第 1 章 第6节会计凭证（课件）2023-2024学年中职高二《电子商务会计（第三版）》（中国劳动社会保障出版社）同步教学

电子商务会计 （第三版） 1 第 1 章 目 录 CONTENTS 电子商务企业会计基础 第 2 章 第 3 章 电子商务企业资金筹集的账务处理 电子商务企业运营业务的账务处理 第 4 章 目 录 CONTENTS 电子商务企业商品流通费用 和税金的账务处理 第 5 章 第 6 章 电子商务企业财务报表 电子商务企业运营收入的账务处理 第 7 章 电子商务企业利润的账务处理 第 1 章 电子商务企业会计基础 4 第1节 电子商务企业与会计 第2节 会计要素 CONTENTS 目 录 第3节 会计科目 第4节 设置账户 第5节 记账方法 第6节 会计凭证 5 第6节 会计凭证 一、会计凭证的种类 各类型电子商务企业的经济活动复杂多样，因此用来反映经济活动的会计凭证也是多种多样，按其填制的程序和用途不同，会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两种。 1. 原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面文字凭据。 2. 记账凭证 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用来记载经济业务的简要内容，确定会计分录并作为登记账簿的依据。 原始凭证和记账凭证既有联系又有区别。二者都是会计凭证，记账凭证是根据原始凭证编制的，没有原始凭证一般不能编制记账凭证。 二、原始凭证的填制和审核 1. 原始凭证的基本要素 原始凭证应具备以下要素：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。 如图所示为增值税专用发票样例，各项要素一般不得缺少，否则就不能成为具有法律效力的书面证明。 增值税专用发票样例 二、原始凭证的填制和审核 2. 原始凭证的填制要求 2.1 记录要真实 原始凭证所要求填列经济业务的内容和数字必须真实可靠，符合实际情况，不弄虚作假。 2.2 内容要完整 原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 2. 原始凭证的填制要求 2.3 手续要完备 单位自制的原始凭证，必须有经办单位领导人或者其他指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或业务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 2. 原始凭证的填制要求 2.4 书写要清楚、规范 不得使用未经国务院公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。如果大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。小写金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“-”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“-”。 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。例如，小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。 2. 原始凭证的填制要求 2.5 编号要连续 各种原始凭证必须连续编号，以便查证。如果是已预先印定编号的原始凭证，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，加盖“作废”戳记，不得撕毁。 2. 原始凭证的填制要求 2.6 不得随意涂改、刮擦、挖补 原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，否则为无效凭证。原始凭证有金额以外的其他错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖其单位印章。原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 2. 原始凭证的填制要求 2.7 填制要及时 每项经济业务发生或完成以后，应由经办人员及时取得或填制原始凭证，并按规定程序和手续及时送交财会部门，不得拖延、积压，以便财会部门审核后及时据以编制记账凭证。 二、原始凭证的填制和审核 3. 原始凭证的审核 对原始凭证进行审核，是对会计信息质量实行源头控制的重要环节，是保证会计资料真实、准确、完整的重要措施。会计机构和会计人员在编制记账凭证之前，必须对原始凭证进行认真的审核。 3.1 审核的内容 1）真实性、合理性、合法性审核。主要包括是否是真实发生的经济业务；是否符合有关政策、制度、计划、预算和合同等的规定；是否符合审批权限和手续；费用开支是否合理，是否符合规定的标准。 2）完整性、准确性、及时性审核。主要包括经济业务内容的文字是否正确，数据计算是否准确，大小写金额是否相符，原始凭证的要素是否齐全，手续是否完备，填制是否及时。 3. 原始凭证的审核 3.2 审核结果的处理 1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证。 2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式手续。 3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。 二、原始凭证的填制和审核 4. 原始凭证的样例 4.1 现金支票（见下图）。 4. 原始凭证的样例 4.2 工资计算汇总表（见下表）。 4. 原始凭证的样例 4.3 银行现金缴款单 （如图所示）。 4. 原始凭证的样例 4.4 借款单（如图所示）。 三、记账凭证的填制和审核 1. 记账凭证的基本要素 各种格式的记账凭证都应具备：记账凭证的名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项的金额，记账标记，所附原始凭证张数，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章，如下图所示。 三、记账凭证的填制和审核 2. 记账凭证的填制方法 2.1 收款凭证 收款凭证是根据货币资金收款业务的原始凭证填制的，其具体方法如下： 1）收款凭证上填列的借方科目，为“库存现金”或“银行存款”。 2）按填制凭证的日期填写“年月日”。 3）按记账凭证的填制顺序连续编号。 4）以简要文字填写摘要。 5）在“贷方科目”填写会计分录中相对应的会计科目。 6）在金额栏内填列金额。 7）在合计栏内计算填写总金额。 8）填写所附原始凭证的张数。 9）将金额栏中的空白画线注销。 10）相关人员签名或盖章。 如下图所示 收款凭证 2. 记账凭证的填制方法 2.2 付款凭证 如下图所示，付款凭证填制方法与收款凭证基本相同。主要区别是两者的“借方科目”和“贷方科目”要对调。对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证，而不填制收款凭证。 付款凭证 2. 记账凭证的填制方法 2.3 转账凭证 如下图所示，转账凭证将经济业务事项中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。借、贷金额合计数应该相等。 转账凭证 三、记账凭证的填制和审核 3. 记账凭证的填制要求 （1）记账凭证各项内容必须完整。 （2）记账凭证应连续编号。 （3）记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 （4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 （6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。 7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。 三、记账凭证的填制和审核 4. 记账凭证的审核 4.1 审核的内容 1）内容真实性。记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致。 2）项目齐全性。记账凭证的要素是否填写完整。 3）科目正确性。记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的对应关系。 4）金额正确性。计算是否正确，与所附原始凭证的金额是否一致。 5）书写规范性。记账凭证中的记录是否字迹工整、数字清晰，错误是否按规定进行更正。 6）签章齐全性。有关人员的签章是否齐全。 4. 记账凭证的审核 4.2 审核结果的处理 审核后，如发现记账凭证有错误，应查明原因，按规定的办法及时更正和处理。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。 思考与练习 1. 会计凭证有哪些类型？ 2. 原始凭证在填制时应该注意什么？ 3. 记账凭证在审核时应该注意什么？ $$