计算个人所得税-《税费计算与缴纳》高等教育出版社第二版

个人所得税的计算与缴纳 计算个人所得税 1.居民个人工资、薪金所得 扣缴义务人向居民支付个人工资、薪金所得时，应计算预扣预缴税额，计算公式为： 累计预扣预缴应纳税所得额= 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其它扣除 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 - 速算扣除数） - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 (1)累计减除费用。按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位任职受雇月份计算。 (2)累计专项扣除。按照居民个人当年截至本月按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险和失业保险五项社会保险费以及住房公积金。 (3)累计专项附加扣除。包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人共6项。 【单选题】某上市公司总经理韩某2020年1月应发工资30 000元，减除费用5 000元，“三险一金”等专项扣除为4 500元，假设韩某享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2 000元，没有减免收入及减免税额等情况。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0。韩某2020年1月应预扣预缴个人所得税（    ）元。  A.750  B.615 C.555  D.690 【案例题】中国某公司职员王某2023年1～3月每月取得工资、薪金收入均为10 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8％，基本医疗保险2％，失业保险0.5％，住房公积金12％。社保部门核定的王某2023年社会保险费的缴费工资基数为8 000元。王某1～2月累计已预扣预缴个人所得税税额为192元。计算王某3月应预扣预缴的个人所得税税额。 【解析】 (1) 1～3月累计收入额＝10 000×3＝30 000(元) (2) 1～3月累计减除费用＝5 000×3＝15 000(元) (3) 1～3月累计专项扣除＝8 000× (8％+2％+0.5％+12％)×3＝5 400(元) (4) 1～3月累计预扣预缴应纳税所得额＝30 000-15 000-5 400＝9 600(元) (5) 1～3月累计预扣预缴税额＝9 600×3％＝288(元) (6)3月应预扣预缴税额＝288-192＝96(元) 2.居民个人劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得 (1) 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元，其减除费用按800元计算，计算公式为： 预扣预缴应纳税所得额= 每次（月）收入额 - 800 应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率 - 速算扣除数 (2) 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入4000元以上的，其减除费用按收入的20%计算，计算公式为： 预扣预缴应纳税所得额=每次（月）收入额×（1 - 20%） 应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率 - 速算扣除数 【单选题】中国公民王某2021年3月因发表著作取得稿酬40 000元，为编写著作所花费资料费5 000元。已知稿酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。下列各项计算王某稿酬所得预扣预缴算式中正确的是（    ）。  A. 40 000×（1- 20%）×70%×20%  B.（40 000 - 5 000）×（1- 20%）×70%×20%  C. 40 000×（1-20%）×20%  D.（40 000 - 5 000）×（1- 20%）×20% 【案例题】2023年3月王某为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得5 000元。计算王某当月该笔劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 【解析】 本次劳务报酬收入＝5 000(元) 本次劳务报酬收入额＝5 000×(1-20％) ＝4 000(元) 本次劳务报酬预扣预缴应纳税所得额＝4 000(元) 本次劳务报酬应预扣预缴的个人所得税税额＝4 000×20％＝800(元) 【案例题】2023年5月张某所写的一部小说出版，取得稿酬所得30000元。计算张某该笔稿酬所得应预扣预的个人所得税税额。 【解析】 本次稿酬收入＝30000(元) 本次稿酬收入额＝30000×(1-20％)×70％＝16800(元) 本次稿酬预扣预缴应纳税所得额＝16800(元) 本次稿酬应预扣预缴的个人所得税税额＝16800×20％＝3360(元) 3.非居民个人工资、薪金所得 应纳税所得额=每月收入额 - 减除费用（5000元/月） 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 4.非居民个人劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得 应纳税所得额=每次收入额-减除费用 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 5.经营所得 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用和损失等）×适用税率 - 速算扣除数 6.利息、股息、红利所得 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率 7.全年一次性奖金收入 2021年12月31日前，可不并入综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月，根据全年一次性奖金个人所得税税率表单独计算纳税。 应纳税所得额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 2022年1月1日起，必须并入综合所得计算缴纳个人所得税。 为进一步减轻纳税人负担，现将全年一次性奖金个人所得税政策公告如下： 居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 居民个人周某2019年取得全年一次性奖金50800.00元。计算周某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额。 全年一次性奖金应纳税额=50800.00×10% - 210=4870（元） 中国居民谢某2021年从任职单位甲公司取得工资126800元，取得劳务报酬6000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金共24192元，已知综合所得减除费用为每年60000元，全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元。下列计算谢某2021年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（ ）。 A.（126800＋6000×20%－60000－24192）×10%－2520＝1860.8（元） B.［126800＋6000×（1－20%）－60000－24192]×10%－2520＝2220.8（元） C.［（126800＋6 000）×（1－20%）－60000］×10%－2520＝2104（元） D.（126800＋6000－60000－24192）×10%－2520＝2340.8（元） 项目 应纳税额 预扣预缴 汇算清缴 工资、薪金所得 累计预扣预缴应纳税所得额 ×预扣率-速算扣除数-累计已预扣预缴税额（表3-14） 年度应纳税所得额×综合所得税率-速算扣除数（表3-14） 劳务报酬所得 预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数（表3-15） 稿酬所得 预缴应纳税所得额×20% 特许权使用费所得 经营所得 年度应纳税所得额×经营所得税率-速算扣除数（表3-17） 利息、股息、红利所得 每次应纳税所得额×20% 财产租赁所得 每次财产租赁所得应纳税所得额×20% 财产转让所得 财产转让所得应纳税所得额×20% 偶然所得 每次应纳税所得额×20% $$