寻找身边的个人所得税-《税费计算与缴纳》高等教育出版社第二版

个人所得税的计算与缴纳 寻找身边的个人所得税 企业在生产经营活动中获得利润需要向国家缴纳企业所得税，那我们个人领取了工资、薪金是否需要向国家缴纳税款？ 什么是个人所得税？ 个人所得税的纳税义务人是谁？ 个人所得税的征税范围是什么？ 个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。 《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)将个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,分为居民个人和非居民个人。 对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在境外居住,在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人,则中国为该纳税人的习惯性居住地,即该个人属于在中国境内有住所。 对于境外个人仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住,待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的,其习惯性居住地不在境内,即使该境外个人在境内购买住房,也不会被认定为境内有住所的个人。 居住情况 是否居民纳税人 境内所得是否 境外所得是否纳税 在中国境内有住所 在中国境内无住所，居住一年以上 在中国境内无住所，居住不满183日 在中国境内无住所，且不居住 √ √ √ √ √ × √ × × √ × √ 【判断题】美国公民汤姆在中国境内无住所，2021年8月1日自美国到中国出差，2022年2月27日完成工作后回到美国，汤姆2021年度为中国个人所得税的非居民个人。( ) 【多选题】根据个人所得税法律规定，下列外籍人员中，属于2019年度居民个人的有（ ）。 A.在中国境内无住所但2019年度在中国境内居住累计180天的李某 B.在中国境内无住所又不居住的张某 C.在中国境内有住所的王某 D.在中国境内无住所但2019年度在中国境内居住累计270天的赵某 【多选题】下列要缴纳个人所得税的有（ ）。 A.一人有限公司 B.个人独资企业投资人 C.合伙企业个人合伙人 D.个体工商户 个人所得税的征税范围 (1)工资薪金所得； (2)劳务报酬所得； (3)稿酬所得； (4)特许权使用费所得； (5)经营所得； (6)利息、股息、红利所得； (7)财产租赁所得； (8)财产转让所得； (9)偶然所得。 1、工资薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣的劳务取得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验等服务以及其他劳务。 3、稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 4、特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 5、经营所得： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 6、利息、股息、红利所得：指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 7、财产租赁所得：指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 8、财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9、偶然所得：指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 个人所得税的征税范围 (1)工资薪金所得； (2)劳务报酬所得； (3)稿酬所得； (4)特许权使用费所得； (5)经营所得； (6)利息、股息、红利所得； (7)财产租赁所得； (8)财产转让所得； (9)偶然所得。 综合所得 1.按月（次）分项累计预扣预缴 2.年终合并汇算清缴 按年 按月（次） 【单选题】下列不属于综合所得的是（ ） A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.特许权使用费所得 D.偶然所得 【单选题】根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的是（ ） A.单位全勤奖 B.参加商场活动中奖 C.出租闲置房屋取得所得 D.国债利息所得 【单选题】甲公司经许可使用黄某的一项专利技术用于生产经营。黄某就该项所得缴纳个人所得税时，适用的应税项目是（ ） A.劳务报酬所得 B.偶然所得 C.财产转让所得 D.特许权使用费所得 【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”征收个人所得税的有（ ） A.某大学教授从甲企业取得的咨询费 B.某公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费 个人所得税的计税依据 个人所得税的计税依据为个人取得的各项应纳税的所得减去按规定标准扣除费用后的余额。由于个人所得税的应税项目不同,并且取得某项所得所需费用也不相同,因此,计算个人应纳税所得额,需按不同应税项目分项计算。 （1）居民个人综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用60000元，再减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 年度综合所得=纳税年度收入额 - 基本费用60000元 - 专项扣除（三险一金） - 专项附加扣除 - 其它扣除（商业健康保险等） 【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（ ）。 A.按照规定缴纳的住房公积金 B.子女教育支出 C.住房贷款利息支出 D.大病医疗支出 【单选题】下列属于专项附加扣除的是（ ）。 A.继续教育 B.基本医疗保险 C.基本养老保险 D.失业保险费 （2）非居民个人工资、薪金所得，每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 注：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按 70%计算。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性中收入的,以一个月内取得的收入为一次。 （3）经营所得:每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 （4）利息股息红利所得：每次取得的收入额为应纳税所得额。 （5）财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%费用为应纳税所得额。 （6）财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 （7）偶然所得：以每次取得该项收入额为应纳税所得额。 个人所得税的税率与征收率 (1)居民个人综合所得，适用七级超额累进税率 个人所得税的税率与征收率 (2)非居民个人综合所得，适用七级超额累进税率 个人所得税的税率与征收率 (3)经营所得，适用五级超额累进税率 个人所得税的税率与征收率 (4)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。 $$