印花税的计算与缴纳-《税费计算与缴纳》高等教育出版社第二版

印花税和车船税的计算与缴纳 印花税的计算与缴纳 1、定义 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税因其采用在在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款得名。 2、纳税人 在我国境内书立、领受使用印花税法所列凭证的单位和个人，或者在境外书立但在境内使用应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 其中单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。 (1)立合同人（指合同各方当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人） (2)立据人（指书立产权转移书据的单位和个人） (3)立账簿人（指设立并使用营业账簿的单位和个人） (4)领受人（指领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人） (5)使用人（指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人） (6)各类电子应税凭证的签订人 【单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（ ）。 A.甲、乙、丙和丁为纳税人 B.甲、乙和丁为纳税人 C.甲、乙为纳税人 D.甲、乙和丙为纳税人 【多选题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。 A.会计账簿以立账簿人为纳税人 B.产权转移书据以立据人为纳税人 C.建设工程合同以合同当事人为纳税人 D.在国外书立，但在国内使用应税凭证的，使用人为纳税人 【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（ ）。 A.立据人 B.各类电子应税凭证的签订人 C.立合同人 D.立账簿人 3、征税范围及税率 （1）合同 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同 注：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税；具有合同性质的凭证视同合同贴花（仅有凭证而无合同）；既有合同又有凭证，仅就合同贴花；无论合同是否兑现或能否按期兑现，都应贴花。 （2)产权转移书据 财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。 注：“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据。 (3)营业账簿 生产经营用账册（记载“实收资本”和“资本公积”的账簿） 注：对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。 (4)权利、许可证照 政府部门发给的房屋产权证、企业法人营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 不属于印花税征税范围的凭证： ①人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书； ②县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书； ③总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。 印花税税率有两种形式：比例税率和定额税率 合同、产权转移书据、营业账簿适用比例税率，权利、许可证照适用定额税率。 【单选题】下列各项中，应当征收印花税的是（ ）。 A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同 B.会计咨询合同 C.企业与主管部门签订的租赁承包合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同 【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（ ）。 A.设备租赁合同 B.机动车辆租赁合同 C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 D.企业出租门店所签订的合同 【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（ ）。 A.会计咨询合同 B.审计咨询合同 C.法律咨询合同 D.技术咨询合同 【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（ ）。 A.银行同业拆借签订的借款合同 B.农民销售自产农产品订立的买卖合同 C.发电厂与电网之间签订的购售电合同 D.代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同 注：农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会签订的农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同 【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。 A.企业与主管部门签订的租赁承包合同 B.承包商与分包商签订的建筑工程分包合同 C.出版单位与发行单位订立的图书征订凭证 D.发电厂与电网签订的购售电合同 【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不征收印花税的是（ ）。 A.物流公司与客户之间签订的仓储合同 B.作者与出版社之间签订的出版合同 C.个人出租商铺签订的房屋租赁合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同 【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有（ ）。 A.审计咨询合同 B.财产保险合同 C.技术咨询合同 D.建设工程分包合同 4、计税依据 (1)合同或具有合同性质的凭证，以凭证所记载的金额作为计税依据。 (2)营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。 (3)不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、企业法人营业执照、专利权证等权利、许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。 5、计算 （1） 实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式： 应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率 （2）实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式： 应纳税额=应税凭证数量×定额税率 （3）营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式： 应纳税额=（实收资本+资本公积）×0.5‰×50％ 6、申报缴纳 （1）纳税义务发生时间 印花税应当在书立或领受时贴花，具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订的，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境内时办理贴花纳税手续。 （2）纳税地点 印花税一般实行就地纳税。 对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花手续； 对地方主办、不涉及省际关系的订货会展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 【判断题】印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。（ ） 【判断题】财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。（ ） 【判断题】印花税应税营业账簿计税依据是实收资本和资本公积的合计金额。（ ） 【单选题】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计 50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费为 30 万元、保管费 10 万元。已知运输合同印花税税率为 0.3‰，保管合同印花税税率为 1‰。分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额为（ ）。 A.500 元、400 元 B.150 元、190 元 C.500 元、190 元 D.150 元、400 元 【单选题】甲公司向乙公司租赁 2 台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为 800000 元，租期为 2 个月，租金共计 80 000 元。已知租赁合同适用印花税税率为 1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（ ）元。 A.40 B.80 C.160 D.800 $$