） 【答案】× 8. (判断题)“税金及附加”账户属于成本类账户，借方记增加额，贷方记减少额。（ ） 【答案】× [课堂练习] 一、单项选择题 1. 借贷记账法的余额试算平衡公式是（ ）。 A.每个账户借方发生额=每个账户贷方发生额 B.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 D.每个账户期末借方余额=每个账户期末贷方余额 【答案】B 2. 某企业“累计折旧”科目的年初余额为700万元，假设该企业“累计折旧”当年的借方发生额为300万元，贷方发生额为400万元，则该企业“累计折旧”的年末余额为（ ）。 A.贷方700万元 B.借方700万元 C.贷方800万元 D.借方800万元 【答案】C 3. 假如某企业本期增加发生额为1500元，减少发生额为1800元，期末余额为1300元，则该企业本期期初余额为（ ）元。 A.4000 B.1600 C.1200 D.1000 【答案】B 二、多项选择题 1. 账户中各项金额之间的关系可用公式表示为（ ）。 A.本期期初余额=本期期末余额 B.本期期术余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 C.本期期末余额+本期减少发生额=本期期初余额+本期增加发生额 D.本期期末余额=本期增加发生额-本期减少发生额 【答案】BC 2. 关于会计分录，下列说法正确的有（ ）。 A.一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号和金额 B.一借一贷的会计分录为简单会计分录 C.一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录 D.可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并编制多借多贷的复合分录 【答案】ABC 三、判断题 1. 借贷记账法中的“借”“贷”分别表示债权和债务。（ ） 【答案】× 2. 试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，则可以肯定账户记录或计算有错误。（ ） 【答案】√ 3. 只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额的平衡关系，就说明账户记录正确。（ ） 【答案】× [课堂小结] 单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的记账方法。 复式记账法是根据资产与权益平衡关系的基本原理，对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 “有借必有贷，借贷必相等” 学科网（北京）股份有限公司 $$