车船税的计算与缴纳-《税费计算与缴纳》高等教育出版社第二版

印花税和车船税的计算与缴纳 车船税的计算与缴纳 1、定义 车船税是指对在中国境内的车辆、船舶按照规定的税目和税额计算征收的一种税。 2、纳税义务人 在中国境内属于税法规定的车辆船舶的所有人或者管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人为车船税的纳税义务人。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 3、征税范围 车船税的征税范围是指在中国境内属于税法规定的应税车辆和船舶。 具体包括： (1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。（上牌、上路的） (2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（未上牌、不上路的） ①机动车辆包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆(专用作业车、轮式专用机械车)、摩托车。 ②船舶是指机动船舶、游艇以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。 4、计税依据 车船税以车船的计税单位数量为计税依据。《车船税法》按车船的种类和性能，分别确定每辆、整备质量、净吨位每吨和艇身长度每米为计税单位。 具体情况如下： (1)乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。 (2)商用货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机），以整备质量吨位数为计税依据。 (3)机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。 (4)游艇以艇身长度为计税单位。 5、税率 我国现行车船税采用定额税率，又称固定税额。根据税法规定，对应税车船实行有幅度的定额税率，即各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额。 (1)车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定并报国务院备案。省、自治区、直辖市人民政府确定车辆具体税额应当遵循以下两条原则: ①乘用车按照排气量从小到大递增税额。 ②客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分，递曾税额。 如表4-28所示，山东海润酒业有限公司地处山东省青岛市，当地税务机关核定的车船税年应税标准。 (2)机动船舶具体适用税额为: ①净吨位不超过200吨的，每吨3.00元。 ②净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨 4.00 元。 ③净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨 5.00 元。 ④净吨位超过10000吨的，每吨6.00元。 ⑤拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 (3)游艇具体适用税额为: ①艇身长度不超过10米的，每米600.00元。 ②艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900.00元。 ③艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300.00元。 ④艇身长度超过30米的，每米2000.00元。 ⑤辅助动力帆艇，每米600.00 元。 6、计算 车船税应纳税额的计算公式为： 年应纳车船使用税税额=车船计税数量×单位年税额 注：新车船自购置当月计征车船税。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。计算公式为： 应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 【单选题】甲公司拥有整备质量均为 8 吨的挂车和货车各一辆。已知货车车船税适用年基准税额为整备质量每吨 90 元。下列甲公司当年应缴纳车船税的计算中，正确的是（ ）。 A.8×90×50%=360（元） B.0 C.8×90+8×90×50%=1 080（元） D.2×8×90×50%=720（元） 【单选题】2021 年度甲公司拥有小汽车 2 辆、整备质量均为 1.5 吨的挂车 3 辆。已知乘用车车船税年基准税额为每辆 360 元，货车车船税年基准税额为整备质量每吨 16 元。甲公司应缴纳车船税税额的算式中，正确的是（ ）。 A.2×360×50%+3×1.5×16=432（元） B.2×360+3×1.5×16×50%=756（元） C.2×360×50%+3×1.5×16×50%=396（元） D.2×360+3×1.5×16=792（元） 【判断题】商用客车以整备质量吨位数为计税依据。（ ） 【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的是（ ）。 A.机动船舶 B.游艇 C.摩托车 D.商用货车 【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“净吨位数”为计税依据的是（ ）。 A.机动船舶 B.轮式专用机械车 C.挂车 D.商用客车 【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。 A.摩托车 B.拖拉机 C.游艇 D.挂车 【单选题】我国车船税的税率形式是（ ）。 A.地区差别比例税率 B.有幅度的比例税率 C.有幅度的定额税率 D.全国统一的定额税率 7、税收优惠 （1）对节能汽车，减半征收车船税。指符合条件的排量 1.6 升及以下乘用车和符合条件的商用车。 （2）对新能源车船，免征车船税。包括纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。 8、申报缴纳 车船税实行代扣代缴制度，纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息。拒绝提供的，按照税法有关规定处理。 ①机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。 ②已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证明。 ③纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。 ④扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。 ⑤没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。 (1)纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。 (2)纳税期限 车船税按年申报，分月计算（从取得当月起算），一次性缴纳。 纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明细的税款和滞纳金扣缴报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金的具体期限，由省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律行政法规的规定确定。 已完税车船年度内转让不另纳税，也不办理退税。 已完税车船被盗抢、报废、灭失的，可申请退还自该月起至该纳税年度终了期间的税款。 注：失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 (3)纳税地点 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。车船税由地方税务机关负责征收。各级车船管理部门应当在提供车船管理信息等方面，协助地方税务机关加强对车船使用税的征收管理。 (4)填写纳税申报表 企业在缴纳车船税时是在企业缴纳机动车辆交通强制保险（交强险）时，与保险费一并缴纳，由保险公司代收代缴。 【单选题】2021 年 8 月 20 日，甲公司购买 1 辆商用客车自用。已知车船税适用年基准税额为 480 元。计算甲公司 2021 年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.1×480÷12×5=200（元） B.1×480÷12×6=240（元） C.1×480÷12×7=280（元） D.1×480÷12×4=160（元） 【多选题】下列选项中，要缴纳车船税的有（ ）。 A.拖船 B.非机动驳船 C.燃料电池车 D.摩托车 【判断题】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。（ ） 【单选题】赵某于 2017 年 5 月购入奔驰一辆，2018 年 4 月被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，2018 年 9 月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为 500 元/辆，赵某 2018 年实际应缴纳的车船税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.0 B.500×3÷12=125（元） C.500×7÷12=292（元） D.500 元 【判断题】纯电动商用车属于车船税免征范围。（ ） 【单选题】下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。 A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船 D.养殖渔船 【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。 A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税 B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税 C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税 D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 1.不应缴纳印花税的凭证是( )。 A.营业执照 B.卫生许可证 C.视为正本的购销合同抄本 D.驾驶证 2.与应税合同有关的纳税义务人为( )。 A.合同担保人 B.合同鉴定人 C.合同证人 D.立合同人 3.印花税纳税义务人中的立账簿人是指( )。 A.设立营业账簿的企业 B.设立预算资金账的行政机关 C.设立经营账簿的会计 D.登记现金银行账的出纳 4.作为印花税应税凭证的不动产权证书,其纳税义务人是( )。 A.立合同人 B.领受人 C.立账簿人 D.房屋所有人 5.某人与某租赁公司签订机动车租赁合同,租用小轿车一辆,租期一周,租金800.00元。该合同各方应按( )元贴花。 A.0.80 B.1.60 C.1.00 D.0.05 6.不缴纳车船税的是( )。 A.拥有拖拉机的农民 B.拥有小汽车的外资企业 C.拥有小汽车的个人 D.拥有小汽车的农民 7.应纳车船税的情况是( )。 A.用于农业生产的拖拉机 B.押送犯人的警车 C.捕捞船或养殖渔船 D.企业老总的私家车 8.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,应当代为缴纳车船税的是( )。 A.车船所有人 B.车船使用人 C.车船承租人 D.税务机关认定的纳税人 9.我国现行车船税的计征采用的税率是( )。 A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 10.车船税的代扣代缴人为( )。 A.纳税人所在单位 B.购买交强险所在的保险公司 C.当地税务机关 D.纳税人自己 某企业在2020年1月与银行签订了一份借款合同,所载金额为100万元;与保险公司签订一份财产保险合同,支付保费10万元;与某仓库签订一年的货物保管合同,月保管费为1000.00元;营业账簿中实收资本为400万元,资本公积100万元。 [要求] 计算该企业的应纳印花税税额。 某货运集团公司拥有货车20辆(每辆载重量30吨)、通勤大客车5辆。该公司所在地区规定,货车年应纳税额为每吨60.00元,大客车为每辆480.00元。 [要求] 计算该公司的应纳车船税税额。 山东创科电子有限公司2020年1月发生如下经济业务: (1)领受不动产权证书和营业执照各一本。 (2)设立总账一本,其中“实收资本”账户金额为5000000.00。 (3)购入核定载客人数20人(含)以上的大型客车2辆,适用税率为720.00元/辆。另购进气缸容量为2.0升的乘用车1辆,适用税率为420.00元/辆。 [要求] 计算该公司的印花税和车船税的应纳税额。 $$