计算城镇土地使用税和房产税-《税费计算与缴纳》高等教育出版社第二版

城镇土地使用税和房产税的计算与缴纳 计算城镇土地使用税和房产税 城镇土地使用税 1、概念 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用的土地面积为依据，按规定的税额计算征收的一种税。 2、征税对象和范围 城镇土地使用税（简称土地使用税）的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区的土地。 3、纳税人 城镇土地使用税的纳税人是城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 具体规定： ①城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳； ② 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳； ③土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳； ④土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 4、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据，依照规定税额计算征收。 注：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。 5、税率 城镇土地使用税采用差别定额税率。城镇土地使用税每平方米年税额如下： 1.大城市1.5元至30元 2.中等城市1.2元至24元 3.小城市0.9元至18元 4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 6、计算公式 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 注：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。 A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳 B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳 C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳 D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳 【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税对象的有（ ）。 A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地 B.县政府所在地的国有土地 C.位于市区由私营企业占用的国有土地 D.位于工矿区内的国有土地 【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。 A.城市土地 B.县城土地 C.农村土地 D.建制镇土地 【多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为 1 500 平方米，甲、乙企业的实际占用比例为 3:2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米 5 元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有（ ）。 A.甲企业应纳城镇土地使用税=1 500×3/5×5=4 500（元） B.甲企业应纳城镇土地使用税=1 500×5=7 500（元） C.乙企业应纳城镇土地使用税=1 500×2/5×5=3 000（元） D.乙企业应纳城镇土地使用税=1 500×5=7 500（元） 【单选题】甲商贸公司位于市区，实际占用面积为 5 000 平方米，其中办公区占地 4 000平方米，生活区占地 1 000 平方米，甲商贸公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占用面积为 15 000 平方米，已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为 5 元，计算甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.5 000×5＝25 000（元） B.（5 000＋15 000）×5＝100 000（元） C.（4 000＋15 000）×5＝95 000（元） D.4 000×5＝20 000（元） 【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有（ ）。 A.省级人民政府确定的单位测定的面积 B.土地使用证书确定的面积 C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整 D.税务部门规定的面积 房产税 1、概念 房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 2、征税对象 房产税的征税对象是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产（不包括农村）。这里所称的房产是指生产经营用房产和出租的房产，除试点地区如上海、重庆等地外，个人所有非营业用的房产免征房产税。 注：①独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。 ②房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 3、纳税人 房产税的纳税人是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人、使用人。 具体规定： ①产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳； ②产权出典的，由承典人缴纳； ③产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 4、计税依据 房产税采用从价计征，计税办法分为按计税余值计税和按租金收入计税两种： 1.对经营自用的房屋，依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳； 2.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 5、计算公式 1.按房产计税余值计税的应纳税额计算公式（适用于经营自用的房产) 按计税余值征税即按房产原值一次减除10％至30％后的余值计征，计算公式为: 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 2.按租金收入计税的应纳税额计算公式（适用于出租的房产) 应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 注：①个人所有非营业用房免征房产税； ②个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收； ③企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。 A.建制镇工业企业的厂房 B.农村的村民住宅 C.市区商场的地下车库 D.县城商业企业的办公楼 【判断题】房产出典的，房产税由出典人缴纳。（ ） 【判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（ ） 【单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，拥有一处原值 500 万元的仓库。2021 年 5 月甲公司将仓库由自用转为出租，并于当月将仓库交付给承租方乙公司使用；至年底共收取当年不含增值税租金 7 万元。已知，房产税从价计征税率为 1.2%，从租计征税率为 12%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司该仓库2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.500×（1－30%）×1.2%÷12×4+7×12%=2.24（万元） B.500×（1－30%）×1.2%=4.2（万元） C.7×12%=0.84（万元） D.500×（1－30%）×1.2%÷12×5+7×12%=2.59（万元） 【单选题】甲企业拥有一处房产自用，该房产原值 1 200 万元，已计提折旧 100 万元。该房产于 2020 年 12 月更换了监控系统，新系统价值 60 万元，原系统价值 20 万元。已知房产原值减除比例为 30%；房产税从价计征税率为 1.2%。计算甲企业该房产 2021 年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（1 200－100+60）×（1－30%）×1.2%=9.74（万元） B.（1 200+60）×1.2%=15.12（万元） C.1 200×（1－30%）×1.2%=10.08（万元） D.（1 200+60－20）×（1－30%）×1.2%=10.42（万元） 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 12 月在原值 1 000 万元的厂房里安装了一台价值 80 万元的电梯，已通过验收并投入使用，该电梯与厂房不可分割，已知，房产税从价计征税率 1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为 30%。甲公司 2019 年度该厂房应缴纳房产税税额为（ ）。 A.12.96 万元 B.9.072 万元 C.12 万元 D.8.4 万元 新兴公司位于青岛市市北区嘉兴路66号，该公司2020年1月月初共有房产原值为5000万元，占地面积为2000平方米，7月月底将其中原值200万元、占地面积100平方米的一栋房屋出租给宏远商场，8月1日起计租，租期3年，每月租金2万元。9月15日新建的厂房竣工验收，由在建工程转入固定资产，原值400万元，占地面积200平方米(厂房所占土地为非耕地，于2020年1月10日批准征用)。当地房产税余值扣除比例为30%，该公司所占土地均为五级地段，城镇土地使用税年应纳税额为每平方米8.00元，房产税与城镇土地使用税均为按半年预缴。 计算2020年下半年新兴公司应纳的房产税与城镇土地使用税。 （1）计算应纳房产税 自用：下半年应纳房产税税额＝5000×（1-30%）×1.2%×+（5000-200）×（1-30%）×1.2%×+400×（1-30%）×1.2%× ＝16.8+3.5+0.84 ＝21.14（万元） 出租：下半年应纳房产税税额＝2×12%×5＝1.2（万元） 新兴公司下半年合计应纳房产税税额＝21.14+1.2＝22.34（万元） （2）计算应纳城镇土地使用税 新兴公司下半年应纳城镇土地使用税税额=（2000+200）×8×=8800（元） $$